企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第1篇
（一）被調(diào)查對象基本情況。本次調(diào)查的對象是審計以上十家上市公司會計師事務(wù)所的注冊會計師，共發(fā)放調(diào)查問卷70份，收到有效問卷53份，其中79%是經(jīng)理級以上人員，21%熟悉內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)。從工作經(jīng)驗上，63%具有5年以上工作經(jīng)驗，21%具有3-5年工作經(jīng)驗，其余的具有1-3年工作經(jīng)驗。這表明大多數(shù)被調(diào)查對象是會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)骨干。
（二）對內(nèi)部控制審計的調(diào)查情況。
1.對出具內(nèi)部控制審計報告意見類型的調(diào)查。通過匯總，發(fā)現(xiàn)53名注冊會計師中76%表示出具過內(nèi)部控制審計報告，且出具的均為無保留意見，其余的24%表示沒有出具過內(nèi)部控制審計報告。
2.對審計方式的調(diào)查。整合審計方式是將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合，這是實施內(nèi)部控制審計建議采用的方法。在調(diào)查中，58%的被調(diào)查注冊會計師認為可以采用整合審計，并分別出具財務(wù)報表審計報告和內(nèi)部控制審計報告，但是實務(wù)工作中會遇到一些困難和問題。42%的被調(diào)查者認為應(yīng)單獨實施內(nèi)部控制審計，且單獨出具內(nèi)部控制審計報告。
3.對內(nèi)部控制自我評價工作的利用調(diào)查。調(diào)查后通過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，28%的被調(diào)查者認為董事會或相關(guān)機構(gòu)能夠按照規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部控制進行自我評價，且可以有效利用；30%的注冊會計師認為內(nèi)部控制自我評價工作不能全盤否定，但是有部分工作不切合實際情況，可以選擇性利用；剩余的被調(diào)查者認為企業(yè)該項工作流于形式，整體看來無效，沒有利用價值。
4.對審計程序使用的調(diào)查。針對內(nèi)部控制審計，一般使用詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行五大程序。在實務(wù)工作中，不一定每個項目都要用到以上所有的程序，具體用哪個程序要根據(jù)項目情況來確定。通過調(diào)查，被調(diào)查者認為以上程序用到的可能性平均分別為81%、89%、74%、86%、85%，所以，如果排序的話，用到的可能性從大到小順序分別為觀察、穿行測試、重新執(zhí)行、詢問、檢查。
5.對內(nèi)部控制重大缺陷判斷的調(diào)查。按照影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度通常將內(nèi)部控制缺陷分成四個種類，其中《審計指引》對內(nèi)部控制最嚴重的重大缺陷的認定指出了四種跡象，統(tǒng)計調(diào)查問卷可以看出，73%的被調(diào)查者認為這些現(xiàn)象在工作中能體現(xiàn)出內(nèi)部控制具有重大缺陷；27%的人不太同意，認為重大缺陷不僅僅包括這些，比如相關(guān)監(jiān)管部門對上市公司做出了處罰決定、媒體曝光等，也可能被判斷為該上市公司內(nèi)部控制屬于重大缺陷的范疇。
二、山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題分析
根據(jù)以上對山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的分析及調(diào)查問卷了解到的信息，本文總結(jié)出以下幾點問題：
（一）企業(yè)管理層、會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計的重視程度欠缺。目前，內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引所要求的上市煤炭企業(yè)對此項工作引起了一定的重視，近幾年能夠按照要求聘請會計師事務(wù)所進行審計，但是從主觀上與財務(wù)報表審計相比還存在一定的差距。對于中小型煤炭企業(yè)，由于政策沒有強制要求，于是抱著事不關(guān)己的態(tài)度。
（二）需要正確處理是否運用整合審計。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分注冊會計師認可采用整合審計，這種方式是將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合，如果煤炭企業(yè)聘請了同一家會計師事務(wù)所，就適合采用這種方式，但是在出具意見時，二者是否具有矛盾？財務(wù)報表審計報告與內(nèi)部控制審計報告的意見類型是否必須相同？有的學者認為，如果注冊會計師針對內(nèi)部控制審計報告出具了非標準審計意見，則財務(wù)報表審計報告可能是標準審計意見，也可能是非標準審計意見，這是廣大注冊會計師及學者認可的觀點。但也有部分學者持反對觀點。實務(wù)中如何處理好兩種審計方式在實施程序、證據(jù)提供、意見出具等方面的關(guān)系，缺乏理論的指引，在實務(wù)中也需要更多的摸索。
（三）會計師事務(wù)所專業(yè)人才的培養(yǎng)欠缺。由于近幾年國家才開始對內(nèi)部控制審計有強制性要求，所以審計煤炭企業(yè)的會計師事務(wù)所還沒有來得及設(shè)置專門實施內(nèi)部控制審計的部門，更沒有根據(jù)自已的實際情況制定相關(guān)的審計模板、標準和程序，沒有培養(yǎng)或配備專門的內(nèi)控審計人才，這就造成了以前執(zhí)行財務(wù)報表審計的人員用一些慣常的做法實施內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制的了解、測試方面的工作會欠缺一些。
（四）內(nèi)部控制自我評價工作利用程度不高。根據(jù)了解到的情況，許多注冊會計師對煤炭企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價工作不太看好，認為流于形式，有不符合實際的情況，所以，雖然內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制審計在工作對象上具有一致性，但是由于前者的工作效果受到懷疑，所以利用程度不高。
（五）內(nèi)部控制審計缺陷難以認定。在實務(wù)中，注冊會計師對是否屬于重大缺陷難以認定，套用規(guī)定中的依據(jù)不是很明確，根據(jù)煤炭企業(yè)自身確定的缺陷認定則不一定客觀，所以導致出具的報告意見類型不一定正確。
三、內(nèi)部控制審計今后的發(fā)展方向
（一）企業(yè)管理層加強重視。要想建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，僅靠審計工作是不夠的，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，把設(shè)計和實施有效的內(nèi)部控制當作是自己的責任，不能轉(zhuǎn)嫁至會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所只能作為事后監(jiān)督機構(gòu)，找出內(nèi)部控制中存在的問題，所以，作為企業(yè)管理層，要重視內(nèi)部控制的建設(shè)。
（二）完善內(nèi)部控制審計理論，加強實務(wù)工作應(yīng)用。作為出臺相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范及要求的政府部門，比較重視內(nèi)部控制審計的實施狀況，并不斷完善內(nèi)部控制審計理論，尤其是針對整合審計程序?qū)嵤?、報告意見類型等工作的實施問題，在此基礎(chǔ)上推動實務(wù)工作更加規(guī)范，更加有據(jù)可依。
（三）會計師事務(wù)所加強內(nèi)部控制審計管理。首先，會計師事務(wù)所應(yīng)重視內(nèi)部控制審計的培訓和學習交流工作，提高從業(yè)人員素質(zhì)，使得注冊會計師能了解別的國家成功的經(jīng)驗，商討我國現(xiàn)實的環(huán)境中應(yīng)如何開展該項審計工作，尤其是針對煤炭企業(yè)這樣具有行業(yè)特征的企業(yè)如何開展，從而提高實務(wù)操作能力。其次，會計師事務(wù)所應(yīng)密切關(guān)注內(nèi)部控制審計的實施情況，適時對審計工作底稿填制要求、證據(jù)獲取等進行調(diào)整，完善審計過程，進而出具更有說服力的報告。
總之，內(nèi)部控制審計工作任重而道遠，尤其是針對行業(yè)特點明顯的情況，注冊會計師要把握特殊行業(yè)內(nèi)部控制可能出問題的方向，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，進一步推動內(nèi)部控制審計理論及實務(wù)的發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第2篇
（一）中小廣告企業(yè)財務(wù)管理不夠規(guī)范
首先，在廣告費用的收取上，國際大型的廣告公司通行的是15%左右的傭金費制度，但中小廣告企業(yè)很多時候都是通過與廣告主協(xié)商來確定廣告費用，中小廣告企業(yè)由于媒介購買能力較弱，在同媒介進行談判的時候處于劣勢地位，媒介投放費用在整個成本中占據(jù)的比例很高，很多時候中小廣告企業(yè)并不能對成本進行準確的評估，導致廣告費過低甚至出現(xiàn)“入不敷出”的現(xiàn)象。其次，很多中小廣告企業(yè)一般集設(shè)計、制作、投放為一體，所以很多企業(yè)都擁有大型噴繪廣告噴繪機等設(shè)備，而且很多承接戶外廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)都擁有戶外廣告牌、燈箱等戶外媒介固定資產(chǎn)，但對于這些資產(chǎn)的監(jiān)管和維護，目前很多中小廣告企業(yè)尚無一套完整的制度。
（二）中小廣告企業(yè)績效評價存在問題
首先，很多中小廣告企業(yè)績效考核沒有一個固定的周期，而且很多中小廣告企業(yè)的績效考核還停留在考勤這一低層次上，考核的標準缺乏針對性。其次，有些時候企業(yè)需要對廣告主的實際情況進行實地考察，例如很多時候廣告企業(yè)需要對所宣傳的產(chǎn)品進行實地測量和取景，對于外出人員的管理很多中小廣告企業(yè)顯得“無計可施”，對于考察周期、考察效果的評價只能依靠考察人員自律。再次，中小廣告企業(yè)過度重視短期利益，很多廣告企業(yè)將銷售額作為廣告銷售人員的唯一考核標準，并以此作為獎懲依據(jù)，而忽視了更深層次的內(nèi)容。
二、中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策
（一）中小廣告企業(yè)應(yīng)該夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)
首先，目前我國中小廣告企業(yè)基本是在國外大型跨國廣告公司與國內(nèi)4A等大型廣告企業(yè)的夾縫中生存，面臨著激烈的競爭環(huán)境和較大的經(jīng)營風險。因此，中小廣告企業(yè)更應(yīng)該樹立風險意識，提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度。其次，雖然中小廣告企業(yè)員工數(shù)量有限，但是也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特色與發(fā)展狀況劃清崗位職責，業(yè)務(wù)承接、客戶管理、廣告制作、媒介投放、效果評估等重要崗位或環(huán)節(jié)要安排專人負責。同時，中小廣告企業(yè)應(yīng)該將“垂直式”治理結(jié)構(gòu)與“扁平式”管理模式相結(jié)合，在保證內(nèi)部信息溝通渠道暢通的同時，盡可能的實現(xiàn)內(nèi)控信息的橫向傳播。再次，人才特別是主創(chuàng)人員的缺失是目前大多數(shù)中小廣告企業(yè)面臨的難題之一，企業(yè)應(yīng)該具體自身情況適當提高薪資水平以吸引高水平人才的加盟。同時，企業(yè)應(yīng)該與廣告主建立良好的關(guān)系，完善客戶管理制度，降低對于客戶主管的依賴程度，避免因為重要崗位人員的變動帶來的客戶流失損失。南京壹佰加廣告有限公司是一家主營品牌推廣、媒介和活動策劃等業(yè)務(wù)的廣告公司，雖然公司規(guī)模不大，但是企業(yè)根據(jù)不同部門職能，建立了科學的崗位分工制度，并開出豐厚的待遇吸引有經(jīng)驗的廣告人才，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)與多個知名品牌建立了合作關(guān)系，并受到廣泛好評。
（二）中小廣告企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)管理制度
廣告行業(yè)與其他行業(yè)不同，一般來說廣告需要經(jīng)過兩次交易才能夠?qū)崿F(xiàn)即廣告主與廣告公司進行委托與廣告公司與廣告媒體溝通洽談這兩次交易，中小廣告企業(yè)在這兩次交易中應(yīng)該正確把握運營成本，提高固定資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)科學的財務(wù)管理。首先，在廣告費用的收取上，企業(yè)應(yīng)該進行細致的市場調(diào)研，同時對企業(yè)生產(chǎn)成本有一個整體的把握，綜合考慮當?shù)匚飪r水平后計算出合理的廣告費用。同時，中小廣告企業(yè)還可以采用“效益分配制”辦法，通過與廣告主進行協(xié)商，將企業(yè)廣告權(quán)利與責任相聯(lián)系，廣告企業(yè)從廣告主產(chǎn)生的實際銷售額中抽取一定的利潤作為廣告費。在媒介費用管理上，中小廣告企業(yè)應(yīng)該與廣告媒體建立良好的關(guān)系，及時關(guān)注媒介廣告版面或時段的費用變化動態(tài)，建立廣告投放風險防控體系。其次，中小廣告企業(yè)應(yīng)該建立固定資產(chǎn)管理制度，定期對固定資產(chǎn)進行檢測和評估，及時了解固定資產(chǎn)的損耗程度，制定科學合理的維護預算。此外，還有一點不能忽視，有些時候企業(yè)廣告主會將自己的一部分產(chǎn)品交與廣告公司用于企業(yè)或產(chǎn)品宣傳活動，對于這一部分資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該進行詳細的記錄，防止某些人利用管理漏洞侵占企業(yè)資產(chǎn)。
（三）中小廣告企業(yè)應(yīng)該完善績效考核體系
廣告客戶的開發(fā)與維系關(guān)乎企業(yè)的長久發(fā)展，因此對于銷售人員的考核應(yīng)該兼顧廣告銷售額與廣告客戶的數(shù)量與質(zhì)量。而對于廣告制作人員的考核，應(yīng)該考慮到廣告?zhèn)鞑バЧ奶匦?，有時廣告投放后需要經(jīng)過一段時間后才能發(fā)揮其效果，中小廣告企業(yè)不能因為廣告在短時間內(nèi)沒有取得預期的效果就將責任歸咎為創(chuàng)作人員，而應(yīng)該充分考慮到廣告?zhèn)鞑バЧ臅r間性和累積性對廣告制作人員進行科學績效考核。另外，中小廣告企業(yè)應(yīng)該注意及時將績效考評結(jié)果反饋給被考評人員，使被考評人員能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決工作中的問題。
綜上所述，中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)是一個漫長的過程，需要從各個方面進行努力。其中，加強企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，提高企業(yè)財務(wù)管理水平以及完善績效評價體系對于中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制具有重要價值。中小廣告企業(yè)加強內(nèi)部控制不僅可以提高企業(yè)運營效益，增強企業(yè)抗風險能力，而且對于優(yōu)化我國經(jīng)濟構(gòu)成，提高我國經(jīng)濟整體實力具有十分重要的現(xiàn)實意義。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第3篇
（1）管理人員對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。從目前鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題而言，內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想可以說是影響鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面執(zhí)行力不夠的關(guān)鍵因素。之所以出現(xiàn)這方面的問題，主要的原因就是鐵路企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，沒有將內(nèi)部控制作為鐵路企業(yè)管理過程當中最為重要的內(nèi)容之一，這就導致鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)方面不夠理想。所以要解決內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題，就需要鐵路企業(yè)的管理人員轉(zhuǎn)變對于內(nèi)部控制的認識。
（2）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。目前我國的鐵路企業(yè)在構(gòu)建組織框架的過程當中，法人治理結(jié)構(gòu)還存在一定問題，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了不少障礙，制約內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，嚴重影響到內(nèi)部控制制度貫徹落實[2]。對鐵路企業(yè)來說，法人治理結(jié)構(gòu)可以說是較為合理的企業(yè)治理方式，并且可以給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來直接的影響，企業(yè)制度方面的缺陷導致鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不力。
（3）信息溝通系統(tǒng)不夠暢通。在鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的過程當中，信息的溝通不暢，從而嚴重影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的具體效果，這一問題出現(xiàn)最為主要的因素是鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理方式以及管理結(jié)構(gòu)不夠科學合理。從目前我國鐵路企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)日常運作而言，只有通過不斷完善信息溝通系統(tǒng)才可以真正解決內(nèi)部控制的執(zhí)行問題，為內(nèi)部控制措施的具體落實提供支持。
（4）獎懲考核制度不夠健全。因為目前我國鐵路企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員同企業(yè)管理人員之間存在隸屬關(guān)系，這就導致針對鐵路企業(yè)內(nèi)部審計人員方面的獎懲考核制度不夠健全，無法調(diào)動內(nèi)部審計工作人員積極性，從而制約內(nèi)部控制措施的落實，使得內(nèi)部控制的制度在執(zhí)行過程中效果大打折扣。
2鐵路企業(yè)提升內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施
（1）加強會計系統(tǒng)控制有效的會計系統(tǒng)管理可以完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)分析，對于鐵路企業(yè)發(fā)展有推動作用。因此在對鐵路企業(yè)會計系統(tǒng)加以控制的過程當中，需要嚴格根據(jù)會計法以及政府出臺的會計制度等加以實施，從而根據(jù)鐵路企業(yè)的具體情況制定出完善的并且適合鐵路企業(yè)特點的會計控制制度。對于常見的會計要素，例如會計賬薄、會計憑證以及會計報告等，鐵路企業(yè)需要明確詳細處理程序，從而保證會計信息的有效性以及真實性。此外在籌資成本估算和籌資償還計劃具體執(zhí)行的過程當中，也要做好事先的評估、事中的監(jiān)督以及事后的考核等工作，從而最大程度上完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)。
（2）落實全面預算控制對于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行而言，全面預算有著不可或缺的重要地位。對預算實行全面控制對于鐵路企業(yè)更好發(fā)展還有強化財務(wù)控制等都有著重要的意義，并且預算控制本身也是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的一個有機的組成部分。鐵路企業(yè)在落實全面預算過程當中，需要改變傳統(tǒng)預算控制的方法，使用科學方法對鐵路企業(yè)預算進行全面管理，實現(xiàn)合理規(guī)劃鐵路企業(yè)資金流動的效果。在具體執(zhí)行的過程當中，鐵路企業(yè)應(yīng)當重點抓好下列環(huán)節(jié)與步驟。首先要建立系統(tǒng)完整的預算體系，從而進行詳細預算編制還有審定共走。其次是預算執(zhí)行需要通過嚴格授權(quán)制度而展開。最后是預算實施的過程當中，鐵路企業(yè)需要予以嚴密監(jiān)督，通過這些方面的工作，才能從制度上保證鐵路企業(yè)能夠落實全面預算控制，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。
（3）強化風險防范控制在市場經(jīng)濟的背景下，鐵路企業(yè)在發(fā)展過程當中往往會面臨各種風險，在這樣情況下，鐵路企業(yè)需要樹立風險防范意識，并且不斷強化風險防范的能力，保證鐵路企業(yè)在市場競爭的過程當中占據(jù)主動地位，實現(xiàn)快速持續(xù)的發(fā)展。鐵路企業(yè)應(yīng)當針對風險控制關(guān)鍵節(jié)點而構(gòu)建風險管理的系統(tǒng)，并且借助于風險預警、風險識別、風險評估以及風險報告等來制定執(zhí)行風險防范的各種措施，對于鐵路企業(yè)面臨的各種風險加以有效預防和控制。在風險防范的過程當中需要重點把握以下方面，包括籌資風險評估和有效預防以及投資風險全面認識。鐵路企業(yè)在這些領(lǐng)域做好風險掌控才可以更好控制企業(yè)經(jīng)營風險，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。
（4）完善內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計控制可以說是鐵路企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制當中的特殊形式。內(nèi)部審計控制事關(guān)鐵路企業(yè)的經(jīng)營活動是否合理合法，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制工作是否全面具體。從一定程度而言，內(nèi)部審計控制是對鐵路企業(yè)其他的內(nèi)部控制措施執(zhí)行效果的檢驗標準，或者可以說是實行再控制的過程，對強化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力有積極影響。因此在進行內(nèi)部控制過程當中，鐵路企業(yè)要從不同的方面入手來完善內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的概括性、全面性以及合理性。
3結(jié)語
綜上所述，內(nèi)部控制作為風險控制的重要措施，內(nèi)部控制的執(zhí)行力越高，那么鐵路企業(yè)的財務(wù)風險也就越小。在激烈市場競爭條件下，鐵路企業(yè)應(yīng)當進一步完善內(nèi)部控制制度，同時提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而不斷強化鐵路企業(yè)的風險管理水平，降低財務(wù)風險的過程中提高市場競爭力，最終實現(xiàn)鐵路企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第4篇
（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)
民營企業(yè)治理機構(gòu)的特征之一就是“家族治理”，這就導致管理權(quán)高度集中，產(chǎn)權(quán)高度封閉，最終導致經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)綁定在一起。這樣的現(xiàn)象違背了現(xiàn)代化公司的特征：經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離[2]。如果脫離了完善的現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)，無論是企業(yè)內(nèi)部控制，還是風險管理機制，相應(yīng)地難以得到有效地落實。
（二）在經(jīng)濟全球化的背景下，民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風險的能力
民營企業(yè)在經(jīng)濟全球化的大背景下，面臨著越來越大的國內(nèi)和國際競爭的壓力。較多民營企業(yè)中的管理層在控制風險方面，比較缺乏現(xiàn)代化的經(jīng)營理念以及現(xiàn)代化的視野。雖然企業(yè)通過參與金融市場的途徑能夠有效的避免因為原材料價格以及匯率波動而產(chǎn)生市場競爭壓力，但是，參與金融市場的同時，相應(yīng)而來的就有金融風險的壓力，而多數(shù)的民營企業(yè)在風險應(yīng)對方面的能力較弱。
（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進的風險管理機制
很多企業(yè)因為還沒有建立先進的風險控制體系，所以對于可能發(fā)生的風險難以進行有效的應(yīng)對，其表現(xiàn)為大部分的企業(yè)尤其是民營企業(yè)沒有設(shè)立風險管理部門。同時，企業(yè)也沒有相關(guān)的專業(yè)人才來從事這一類型的工作，這就會導致在進行風險管理工作的時候不存在較高的專業(yè)性。
（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制
企業(yè)擁有一套比較完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，不僅能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度有效的發(fā)揮其作用。當今，我國大部分企業(yè)特別是民營企業(yè)，沒有較為健全的監(jiān)督機制來約束企業(yè)的內(nèi)部控制，在這種情況下就難以確保內(nèi)部控制所具有的作用得到充分有效地發(fā)揮[3]。雖然有一部分民營企業(yè)意識到了內(nèi)部控制監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制中的重要作用，并且企業(yè)也確實制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制的一系列規(guī)章制度，可是這些規(guī)章制度難以將其作用發(fā)揮出來。除此之外，一些企業(yè)沒有將專門的內(nèi)部審計部門設(shè)置出來。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的組成部分，也是對內(nèi)部進行再控制的手段。沒有內(nèi)部審計部門，可能無法對企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、合法性以及規(guī)范性進行評價和審查。
二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制出現(xiàn)問題的原因
（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)的原因
民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)的原因，一方面，在民營企業(yè)創(chuàng)立之初，“家族治理”降低了企業(yè)內(nèi)部的資源成本，使之最小化。而且家族成員之間容易建立共同的利益目標，更容易合作。與其他的企業(yè)相比，“家族治理”的民營企業(yè)凝聚力更強。這就使得民營企業(yè)延續(xù)家族治理。另一方面，董事會成員在公司治理結(jié)構(gòu)方面沒有給予高度重視。在現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會扮演著十分重要的角色，它與股東和管理者們有著密不可分的關(guān)系。同時，大多數(shù)監(jiān)事會的成員來自于企業(yè)內(nèi)部，其權(quán)利有名無實，最重要的是成員綜合素質(zhì)并不高，在董事會進行戰(zhàn)略決策的時候無法起到監(jiān)督作用。
（二）民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風險能力的原因
民營企業(yè)在經(jīng)營管理、財務(wù)決策以及營銷策略制定等方面具有很強的盲目性和主觀性。有些管理人員缺少風險管理觀念，看重經(jīng)營卻忽略管理，以至于當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)無法有效的面對這些風險。此外，民營企業(yè)擁有較為薄弱的風險控制意識，特別是對來自于全球背景下的風險，例如世界經(jīng)濟增長速度放緩、全球通貨膨脹壓力等，主要體現(xiàn)在企業(yè)盲目地跟風、創(chuàng)新、尋求多元化,不是所有的創(chuàng)新都是能被市場所接受的。還有一些民營企業(yè)家覺得應(yīng)該讓企業(yè)走多元化道路，讓企業(yè)涉足多個行業(yè)，但是結(jié)果卻不盡人意。
（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進的風險管理機制的原因
由于經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，所以企業(yè)所要面臨的風險日益增多。風險的增加就會對企業(yè)的風險管理能力提出更加嚴格的要求。尤其是金融衍生品被運用到企業(yè)之中，直接將較大的挑戰(zhàn)呈現(xiàn)在企業(yè)的面前。一般民營企業(yè)的規(guī)模不是很大、業(yè)務(wù)量也較少，沒有建立風險管理部門，規(guī)范的內(nèi)部控制的風險管理機制也尚未被建立起來。另外，許多民營企業(yè)為本企業(yè)員工繳納的養(yǎng)老保險等福利金額較低，因此民營企業(yè)無法吸收相關(guān)的專業(yè)人才，進而導致民營企業(yè)的風險管理工作缺乏專業(yè)性。
（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制的原因
民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是因為很多民營企業(yè)中缺少了一套完整有力的內(nèi)部審計制度。民營企業(yè)的內(nèi)部審計缺少政府部門對企業(yè)的指導和支持，內(nèi)部審計工作缺少法律的支持。除此之外，企業(yè)對于內(nèi)部審計應(yīng)該發(fā)揮的獨立監(jiān)督作用沒有形成相應(yīng)的重視，因此造成企業(yè)內(nèi)部沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制現(xiàn)象的出現(xiàn)。
三、如何完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制
（一）促使民營企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化
要保證內(nèi)部風險管理機制得到有效地執(zhí)行，首先要改變治理結(jié)構(gòu)，即設(shè)置完善的內(nèi)部機構(gòu)以及部門，同時還要將內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。因此，以下兩個方面可以作為出發(fā)點：一方面，應(yīng)該明確并且清晰地知道企業(yè)的性質(zhì)以及其在市場中的地位，應(yīng)該將市場化作為指導內(nèi)容，改革并且完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)。與此同時，還應(yīng)該積極主動的引進外部的投資者，促使企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)得到改善，最終促使企業(yè)能夠有效地提高自身的經(jīng)營管理效率。另一方面，在進行企業(yè)內(nèi)部治理的時候應(yīng)該將獨立董事的作用重點發(fā)揮出來，有效地提高獨立董事所具有的話語權(quán)以及決策權(quán)，要堅決避免形式化以及邊緣化的獨立董事制度這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。通過以上措施，獨立董事制度能夠真正被運用于企業(yè)內(nèi)部問題的治理當中。
（二）立足于經(jīng)濟全球化的大背景來樹立風險管理理念
企業(yè)所面臨的風險在經(jīng)濟全球化的這種大背景下具有很大的不確定因素，因此企業(yè)只有將市場這一大環(huán)境作為立足點才有可能對所發(fā)生的經(jīng)濟風險進行良好的評估，也只有這樣才能夠加強內(nèi)部控制風險管理機制的建設(shè)。首先，要高度重視金融衍生品將會帶來的一切可能性風險，有效地樹立起防范金融風險的意識，采取現(xiàn)代化的風險管理手段來有效地管理并控制金融風險，以此來避免杠桿風險可能給企業(yè)帶來的毀滅性打擊。其次，企業(yè)還應(yīng)該將財務(wù)風險預警系統(tǒng)有效地建立起來，通過不斷完善財務(wù)系統(tǒng)的措施，促使企業(yè)不斷提升管理內(nèi)部風險的能力。第三，公司還要經(jīng)常開展風險教育，使得員工深刻的認識了解風險環(huán)節(jié)和風險因素。
（三）促使民營企業(yè)的風險管理體系不斷地得到完善
民營企業(yè)應(yīng)該不斷的完善內(nèi)部控制的風險管理體系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制不斷提升自身的可執(zhí)行性，并以此來增強民營企業(yè)應(yīng)對風險的能力。如何才能使企業(yè)內(nèi)部的控制風險管理體系不斷地得到完善，主要包括了下面幾點內(nèi)容：第一，民營企業(yè)應(yīng)該強化風險意識，尤其是直接業(yè)務(wù)崗位，制定覆蓋所有風險因素和環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，以消除企業(yè)員工的盲區(qū)。第二，民營企業(yè)應(yīng)該定期的對企業(yè)中存在的風險進行評估以及分類，然后按照風險呈現(xiàn)出來的大小層次對風險進行分層管理和控制。除此之外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部擁有的風險管理體系。只有這樣才能夠促使企業(yè)內(nèi)部的風險管理體系得到適應(yīng)性的發(fā)展。
（四）促使嚴格的內(nèi)部審計制度得以有效地建立
只有將嚴格的內(nèi)部審計制度有效地建立起來，才可以使內(nèi)部審計制度將其應(yīng)有的監(jiān)督作用有效地發(fā)揮出來。一旦內(nèi)部審計制度的監(jiān)督作用得到提升，相應(yīng)的企業(yè)風險管理能力也能相應(yīng)地得到很大程度的提升。一方面，民營企業(yè)應(yīng)該建立起嚴格的內(nèi)部審計制度，同時，還要確保內(nèi)部審計部門的權(quán)威性以及獨立性不被破壞。做好這兩項工作，不但能夠使內(nèi)部審計制度的可執(zhí)行性得到提高，而且能夠為企業(yè)的管理層在制定決策的時候提供重要的依據(jù)。另一方面，審計制度應(yīng)該要和風險管理工作有機地結(jié)合在一起。民營企業(yè)要建立起以風險為導向的內(nèi)部審計制度，隨后促使審計專業(yè)人員對風險預測、風險管理以及風險評估等工作進行有效地參與。通過上述途徑，不僅可以促使實際工作與審計工作的結(jié)合度得到有效地提升，更可以促使內(nèi)部審計制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
四、結(jié)語
對于民營企業(yè)的發(fā)展而言，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制是十分必要的。可是，就當前大部分的民營企業(yè)來看，它們所擁有的內(nèi)部控制風險管理機制是相當不健全的，依然還存在著較多的缺陷。比如：企業(yè)沒有現(xiàn)代化的公司治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)在經(jīng)濟全球化的這種大背景，嚴重缺乏應(yīng)對風險的能力；企業(yè)所擁有的風險管理機制缺乏先進性；企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。如果不將這些問題解決，企業(yè)不可能會獲得持續(xù)健康發(fā)展的機會，這些問題已經(jīng)對企業(yè)進行有效的內(nèi)部管理產(chǎn)生了巨大的阻礙作用。因此，民營企業(yè)一定要在經(jīng)濟全球化的這一大背景下，積極主動地樹立起管理風險的理念，促使公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化；促使企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理體系不斷地得到完善；促使嚴格的內(nèi)部審計制度有效地建立起來，只有這樣，才能夠使民營企業(yè)在未來的道路上持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第5篇
1.內(nèi)部控制評價的內(nèi)容范圍不明確
內(nèi)部控制審核指導注冊會計師對內(nèi)部控制對會計報表相關(guān)的有效性，如何進行專項審計和審計意見的發(fā)表。它將在內(nèi)部控制的審查范圍有限，對會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制，這是可取的會計和審計標準，因為在財務(wù)報表審計中，內(nèi)部控制評價在一般的情況下是可以作為審計方法的憑證的，它的范圍應(yīng)界定會計報表相關(guān)，主要是取決于完善并且提高審計工作效率，從而來保證審計目標和審計質(zhì)量；對內(nèi)部控制的評價作為一種特殊驗證，而不是整體的控制，這是非常不合適的。內(nèi)部控制與會計報表的有關(guān)電力企業(yè)控制集成交織在一起，不僅難以區(qū)分每個內(nèi)容之間的試驗研究，很難獨立意見。
2.電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不完善
監(jiān)事會的成員不得少于三人，由風潮的代表和職工代表的比例適當，雖然有規(guī)定，董事，經(jīng)理及財務(wù)負責人不得兼任的股東，但沒有規(guī)定，如果他們成為監(jiān)事如何制裁。因此，在對人員或董事會的董事會成員兼任情況監(jiān)事會出現(xiàn)許多成員公司，很難控制自己，導致監(jiān)事會董事會、經(jīng)理層在公司董事會提出許多成為建筑工地的親戚，讓一些受人尊敬的教友占重要的位置，但不履行職責；其他規(guī)則沒有對監(jiān)事會職工代表的比例，具體的限制，很容易對工人的權(quán)利和利益產(chǎn)生的反對。
3.缺乏對內(nèi)部控制評價報告的具體規(guī)定
基于內(nèi)部控制報告缺乏規(guī)定，對內(nèi)部控制的責任管理僅僅是內(nèi)部控制制度方面的完善，并沒有保證內(nèi)部控制制度運行。缺乏詳細規(guī)定格式及財務(wù)報告的內(nèi)容，也使內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要原因不能有效地運行，對于一般的上市公司，披露內(nèi)部控制系統(tǒng)的電力企業(yè)建立在上市公告的要求，以及相關(guān)的要求，在年度報告中沒有內(nèi)部控制報告。
4.內(nèi)部控制評價從業(yè)人員素質(zhì)相對較低
經(jīng)理忽略了從業(yè)人員的培訓，目前，電力企業(yè)的管理人員往往忽視對從業(yè)人員的培訓，突出表現(xiàn)在缺乏了解培訓機構(gòu)管理人員的安全培訓的法律責任，系統(tǒng)安全培訓管理不完善；新材料、新技術(shù)的安全生產(chǎn)發(fā)展方向，以及新教材缺乏技術(shù)差距，培訓的針對性不強，主要原因是經(jīng)濟案件不斷發(fā)生。員工考核機制不完善的內(nèi)部，在員工的內(nèi)部評價機制的電力企業(yè)是不完美的，工作態(tài)度相對滯后，電力企業(yè)和不相關(guān)的可行的員工考核管理機制，偶爾的業(yè)務(wù)考核流于形式，考核后，經(jīng)常使用互評，風，設(shè)置有沒有相應(yīng)的獎懲制度。因此，對員工的評價不夠重視。嚴重影響電力企業(yè)的工作效率，在電力企業(yè)的大發(fā)展的抑制作用。
二、完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價的應(yīng)對策略
1.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度
首先，應(yīng)該完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部控制能力評價的內(nèi)容及范圍進行明確的規(guī)定和詳細的安排，對內(nèi)部控制審計指導建議進行主要的修改，內(nèi)部審計范圍將擴大，使內(nèi)部控制審計報告具有一定說服力，可靠程度可以借判斷電力企業(yè)方面的會計報告，發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部控制評價作用。在統(tǒng)一的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度評價，目前，電力企業(yè)內(nèi)部控制其評價方面的研究是非常有必要的。
2.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管
建立和完善董事會制度，董事會為紐帶聯(lián)系業(yè)主和經(jīng)理，在電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中起著關(guān)鍵的作用。董事的股東大會董事會接受委托的具體事務(wù)公司在管理方面來看，在交易過程中，公司業(yè)務(wù)執(zhí)行起決定作用。總經(jīng)理由公司董事會來決定，主要是負責經(jīng)營管理等方面的工作。完善內(nèi)部控制實現(xiàn)內(nèi)部控制，發(fā)揮董事會決定作用。由于現(xiàn)在董事會存在題，改善內(nèi)部控制環(huán)境是非常有必要的。所以，應(yīng)積極加強董事會建設(shè)，提供一個核心的位置。關(guān)鍵是完善監(jiān)事會制度，董事會的運行工作板可以依賴。目前，很多企業(yè)都意識到問題的嚴重性，根據(jù)其自身特點，完善其董事會制度規(guī)制不同程度，保證董事會的決策科學。
3.完善內(nèi)部控制評價報告的具體規(guī)定
實施內(nèi)部控制的重要性評價報告是電力企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，電力企業(yè)是為了確保提前重要控制弱點的主要依據(jù)?？梢詮漠咇R威和其他公司的內(nèi)部控制評價報告的實踐中學習，在高級管理小組的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成的單位，檢查和定期的步驟和電力企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與實現(xiàn)方案的評價。電力企業(yè)可以對注冊會計師協(xié)會聘請外部中介機構(gòu)審計的年度報告的有效性，以及主要的控制缺陷的評價過程中發(fā)現(xiàn)了必要的改進，保證財務(wù)報告的電力企業(yè)的制備和報告的質(zhì)量，以減少金融風險。具體規(guī)定明確內(nèi)部控制評價報告，由于目前對電力企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告給當局沒有具體的規(guī)定，稱其響應(yīng)的具體規(guī)定。
4.提高內(nèi)部控制評價從業(yè)人員的自身素質(zhì)
對內(nèi)部控制評價報告的重要性是實現(xiàn)電力企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，電力企業(yè)是保證提前重要控制弱點的主要依據(jù)?？梢詮漠咇R威和其他公司的內(nèi)部控制評價報告的實踐中學習，在單位的高層管理團隊的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成，檢查及設(shè)計步驟和電力企業(yè)內(nèi)部規(guī)律和控制計劃的實施評價。電力公司的年度報告的有效性可以聘請外部機構(gòu)的審計，注冊會計師協(xié)會，找到了控制過程中的主要缺陷的必要的改進和評估，以確保制劑的質(zhì)量和電力企業(yè)的財務(wù)報告系統(tǒng)報告，以減少金融風險。具體規(guī)定明確內(nèi)部控制評價報告，由于目前對電力企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告給當局沒有具體的規(guī)定，具體規(guī)定說它的響應(yīng)，對電力企業(yè)經(jīng)常性根據(jù)內(nèi)部控制方面的有效性進行相應(yīng)的分析和研究，評價內(nèi)部控制設(shè)計并且實施，將結(jié)果提供給用戶是非常有用的。需要提高內(nèi)部控制可信度也是非常關(guān)鍵的，來作為相關(guān)的注冊會計師的驗證。由此可見，電力企業(yè)內(nèi)部控制報告對于企業(yè)的發(fā)展是非常有幫助的，其能夠有助于提升管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)的缺陷，提高會計信息質(zhì)量。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第6篇
說的通俗一點，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來的制度。近年來，企業(yè)為了更有力的進行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風險管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風險管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時還對其進行了拓展。對企業(yè)風險管理的定義是：由公司的董事會，或者股東例會中將風險管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實施下去。企業(yè)在進行項目的分析時，就應(yīng)該預測到任何項目都具有風險性，分析出可能存在的突況，估測風險程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風險管理對企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進行風險預測，才能有備無患，不會讓企業(yè)陷入險境。企業(yè)的風險管理還包括了：風險的評估、預測、對風險的控制等多個方面。也是企業(yè)從不同的角度進行自我完善的過程，只有事先看到了風險，進行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時候能夠冷靜的面對。因此，風險管理制度，應(yīng)該貫徹落實到整個企業(yè)內(nèi)部，從日常的項目活動中進行跟蹤。只有真正的貫徹落實到每個部門、每個員工，在進行重大決策的時候，每個部門也會從不同的角度去考慮風險，這樣所等到的風險評估的層面也就越多，對風險的分析也就越準確。從各個角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會造成在做風險評估的時候遺漏了某個重要的因素，造成公司的損失。
二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀
(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實的去實施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認為，內(nèi)部控制就是財務(wù)的控制，只要財務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實每個部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個部門的角度出發(fā)，考慮到各個部門的實際情況，才能真正的建立出能夠堅持實行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺了相關(guān)的法律對企業(yè)進行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當然也就跟不上經(jīng)濟發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導致了內(nèi)部制度在實行的過程中無法落實。所以，只有不斷的進行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營項目的時候，能夠有計劃的進行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計制度不夠完善，審計人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計人員的職責，不能有效的進行監(jiān)督。
三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理
(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實行，并下達到各個部門。對內(nèi)部控制意識進行弘揚教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當然，企業(yè)也不能只局限于對內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實行下去。只有真正的意識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導至員工都很好的實行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識，提高風險管理加強企業(yè)的風險管理，企業(yè)內(nèi)部通過對風險的評估，能夠在企業(yè)面臨危機時給出相應(yīng)的策略。所以，當企業(yè)在進行項目的時候，各個部門應(yīng)該積極配合，對那些高風險的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細的應(yīng)對策略，以備當危機到來時能夠有備無患?？傊髽I(yè)的風險管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實到整個企業(yè)內(nèi)部。在進行風險評估和風險預測的時候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對企業(yè)的影響，或者對企業(yè)當下進行的經(jīng)濟項目的影響。從員工個人或者是部門角度出發(fā)，給出實質(zhì)性的建議，分析出其存在的風險性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標。為了能夠完成企業(yè)預期的目標，企業(yè)應(yīng)該重視風險控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運用風險控制的方法來減少風險的存在。對企業(yè)當前進行的經(jīng)濟項目及運營作出風險評估，對內(nèi)部進行嚴格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預期達到目標，同時又能對內(nèi)部管理進行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計制度當企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認真執(zhí)行和貫徹，并且由審計部門進行監(jiān)督。審計部門的主要職責就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計人員對自己的工作負責，有效的進行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對審計部門制定出審計制度，審計人員必須履行審計制度，對企業(yè)內(nèi)部員工進行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運營?？傊髽I(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當重視的，同時還出臺了一系列經(jīng)濟政策進行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標準作為企業(yè)參照的目標。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強內(nèi)部學習，了解內(nèi)部管理制度對企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。
四、結(jié)束語
只有全面的了解和掌握風險管理的技能，才能做出詳細的風險評估，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能使得民營企業(yè)走向成功。民營企業(yè)只有具備了良好的內(nèi)部控制制度，才能更好的使企業(yè)更健康的持續(xù)發(fā)展下去，同時也避免了企業(yè)應(yīng)內(nèi)部的問題，造成“曇花一現(xiàn)”的現(xiàn)象。在經(jīng)濟高速發(fā)展的社會中，市場競爭尤為激烈，為了加強對風險的預測，有效的建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強管理，及時的進行防范，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預期的目標。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第7篇
對高成長企業(yè)的企業(yè)管理實踐來看，資金管理上實行集中控制是一個重要方面。從企業(yè)洽談合同、收取訂單乃至之前的市場調(diào)查、項目可行性論證開始，就必須認真考慮高成長企業(yè)的財務(wù)和盈利能力，以保證企業(yè)取得最大的經(jīng)濟效益。資金營運內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵控制點：（1）貨幣資金環(huán)節(jié)。是否編制了現(xiàn)金預算；貨幣的日常管理是否健全；公司是否有資金集中管理制度；是否建立了嚴格的貨幣資金收支授權(quán)審批制度和職務(wù)分離制度。（2）儲備資金環(huán)節(jié)。是否對儲備資金占有率進行了嚴格控制；采用什么方法進行儲備資金采購決策；如何進行存貨控制；是否建立嚴密的存貨收發(fā)保管制度。（3）新的貨幣資金環(huán)節(jié)。是否能夠準確進行收入費用配比，足額補償成本；是否遵守利潤分配規(guī)定和程序；對應(yīng)收賬款的管理是否合理；是否建立了嚴密的資金收入控制程序。
2研發(fā)風險
創(chuàng)新是企業(yè)高成長的一個重要驅(qū)動因素，是企業(yè)發(fā)展壯大的不竭動力和重要法寶。但是研發(fā)活動也具有投入大、周期長、不確定性高的特點，在帶來高收益的同時，也給企業(yè)帶來潛在的高風險。針對研發(fā)風險對高成長企業(yè)產(chǎn)生的影響，研發(fā)活動的內(nèi)部控制審計關(guān)鍵控制點：（1）自主研發(fā)過程管理。風險來源：研發(fā)過程管理不善，影響研發(fā)效率，抬高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。關(guān)鍵控制點：是否建立研發(fā)項目管理制度和技術(shù)標準；是否合理設(shè)計項目實施進度計劃和組織結(jié)構(gòu)；預計工作量和所需資源是否精確計量；是否建立了開發(fā)費用支付標準及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則。（2）核心研發(fā)人員的管理。風險來源：職業(yè)道德風險和離職風險。關(guān)鍵控制點：檢查企業(yè)是否制定了相關(guān)保密規(guī)范，充分發(fā)揮保密協(xié)議的作用。企業(yè)是否通過與核心研究人員簽訂競業(yè)限制協(xié)議等方式，確保公司能最大限度地降低核心技術(shù)外流的風險。
3體制風險
從企業(yè)生命周期看，多數(shù)高成長企業(yè)處于企業(yè)高速成長期，即企業(yè)初創(chuàng)期之后的一個階段。在這一階段，企業(yè)的經(jīng)營管理的權(quán)利一般多集中于創(chuàng)業(yè)者，權(quán)力過于單一集中，不利于進行科學的決策，而給企業(yè)管理帶來風險。根據(jù)這種特點，高成長企業(yè)應(yīng)健全相應(yīng)的規(guī)章制度，分工明確、各司其職、有效制衡，確保公司規(guī)范運作。
治理結(jié)構(gòu)層面。風險來源：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力。關(guān)鍵控制點：股東大會是否規(guī)范而有效地召開，股東是否可以通過股東大會行使自己的權(quán)利。對與控股股東相關(guān)的信息是否根據(jù)規(guī)定及時完整地披露。企業(yè)與控股股東是否在資產(chǎn)、財務(wù)、人員方面實現(xiàn)相互獨立，企業(yè)與控股股東的關(guān)聯(lián)交易是否貫徹平等、公開、自愿的原則。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第8篇
集團化企業(yè)都建立了宏偉的戰(zhàn)略目標，而實現(xiàn)這些戰(zhàn)略目標，最終需要強有力的風險控制能力。在發(fā)展路徑方面，通過推進金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和推進控股集團管控模式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建以銀行、保險、證券、資產(chǎn)管理四大業(yè)務(wù)為支柱的核心業(yè)務(wù)體系，進行“集團化運作、市場化經(jīng)營、國際化發(fā)展、品牌化建設(shè)”的四化建設(shè)。通過內(nèi)部控制建設(shè)，可以理順集團化企業(yè)與成員單位之間的管控模式與工作界面，實現(xiàn)集團管控與企業(yè)理念、職位授權(quán)、規(guī)章制度和控制流程有機的結(jié)合。通過風險評估與預警、信息共享、流程監(jiān)控、有效評價、缺漏改進等控制活動，加強集團化企業(yè)的風險管理能力，為市場化經(jīng)營、國際化發(fā)展、品牌化建設(shè)形成有力的支持。
二、國家有關(guān)部委及監(jiān)管機構(gòu)對金融機構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)提出了明確要求
2008至2010年，財政部等五部委相繼聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，明確了我國集團化企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基本原則和要求。2012年5月，國資委又下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》，要求中央企業(yè)在2013年底前建成規(guī)范的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國資委報送內(nèi)部控制評價報告。針對金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，銀監(jiān)會、保監(jiān)會和證監(jiān)會分別出臺了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（適用于財務(wù)公司）、《信托投資公司內(nèi)部控制指引》、《保險公司內(nèi)部控制基本準則》、《保險中介機構(gòu)內(nèi)部控制指引（試行）》、《證券公司內(nèi)部控制指引》。同時，一行三會的各項相關(guān)監(jiān)管文件也對金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)流程提出了具體的內(nèi)部控制要求。
三、建設(shè)集團內(nèi)部控制體系的原則
1.全面建設(shè)原則集團化內(nèi)部控制建設(shè)實施包括集團化企業(yè)以及各成員單位及分支機構(gòu)，全面覆蓋集團化企業(yè)及各成員單位的內(nèi)部環(huán)境、管理流程以及業(yè)務(wù)流程。
2.突出重點原則集團內(nèi)部控制建設(shè)根據(jù)金融集團的管控重點與金融企業(yè)的業(yè)務(wù)重點，逐步實現(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊內(nèi)流程的標準化與風險控制措施的優(yōu)化升級。
3.業(yè)務(wù)融合原則將內(nèi)部控制有關(guān)要求嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)流程，明確關(guān)鍵控制點、控制措施、控制職責，推進內(nèi)部控制與經(jīng)營業(yè)務(wù)有機融合。
四、集團化企業(yè)內(nèi)部控制的推進階段
內(nèi)部控制建設(shè)實施要有序推進，一般分為現(xiàn)狀診斷與框架搭建、梳理流程并優(yōu)化方案、完善評價并建立規(guī)范、具體實施與評價驗收、最終提升與持續(xù)發(fā)展五個階段。
1.現(xiàn)狀診斷與框架搭建階段通過對集團化企業(yè)對各成員單位開展業(yè)務(wù)調(diào)研，初步分析成員單位管理現(xiàn)狀，歸納總結(jié)業(yè)務(wù)類型，明確內(nèi)部控制建設(shè)范圍及主要內(nèi)容。結(jié)合調(diào)研和診斷分析情況，明確內(nèi)部控制建設(shè)思路、建設(shè)內(nèi)容、工作步驟、時間安排和組織分工，編制內(nèi)部控制建設(shè)實施細化方案。圍繞內(nèi)部控制要求確定實施內(nèi)部控制的重點業(yè)務(wù)，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會的內(nèi)控相關(guān)指引，參考集團化企業(yè)工作成果，結(jié)合金融業(yè)務(wù)特點，確立業(yè)務(wù)流程框架。
2.流程梳理與優(yōu)化階段首先，制定集團統(tǒng)一的風險分類框架，形成集團化企業(yè)風險信息庫，建立風險信息庫模板。其次，編制并審核內(nèi)部控制矩陣、流程圖，依據(jù)集團化企業(yè)風險信息庫，結(jié)合業(yè)務(wù)層面的風險點和關(guān)鍵控制點，分析業(yè)務(wù)內(nèi)容、權(quán)限范圍、審批程序和工作職責，繪制集團化企業(yè)內(nèi)部控制矩陣、流程圖。再次，編制并審核內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。依據(jù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點、控制要求和控制措施，梳理集團化企業(yè)組織架構(gòu)，編制內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。最后，完善制度（標準）規(guī)范，整合內(nèi)部控制標準，整合各類規(guī)范標準。
3.具體實施與評價驗收階段通過開展集團內(nèi)部控制規(guī)范實施應(yīng)用培訓，推進內(nèi)部控制規(guī)范在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)固化工作。建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息化工作平臺，滿足在線集中開展風險管理工作需求，建立健全相關(guān)的工作機制。完善內(nèi)部控制信息溝通機制、內(nèi)部控制執(zhí)行責任機制、內(nèi)部控制評價改進機制和協(xié)同監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。最后開展內(nèi)部控制建設(shè)驗收。
4.評價提升與持續(xù)完善階段組織開展自我評價，撰寫自評報告，并進行內(nèi)部控制評價的監(jiān)督檢查，編制出內(nèi)部控制缺陷整改報告。內(nèi)部控制體系在國內(nèi)各個領(lǐng)域受到越來越多地關(guān)注，已經(jīng)成為進一步推進依法從嚴治企，強化和規(guī)范經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風險的重要保障。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第9篇
股東需要股利和資本增值，因此傳統(tǒng)意義上公司的業(yè)績是用它所創(chuàng)造的利潤來衡量。但如果考慮其他利益相關(guān)者，公司的運行就必須包括：提供公平的報酬和可接受的工作環(huán)境、及時的支付購貨價款、最小化由于公司行為而引起的對環(huán)境損害和通過提供就業(yè)機會或其他方式等對公眾做出貢獻。
其中出于環(huán)境因素對于公司運行措施的影響，環(huán)境報告應(yīng)運而生。
一般來說，環(huán)境報告是指在公布的年報中或是在其他什么地方，披露公司的運營對自然環(huán)境造成影響的有關(guān)信息?，F(xiàn)在有相當多的激勵措施，鼓勵公司采取控制污染、使用再生資源、選用可更新物質(zhì)以及發(fā)展對環(huán)境有利產(chǎn)品等保護環(huán)境方式。
研究表明，公眾對于環(huán)境保護的熱情主要從以下兩個方面影響公司經(jīng)營：公司可能會為自己的行為遭受直接的損失，比如他們可能受法律規(guī)定性或推定性的強迫而支付彌補環(huán)境損失的費用；或者當他們引起污染時，他們不得不支付額外的稅收或遭受財務(wù)懲罰。另一方面，如果一個實體被確信引起了環(huán)境污染或有其他不道德的行為，它一定會應(yīng)起相當多的公眾敵意，這將導致顧客的減少。相反，積極方面可能是：一個實體如果有"綠色"的形象，就有可能吸引更多的顧客，這也就是現(xiàn)在為什么會有很多商品都打上環(huán)保品牌的原因。
作為這些因素共同作用的結(jié)果，許多國外大公司已經(jīng)披露或是正在積極準備有關(guān)自身經(jīng)營對環(huán)境影響的信息。
實際操作中公司主要用兩種方式的環(huán)境報告手段來公布他們對于自然環(huán)境影響的信息：
1)在公布的年度報告(包括財務(wù)報表)中披露
2)公布一個獨立的環(huán)境報告
IAS1鼓勵管理當局在相信環(huán)境信息將幫助使用者做出經(jīng)濟決策時應(yīng)該披露環(huán)境報告，但并不是強制要求所有公司都這么做。
在1996年《CorporateReporting》這本雜志發(fā)表了題為《香港的公司環(huán)境報告》一文，列示了對大約700家香港主要公司的調(diào)查結(jié)果。調(diào)查顯示：在被調(diào)查的這些公司中，71%是一點都沒有披露關(guān)于環(huán)境的信息，剩余的29%中，幾乎有一半也只是在總的報告中大致提到了一點。被抽查的僅僅只有18%左右披露了他們的環(huán)境政策、收益和損失。并且即使在這些中，還有很大部分也只是陳述了他們的環(huán)境政策，而沒有試著去量化他們達到的目標或遭受的損失。他們常見的是用一些非貨幣性條款，如："我們在美國的工廠已經(jīng)節(jié)約了70%的皺紋紙包裝"、"我們已經(jīng)改裝了225輛運輸卡車，從使用含鉛汽油到使用清潔氣體燃燒劑，并且我們已經(jīng)裝了催化劑轉(zhuǎn)化器"等作一些抽象性的說明。被調(diào)查到的公司中，幾乎沒有誰披露了環(huán)境成本或是已經(jīng)提取的環(huán)境準備，披露遭受罰金或是承認有與相關(guān)規(guī)定不符事項的公司也很少。但不管怎樣，這項研究畢竟可以表明，或多或少做出關(guān)于環(huán)境信息披露的公司數(shù)量在1991到1996這五年間已經(jīng)差不多是翻了一番的，這點比較令人欣慰。
1999年還有一項調(diào)查表明，《金融時報》證券交易所100種股票價格指數(shù)中有很大一部分上市公司都在年報中作了某種形式的環(huán)境信息披露。最常見的是在董事報告中涉及，其后才是財務(wù)審計內(nèi)容。
公布獨立環(huán)境報告的公司也在逐漸變多。許多大的上市公司現(xiàn)在都在年報和財務(wù)報告之外，還單獨披露一份環(huán)境報告。這份報告通常都和其他社會和環(huán)境事項相連，如聯(lián)合銀行、英國電信公司就采取了這種方式。
一家公司公布環(huán)境報告的原因可能是多種多樣的：以示和競爭者的區(qū)別、承認對環(huán)境所負的責任、為了證明與規(guī)定的一致性或是為了獲得社會對其行為的肯定等。
大部分的環(huán)境報告都采取把對政策的論證和對自身行為的審視聯(lián)系起來的格式，他們覆蓋到以下一些論題，如廢料管理、污染、對能源的使用情況以及公司的產(chǎn)品和服務(wù)對環(huán)境的正面影響。通常來說，報告通過對公司的目標和成就在許多種情況下的直接比較來披露兩者或是其中之一。他們有可能也披露財務(wù)信息，如對環(huán)境儲備的投資數(shù)額等。許多報告特別詳細，有的甚至長達五十多頁。
因為這種情況下的環(huán)境報告是獨立于公布的年報，所以沒有規(guī)定的內(nèi)容和統(tǒng)一的操作代碼。公司可以任何他們愿意的信息，并且環(huán)境報告并不是一定要求審計的。然而，許多公司其實在他們的報告中還是服從于某種獨立的觀點或是審計程序的。
據(jù)統(tǒng)計，公眾和媒介的興趣更傾向于關(guān)注獨立的環(huán)境報告而不是在公布的年報和財務(wù)報表中披露環(huán)境信息。這種分離反映出這樣一種事實即這兩種報告是針對不同讀者群。股東是年報的主要使用者，而環(huán)境報告主要是被設(shè)計服務(wù)于一般公眾。
正如下面關(guān)于環(huán)境信息在年報中披露的例子所示，雖然它只是財務(wù)評論的片斷，但在其間公司已提醒讀者關(guān)注他們將要發(fā)表的環(huán)境報告?！队娦殴?999年度報告》："''''''''環(huán)境''''''''：英國電信公司非常關(guān)注它對環(huán)境承擔的責任。我們是最早制定出環(huán)境政策和環(huán)境報告的英國公司之一。我們還是最早引進復雜的環(huán)境管理體系和在此基礎(chǔ)上組成對可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)政策的公司之一。我們自信在此領(lǐng)域處于領(lǐng)先行列，并且已使我們在香港的英國電信公司通過了1999年3月公布的世界環(huán)境管理系統(tǒng)準則ISO14001的認證。英國電信公司擁有長期的和廣泛的能源管理的可辨認紀錄。到1997年4月，我們在過去的五年時間內(nèi)已減少了13%以上的能源消耗，現(xiàn)在的目標是爭取到2002年3月時進一步減少11%的消耗。我們有大量的程序用來循環(huán)和再生資源，包括從多余的交換單元、電纜、調(diào)色劑夾頭提取金屬、新聞用紙和電子廢物等。"
如果說最初的環(huán)境報告大部分都是公眾關(guān)注的結(jié)果，目的是為了說明公司對環(huán)境的保證，而且現(xiàn)在有些公司仍持這種觀點，但還有許多公司已經(jīng)注意到環(huán)境報告是一種交流的手段，可以說明公司的行為在保護自然環(huán)境方面所做出的努力。
有些人認為"說說而已"的環(huán)境報告不可能替代在財務(wù)報告中詳細披露環(huán)境成本。如果一家企業(yè)在賺取利潤的過程中，不恰當?shù)氖褂昧俗匀毁Y源且沒有披露這種行為造成的損失，其一般不可能被視作成功的典范。當然，關(guān)于披露環(huán)境成本是否將有利于鼓勵公司承擔相應(yīng)的責任，這種爭論還在繼續(xù)。
不管怎樣，環(huán)境報告作為一種披露環(huán)境信息的手段，正在得到越來越廣泛的重視，我國也是如此。在中國證券市場上，山西蘭花煤業(yè)股份有限公司、湖北興發(fā)化工集團股份有限公司等都已付諸于實踐，我們盼望將來有更多的企業(yè)加入進來。
參考文獻：
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2.陳毓圭《環(huán)境會計和報告的第一份國際指南》《會計研究》1998.5
3.周紅《財務(wù)信息披露的三種基本理論模式》《會計研究》1999.4
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文第10篇
（一）內(nèi)部控制意識淡薄
改革開放30多年來，我國經(jīng)濟的發(fā)展取得了巨大的成績，也推動了酒店企業(yè)的蓬勃興起，但是在我國很多的酒店企業(yè)中的管理者的管理意識并沒有適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展而轉(zhuǎn)變，甚至有的酒店管理者的意識還停留在計劃經(jīng)濟時代，從而導致對酒店內(nèi)部控制的認識存在滯后。酒店管理者總是希望有更多的消費者來消費，對酒店的會計信息數(shù)據(jù)以及相關(guān)的規(guī)章制度，往往沒有足夠的重視，認為對酒店的運營管理和利潤的最大化并沒有太大的影響，這可能是酒店的管理者在短期內(nèi)根本看不到內(nèi)部財務(wù)控制對酒店利潤所產(chǎn)生的積極影響。如果酒店企業(yè)的管理者疏忽了內(nèi)部財務(wù)控制，長期會降低酒店的管理效率，不利于酒店在未來的市場競爭?，F(xiàn)今我國絕大部分的大型酒店都設(shè)置了會計財務(wù)崗位，財務(wù)人員一般都具有比較的專業(yè)的會計財務(wù)知識，但是缺乏對酒店運營的一些基本認識，關(guān)于酒店的內(nèi)部財務(wù)控制理解的少之甚少。財務(wù)工作人員在會計核算中往往比較具有較大的隨意性，也不太注重實務(wù)操作，甚至不按規(guī)章制度工作，造成業(yè)務(wù)上的混亂、權(quán)責不明，有可能致使逆向行為，會計失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱
酒店是一個綜合服務(wù)型的企業(yè)，一般涉及到的業(yè)務(wù)種類繁多，以及每個消費者的消費需求有著很大的差異，其本身所具有的復雜特性，就要財務(wù)部門的工作人員提升工作效率，增強其執(zhí)行程度，財務(wù)核算做到細致化、規(guī)范化、科學化。而在我國酒店的實際管理活動中，財務(wù)人員對酒店的財務(wù)工作的理解性有著很大的不同，工作標準也不盡相同，那么職責分工就有可能很模糊，崗位設(shè)置不搭配，往往會使得內(nèi)部財務(wù)控制執(zhí)行力并沒有得到很強的落實，這樣就會在酒店內(nèi)部控制管理中，有可能會發(fā)生、弄虛作假，造成酒店資產(chǎn)的不安全性和財務(wù)會計信心失真。有的酒店內(nèi)部財務(wù)控制崗位并沒有遵循相關(guān)的制度設(shè)計安排，形同虛設(shè)，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也很低下，以及缺乏相關(guān)的獎懲機制，這些都會促使酒店的內(nèi)部控制執(zhí)行力度產(chǎn)生薄弱。
（三）內(nèi)部控制體系不完善
酒店企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制最主要的目標就是確保酒店的資產(chǎn)完整，以及利潤最大化的實現(xiàn)。作為酒店的管理者和財務(wù)工作人員對其內(nèi)部控制體系認識的缺乏，使得內(nèi)部財務(wù)控制體系不完善、不健全。比如，有一些酒店的財務(wù)人員并不是遵循相關(guān)的會計章程，就隨意地登記固定資產(chǎn)，不完善的相關(guān)資產(chǎn)保管明細賬和資產(chǎn)管理卡片，這樣就會對酒店資產(chǎn)安全性造成了很大的影響。而我國酒店企業(yè)的日常收入主要是通過單據(jù)控制的方法，倘若單據(jù)憑證的設(shè)計不夠合理或者任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，整個收入的內(nèi)部控制就會出現(xiàn)偏差容易造成跑單、走單、漏單的不良行為的發(fā)生，有可能出現(xiàn)工作人員之間的相互勾結(jié)，共同舞弊，給酒店的收入造成了很大的負面影響，這種內(nèi)部控制體系就變?yōu)槿缤撛O(shè)，走過場。另外，在我國酒店企業(yè)的日常經(jīng)營中，有一部分的管理者和財務(wù)工作人員往往會忽視內(nèi)部稽核制度，諸如對酒店日常所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支活動是否按現(xiàn)有的規(guī)章制度來實施，并且缺乏相關(guān)的第三方監(jiān)督；各個計劃指標與環(huán)節(jié)是否具有相互的連接程度；對酒店的財務(wù)報告缺失相關(guān)的審核，以及不能很好地表達其他部門員工的訴求與建議；對酒店的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的變動情況比較隱蔽，操作性不透明等，這些由于忽視了內(nèi)部稽核制度而容易導致的財務(wù)操作上的不規(guī)范，使得進一步將加深財務(wù)信息失真，以及遇到的不確定風險加大。
（四）內(nèi)部控制硬件設(shè)施滯后
由于酒店行業(yè)本身所具有的特殊性，經(jīng)營范圍涉及較廣，結(jié)賬方式和客戶群體也都是截然不同的，以及管理流程相對復雜性，這就需要在客觀上要求酒店能夠及時地更新其硬件設(shè)施。但是我國大部分酒店很少關(guān)注酒店的硬件設(shè)施，也不會在這方面花費足夠的資金支持，總是更多關(guān)注酒店在一定會期內(nèi)所獲得的利潤大小。比如有一些酒店的收銀系統(tǒng)仍舊滯后，甚至有的還是人工結(jié)賬，或者是缺乏相應(yīng)的控制軟件系統(tǒng)，無法適應(yīng)酒店復雜的經(jīng)濟活動，就會間接地致使采購的原材料產(chǎn)品的結(jié)算都具有一到兩個人完成，易形成滴、跑、漏、走等行為的發(fā)生。
二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制強化對策
（一）重視內(nèi)部控制的認識
在酒店的經(jīng)營活動中，酒店的管理者和財務(wù)工作人員已經(jīng)逐漸認識到其內(nèi)部財務(wù)控制的重要性，但是在實際管理中，管理者仍然不太重視內(nèi)部財務(wù)控制，強調(diào)酒店要開展多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，努力地追求酒店利潤最大化，沒有協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其發(fā)展管理的關(guān)系。所以酒店管理者要在未來的市場中處于核心的競爭地位，站穩(wěn)腳跟，就需要加強對酒店內(nèi)部控制的重視，提高其意識，是保護酒店資產(chǎn)的完整性、安全性，提升財務(wù)會計信息的真實性，減少失真性發(fā)生的可能，間接地維護酒店股東的合法權(quán)益，同時還能規(guī)范酒店的經(jīng)營管理流程。一方面，酒店的管理者和財務(wù)工作人員要及時轉(zhuǎn)變和更新發(fā)展觀念，與我國市場經(jīng)濟的調(diào)結(jié)構(gòu)政策相適應(yīng)，對其內(nèi)部財務(wù)控制要有充分的認識，不斷加強學習內(nèi)部控制的知識，讓自身的知識水平不斷提高與深化。在工作實踐中，正確處理好經(jīng)濟效益與內(nèi)部控制的關(guān)系，使得內(nèi)部控制機制成為提升酒店經(jīng)濟效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不僅在提高自身的內(nèi)部控制意識，還要引導酒店其他部門員工的內(nèi)控意識，并在酒店內(nèi)積極宣揚和提倡內(nèi)部控制文化，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓全體員工保護內(nèi)部控制會計信息。
（二）落實內(nèi)部控制的執(zhí)行力要求
當酒店的管理者和其他部門的工作人員對其內(nèi)部控制的意識有了足夠的重視，接下來就是要落實內(nèi)部控制的執(zhí)行力。在實際工作中，提升酒店內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，這就需要酒店各個職能部門的協(xié)調(diào)配合，其中最為關(guān)鍵的就是酒店內(nèi)部考核制度。作為酒店的管理者需要對員工的考核制度納入到內(nèi)部控制的執(zhí)行標準中，對及時改進在執(zhí)行中國所遇到的會計財務(wù)問題有著指導性作用。例如，核查酒店每天的業(yè)務(wù)收入；營業(yè)收入是否按照規(guī)范的操作以及如實上繳到財務(wù)部門；對原始憑證單據(jù)的審核且更改業(yè)務(wù)項目需要遵守管理者的簽字制度等。另外，酒店的管理者對那些在實際工作中執(zhí)行力度很強的個人或者部門要給予一定的表揚或者是獎勵，并且在酒店內(nèi)部大力的宣傳，成為其他員工的正面教材和學習榜樣，并起到示范的作用。對于那些執(zhí)行不力的或者隨意的個人或相關(guān)部門要給予通報批評，加大懲罰力度，做到獎懲分明，把其內(nèi)部財務(wù)控制的執(zhí)行要求徹底落實好，來提升其內(nèi)部控制的執(zhí)行力。
（三）加強內(nèi)部控制體系建設(shè)
第一，酒店企業(yè)餐飲收入是主要的收入來源，收入控制環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要明確其收入。無論是酒店的記賬聯(lián)、入廚聯(lián)等單據(jù)憑證，需要統(tǒng)一交給財務(wù)部門的工作人員審核，檢查兩聯(lián)之間的業(yè)務(wù)項目是否一致，以及對消費者的收費情況，對于出現(xiàn)偏差等不合理的情況，應(yīng)該要明確其責任，并且及時加以改正，這樣可以防止貪污舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。第二，酒店的管理者和財務(wù)工作人員需要建立采購成本費控制制度，對每一項的采購原材料、輔料、烹飪分量等等都需要進行登記備案。財務(wù)工作人員對這些成本核算，控制采購成本，做到盡量節(jié)省采購資金。財務(wù)人員在確保采購產(chǎn)品的質(zhì)量前提下，還需要定期地對采購原材料進行市場價格咨詢、預測、貨比三家，降低采購人員和原材料供貨商相互勾結(jié)以及瞞報價格的現(xiàn)象發(fā)生。第三，在我國現(xiàn)階段的酒店管理中，需要引入全面的內(nèi)部預算控制制度，可以使酒店的經(jīng)營效益采用資金的形式控制，把整個目標分配到各個部門或者個人的小目標，這樣能夠約束到微觀主體的作用，以及有助于實現(xiàn)總體的經(jīng)濟效益。例如，當酒店的收入水平變化時，預算控制可以根據(jù)收入水平的變化做出適當?shù)恼{(diào)整，具有相當?shù)撵`活性和伸縮性。如果其他部門的人員在工作中遇到的困難，可以及時向財務(wù)部門進行反映，由財務(wù)部門將進行執(zhí)行，來得到有效的解決；同時定期將財務(wù)實際數(shù)據(jù)與預測數(shù)據(jù)進行相比較，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有數(shù)，使得財務(wù)預算得到很好的控制。第四，對酒店的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應(yīng)該有效地結(jié)合起來，對酒店的各項收入和成本支出的全過程都要有監(jiān)督機制的存在，貫穿到酒店的整個經(jīng)營活動中，形成監(jiān)督和評價報告，對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的問題，做到及時地修改，有助于酒店的長遠發(fā)展。
（四）提升內(nèi)部控制的軟硬件自動化設(shè)施
近些年來，我國酒店企業(yè)的內(nèi)部控制軟硬件設(shè)施發(fā)生了巨大的變化，大部分酒店的軟硬件都實現(xiàn)了自動化，諸如西湖軟硬件、中軟軟硬件、Fedelio、OPERA等得到了廣泛的應(yīng)用。酒店利用這些最新的軟硬件管理系統(tǒng)，對其內(nèi)部財務(wù)控制集成、轉(zhuǎn)化，有著提升改進的作用，來規(guī)范酒店的業(yè)務(wù)流程，使得酒店內(nèi)部的大量繁瑣的工作，比如營業(yè)收入的確認、收入繳費表、采購成本支出、單據(jù)憑證、應(yīng)收賬款等，以及財務(wù)會計核算更方便地、科學地、有序地完成，大大地提高了工作效率，減少人為操作所導致的錯誤和舞弊行為的發(fā)生，從而提高了會計信息的真實性。這時候的財務(wù)工作人員就有大量的時間和精力來進行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，實行財務(wù)監(jiān)督的作用，規(guī)范會計業(yè)務(wù)，降低會計風險的可能性。另外，由于計算機本身也存在系統(tǒng)風險，時而也會受到病毒和黑客的入侵，所以酒店要做好計算機設(shè)備安全控制，比如建立電子設(shè)備管理制度；培訓員工規(guī)范操作計算機，讓員工掌握引入計算機系統(tǒng)后新的內(nèi)控體系，了解更多的內(nèi)控程序，避免由于不規(guī)范的操作而導致的財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的缺失，以及保證會計信息的完整性、安全性。
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