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企業(yè)應(yīng)收賬款流程范文8篇

時(shí)間：2024-08-15 14:14:15 89

企業(yè)應(yīng)收賬款流程

企業(yè)應(yīng)收賬款流程篇1

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款內(nèi)部控制財(cái)務(wù)工作

一、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款是企業(yè)本身在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的，債權(quán)性資產(chǎn)類科目所包含的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款本身是歸集企業(yè)尚未支付的短期流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)科目，也可以從一般意義上而言，表示應(yīng)當(dāng)及時(shí)償付的企業(yè)債務(wù)。對(duì)兩者的內(nèi)部控制，分別從屬于資產(chǎn)類科目和負(fù)債類的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理控制。

（一）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)工作的作用屬于資產(chǎn)類科目的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此，對(duì)應(yīng)收賬款的控制工作應(yīng)當(dāng)注重對(duì)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)操作流程進(jìn)行梳理和對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的把握。資產(chǎn)類科目本身在企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中是形成企業(yè)權(quán)益的主要方面。企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和財(cái)務(wù)價(jià)值的直接表現(xiàn)就在于企業(yè)本身具有的資產(chǎn)規(guī)模的大小，但同其他資產(chǎn)具有實(shí)質(zhì)性差別的是，應(yīng)收賬款本身是賬面存在的資產(chǎn)，而不是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中能夠直接實(shí)際控制的資產(chǎn)項(xiàng)目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得以確立之前，應(yīng)收賬款項(xiàng)目甚至由于不能在當(dāng)期直接反映于企業(yè)實(shí)際控制的資產(chǎn)事項(xiàng)當(dāng)中，而不被計(jì)入資產(chǎn)類科目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得以確定的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)操作過(guò)程將直接根據(jù)事項(xiàng)的發(fā)生而不是金額的償付流動(dòng)來(lái)進(jìn)行賬面的反映和計(jì)量，因此產(chǎn)生了賬面資產(chǎn)這一概念。在賬面積壓的資金存在償付風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能得到及時(shí)的付款，應(yīng)收賬款科目就將成為企業(yè)需要面臨的呆賬和壞賬，這種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的資金回籠和持續(xù)經(jīng)營(yíng)具有嚴(yán)重的威脅。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生流程包括事項(xiàng)的發(fā)生和財(cái)務(wù)工作處理，以及財(cái)務(wù)賬戶沖銷等三個(gè)環(huán)節(jié)，其中事項(xiàng)發(fā)生過(guò)程是進(jìn)行內(nèi)部控制工作所需要注重的難點(diǎn)，而應(yīng)收賬款事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程事實(shí)上并不產(chǎn)生于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作過(guò)程，因此其內(nèi)部控制過(guò)程需要向企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行延伸。

（二）對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的內(nèi)部控制

應(yīng)付賬款科目是企業(yè)本身面臨的流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分，是企業(yè)在過(guò)去的事項(xiàng)當(dāng)中形成的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)償付款項(xiàng)的義務(wù)。該種義務(wù)的履行將使得企業(yè)本身面臨的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)本身，但及時(shí)履行付款義務(wù)過(guò)程應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要責(zé)任，并同企業(yè)本身的商業(yè)信用具有極大的關(guān)系。

企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目管理應(yīng)當(dāng)立足于應(yīng)付賬款的基本產(chǎn)生過(guò)程，并依照內(nèi)部控制的基本原則把握企業(yè)內(nèi)部控制需要著力解決的基本問(wèn)題。應(yīng)付賬款項(xiàng)目的產(chǎn)生過(guò)程主要表現(xiàn)為企業(yè)的負(fù)債的產(chǎn)生過(guò)程。負(fù)債類項(xiàng)目本身是企業(yè)的付款義務(wù)的直接表現(xiàn)，負(fù)債類項(xiàng)目往往產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的資金短缺和生產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)過(guò)程?？刂茟?yīng)付賬款的產(chǎn)生應(yīng)當(dāng)著力于企業(yè)本身的資金鏈條的管理，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的改進(jìn)過(guò)程，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策主要集中于超出財(cái)務(wù)工作范圍的其他方面。在資金的調(diào)配使用工作當(dāng)中具有決定意義的決策是財(cái)務(wù)管理工作所要解決的基本問(wèn)題，因此進(jìn)行應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)程度具有直接的要求。

二、對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制過(guò)程的改進(jìn)

（一）拓展同金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理工作過(guò)程本身往往涉及到金融業(yè)務(wù)，在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理過(guò)程當(dāng)中，同商業(yè)銀行進(jìn)行緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的代收和委托，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的引起關(guān)系的改善和資金回籠過(guò)程具有十分重大的意義。

為加強(qiáng)金融領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)收賬款控制工作，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與金融機(jī)構(gòu)拓展保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是進(jìn)行保付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，也稱承購(gòu)應(yīng)收賬款，是商業(yè)銀行或其下屬機(jī)構(gòu)對(duì)賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，進(jìn)行生產(chǎn)融資、銷售賬戶處理和應(yīng)收賬款代收，以及買方擔(dān)保的一種綜合金融業(yè)務(wù)，這種金融業(yè)務(wù)主要針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目而存在。一般情況下銀行的保付業(yè)務(wù)主要針對(duì)已經(jīng)在途的物資進(jìn)行，通過(guò)將這些貨物的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行買斷，銀行將直接具有大量的可銷售貨物債權(quán)，而賣方本身將直接取得大量的現(xiàn)金回流，減輕企業(yè)本身的資金長(zhǎng)期在賬面擠壓，資金利用效率不高的問(wèn)題。

進(jìn)行應(yīng)收賬款項(xiàng)目的控制往往伴隨銀行本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的拓寬，同時(shí)也需要企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬面處理。由于進(jìn)行業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行合理的攤銷，需要企業(yè)的賬面工作能夠合理的將經(jīng)濟(jì)利益的流出和減值進(jìn)行計(jì)量和分?jǐn)偂?span style="display:none">yl0萬(wàn)博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com

（二）加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流管理，實(shí)現(xiàn)應(yīng)付賬款控制

進(jìn)行應(yīng)付賬款控制需要企業(yè)的管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的優(yōu)化。企業(yè)擁有資產(chǎn)的最終目的是實(shí)現(xiàn)未來(lái)的現(xiàn)金流，在進(jìn)行現(xiàn)金流量管理的過(guò)程當(dāng)中，不應(yīng)當(dāng)僅僅進(jìn)行對(duì)資金等值計(jì)算而產(chǎn)生的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行計(jì)量和評(píng)估，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可能的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的增量現(xiàn)金流的預(yù)估，確保企業(yè)在不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，能夠及時(shí)的支取一定的貨幣資金及時(shí)的清償相關(guān)的債務(wù)。

對(duì)應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全局進(jìn)行。應(yīng)付賬款作為負(fù)債類科目的重要組成部分是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的商業(yè)信譽(yù)的直接表現(xiàn)，各種商業(yè)信用本身對(duì)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和銷售業(yè)務(wù)的拓寬具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。立足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全局，使不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和企業(yè)管理環(huán)節(jié)，更加注重應(yīng)負(fù)擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)的履行所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而更加有效的進(jìn)行應(yīng)收款的管理和控制。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)應(yīng)收賬款流程篇2

[關(guān)鍵詞]商業(yè)信用應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位應(yīng)收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)，是因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種主要流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下,為了維穩(wěn)銷售管道、擴(kuò)大產(chǎn)品的銷路、增加收入、減少庫(kù)存,經(jīng)常需要向客戶提供信用業(yè)務(wù),從而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn), 采取相應(yīng)對(duì)策加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

1.對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的影響。大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致了企業(yè)流動(dòng)資金被不合理的占用，可能會(huì)影響到商品的順利流通，進(jìn)而影響到企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在對(duì)產(chǎn)品賒銷時(shí)，發(fā)出存貨，而貨款不能收回，對(duì)逾期不返款的客戶如不采取相應(yīng)措施，會(huì)引起企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，影響了企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)資金短缺可能會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與開(kāi)支，如應(yīng)收賬款長(zhǎng)期被占用，不但會(huì)影響資金周轉(zhuǎn)與有效利用，也會(huì)增加企業(yè)的利息支出和因此而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終變成壞賬，企業(yè)會(huì)遭受到更大的經(jīng)濟(jì)損失。

2. 應(yīng)收賬款渲染了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)使企業(yè)存在虧損的可能。企業(yè)應(yīng)收賬款如果大量存在，壞賬的可能性也會(huì)相應(yīng)增加，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能會(huì)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，這樣就夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)可能發(fā)生的損失卻不能正常進(jìn)行評(píng)估。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賬務(wù)處理方面來(lái)看，賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了收入，增加了利潤(rùn)，但企業(yè)的現(xiàn)金流入?yún)s沒(méi)有增加，而企業(yè)又不得不墊付資金繳納各種稅費(fèi)，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)在應(yīng)收賬款中被占用的資金，客觀上要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中要加速周轉(zhuǎn)，以得到回報(bào)，但因應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款的比例變大，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用，這樣被占用的資金也就喪失了時(shí)間價(jià)值即失去了贏利的機(jī)會(huì)，降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

二、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因分析

1.企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款重視程度不夠。很多企業(yè)的管理者對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有健全應(yīng)收賬款管理制度，他們只注重企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，缺乏對(duì)理財(cái)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和意識(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)人員的事，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系，甚至有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款也是置之不理，不去管理也不清收。

2.企業(yè)的管理機(jī)制不健全。有些企業(yè)缺少相應(yīng)的應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制不健全，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，對(duì)損失的應(yīng)收賬款也無(wú)法追究責(zé)任；有些企業(yè)雖制定了應(yīng)收賬款的規(guī)章制度，但卻不能按其執(zhí)行，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，日常管理工作不細(xì)致,清欠力度不夠，方法少，手段單一；有些企業(yè)信用政策制訂不合理?，為了擴(kuò)大銷量，提高市場(chǎng)占有率，事先沒(méi)有對(duì)付款人資信情況進(jìn)行了解，盲目賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的。

3.有些企業(yè)缺少誠(chéng)信觀念，故意拖欠應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)建立一完整實(shí)用的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)客戶的誠(chéng)信情況做好調(diào)查。

4.企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量因素。有些企業(yè)銷售的商品價(jià)高質(zhì)差，規(guī)格不能完全符合客戶的要求，客戶購(gòu)買后有上當(dāng)受騙的感覺(jué)，從而導(dǎo)致客戶延期付款，甚至拒付。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及相關(guān)人員要重視應(yīng)收賬款管理，企業(yè)各部門要加強(qiáng)協(xié)作，明確分工。企業(yè)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和宣傳,在追求企業(yè)效益的同時(shí)，把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)的常規(guī)工作。

企業(yè)各部門之間要有整體發(fā)展觀念，加強(qiáng)協(xié)作，制定應(yīng)收賬款的相關(guān)制度，使全體員工協(xié)調(diào)一致，積極采取相應(yīng)措施，有效的推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理，同時(shí)也要建立健全崗位責(zé)任制度，具休工作落實(shí)到個(gè)人，做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，各盡其責(zé)，做好應(yīng)收賬款的清欠、監(jiān)督、檢查、考核等工作。

2.建立具體完善的應(yīng)收賬款管理制度及考核評(píng)定體系。做好應(yīng)收賬款的管理工作，首先應(yīng)建立完善具體的應(yīng)收賬款管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分是信用政策，制定并落實(shí)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策是做好應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績(jī)指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

3.建立銷售及回款責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以防銷售人員片面追求銷售業(yè)績(jī)而無(wú)回款，應(yīng)以實(shí)際收到的貨款作為銷售部門的考核指標(biāo)，企業(yè)中每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從始至終全程負(fù)責(zé)，這樣銷售人員才能明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程，從而減少壞賬損失。

4.建立企業(yè)信用管理政策。企業(yè)合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多客戶，提高產(chǎn)品銷量；企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、平均收款期和收款占銷售額的比例及壞賬損失率等指標(biāo)，來(lái)衡量應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，估算潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失和應(yīng)收收款價(jià)值，從而確定合理的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)及現(xiàn)金折扣政策。

5.做好應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常的催收工作，把貨款回收列入企事業(yè)重要的一項(xiàng)工作，制定科學(xué)合理的營(yíng)銷策略，努力探尋貨款回收的新方法。

總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，做好應(yīng)收賬款管理工作關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理，做好應(yīng)收賬款的防范措施，把應(yīng)收賬款控制在合理的水平上，爭(zhēng)取將壞賬降到最低，以利于企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)應(yīng)收賬款流程篇3

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)涵及特點(diǎn)

1.企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)涵.應(yīng)收賬款是企業(yè)因提供貨物或勞務(wù)應(yīng)收而未收回的款項(xiàng)，伴隨著銷售活動(dòng)產(chǎn)生，涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，因此應(yīng)當(dāng)盡快收回相應(yīng)款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中各種損耗的彌補(bǔ)，包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、提供服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。最為明顯的一個(gè)現(xiàn)象是，銷售過(guò)程的結(jié)束是以企業(yè)發(fā)出商品并開(kāi)出銷售發(fā)票為標(biāo)志，并沒(méi)有過(guò)多地考慮貨款是否完全收回，一旦銷售過(guò)程完成，企業(yè)就需要繳納企業(yè)所得稅等相關(guān)稅款。企業(yè)在沒(méi)有現(xiàn)金流入的情況下提前支付稅款，這本身就是對(duì)企業(yè)資金的一種占用。因此，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，盡快收回貨款，提升企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性。2.企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn).（1）應(yīng)收賬款是一種速動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，同時(shí)也是編制現(xiàn)金流量表的重要基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款具有一般流動(dòng)資產(chǎn)都具有的強(qiáng)流動(dòng)性和易變現(xiàn)的特點(diǎn)，但是與存貨相比，又具有其特殊性。一方面持有應(yīng)收賬款不會(huì)產(chǎn)生倉(cāng)儲(chǔ)保管等成本，而且應(yīng)收賬款由買賣雙方自愿達(dá)成，符合競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的需要，有很低的交易成本；另一方面在計(jì)算企業(yè)的速動(dòng)比率時(shí)，一般要把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目里扣除，而應(yīng)收賬款作為速動(dòng)資產(chǎn)的一種，對(duì)酸性測(cè)驗(yàn)比率發(fā)揮著重要影響。（2）應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)衡量成功企業(yè)的口徑多樣，但是產(chǎn)品銷量和市場(chǎng)份額一直是衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，要擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，維持企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，除了要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品、服務(wù)等的投入與維護(hù)外，還應(yīng)采用適當(dāng)?shù)难悠谑湛睢⒎制诟犊畹刃庞谜?。采用賒銷方式產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在某種程度上相當(dāng)于一筆沒(méi)有附加利息的貸款，即由賣方向買方提供的極易獲得且沒(méi)有具體到期日的貸款。對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，這筆應(yīng)收賬款就是負(fù)債，在交易達(dá)成時(shí)，這筆債權(quán)也隨即形成。所以說(shuō)，應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)。（3）應(yīng)收賬款是一種信用性資產(chǎn)應(yīng)收賬款的形成是基于買賣雙方的信用，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于信用銷售所產(chǎn)生的關(guān)系被稱之為企業(yè)信用。信用是基于賣方對(duì)買方的信任程度，對(duì)買方能夠在信用額度內(nèi)支付全部銷售款項(xiàng)的信任。應(yīng)收賬款就是信用銷售下的產(chǎn)物，不僅能夠幫助企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更大的優(yōu)勢(shì)，而且能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的銷售目標(biāo)，但是大量的應(yīng)收賬款出現(xiàn)，企業(yè)也會(huì)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵

信用風(fēng)險(xiǎn)表示放貸過(guò)程中款項(xiàng)無(wú)法回收的可能性，尤其是指在信用期內(nèi)，由于債務(wù)人違約或者信用等級(jí)發(fā)生變化導(dǎo)致不能按期償還貸款的可能性。在傳統(tǒng)意義上信用風(fēng)險(xiǎn)是指銀行信用受到不確定因素影響導(dǎo)致銀行利益發(fā)生變化的可能性，包括遭受損失或獲得額外收益兩種可能；有時(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，主要指?jìng)鶆?wù)人不能按時(shí)償還本息，沒(méi)有履行貸款合同的可能性。應(yīng)收賬款采用賒銷的形式發(fā)生，其本身也是一種信用銷售。一定規(guī)模內(nèi)的信用銷售有助于企業(yè)增加銷量，搶占市場(chǎng)份額，但是信用銷售本身所具有的風(fēng)險(xiǎn)性不可忽略?，F(xiàn)在，多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有完全意識(shí)到對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制，導(dǎo)致對(duì)應(yīng)收賬款的管理僅存在于賬面增減的記錄，有催收但較多是發(fā)生壞賬之后采取的補(bǔ)救措施，忽略了對(duì)應(yīng)收賬款前期與中期的控制。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的系統(tǒng)化管理。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

1.缺乏事前的信用評(píng)估.客戶信用評(píng)估機(jī)制不健全，缺乏事前對(duì)應(yīng)收賬款信用的評(píng)估。在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有把銷售業(yè)務(wù)與應(yīng)收賬款分開(kāi)，而對(duì)客戶的調(diào)查，僅限于其以往運(yùn)營(yíng)的情況；其次，客戶與企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同之后，只需要提供相應(yīng)的資信文件即可，但這些資信文件要求相當(dāng)?shù)?，一般都能審核通過(guò)，之后就安排訂單和發(fā)貨事宜。企業(yè)對(duì)客戶的前期調(diào)查實(shí)際上流于形式，就使得企業(yè)不能全面對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行評(píng)估，無(wú)法獲得客戶真正實(shí)力和資信狀況，在實(shí)際交易與收款過(guò)程中，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的阻礙，增加了應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)。2.缺乏事中的信用追蹤.應(yīng)收賬款管理流程不完善，缺乏事中對(duì)應(yīng)收賬款信用的追蹤。應(yīng)收賬款的生成與回收涉及到整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，除了需要銷售部門的前期工作，財(cái)務(wù)部門的訂單審核、貨款確認(rèn)與追回外，還需要企業(yè)其他部門的密切配合，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)有疏漏，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)到期的賬款無(wú)法收回。目前多數(shù)企業(yè)雖然財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電子化，但并不能真實(shí)掌握應(yīng)收賬款追回可能性的大小，信息嚴(yán)重不對(duì)稱；而相應(yīng)的管理部門，對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，沒(méi)有設(shè)立專門針對(duì)應(yīng)收賬款追蹤和收回的部門，對(duì)應(yīng)收賬款的管理也僅僅局限于數(shù)值，并沒(méi)有真正考慮到應(yīng)收賬款的回收率。3.缺乏事后的信用控制應(yīng)收賬款催收意識(shí)太薄弱，缺乏事后對(duì)應(yīng)收賬款信用的控制。一般而言，收款期限越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的回收率越低，最佳收款期是在信用期內(nèi)，超過(guò)信用期60天、120天、360天，收回可能性依次降低為80%、50%、10%。因此，應(yīng)收賬款越早收回越好。企業(yè)應(yīng)加大催收力度，設(shè)定相應(yīng)的催收方式和流程?？赡苁腔谇捌趯?duì)客戶資信狀況的信任，很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)逾期應(yīng)收賬款采取催收措施。往往在應(yīng)收賬款有成為壞賬的跡象出現(xiàn)的時(shí)候，才有意識(shí)追索和催收，這在一定程度上已經(jīng)失去對(duì)應(yīng)收賬款的控制，增加款項(xiàng)追回的難度。

四、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)化建議

企業(yè)應(yīng)收賬款流程篇4

（一）應(yīng)收賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應(yīng)收賬款的概念在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該回收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務(wù)，卻沒(méi)有即時(shí)收取購(gòu)貨單位或者接受服務(wù)單位的款項(xiàng)，即為應(yīng)收賬款。雖然，賒銷的方式能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)擴(kuò)大銷售量、提高利潤(rùn)等方面的好處，但是，也為企業(yè)帶來(lái)無(wú)法回收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法回收的資金即為壞賬，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，是企業(yè)應(yīng)收賬款的直觀體現(xiàn)。

2．應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制屬于資產(chǎn)管理，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須注重的內(nèi)部控制范圍，在對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制的過(guò)程中，應(yīng)該注重會(huì)計(jì)操作流程，使企業(yè)應(yīng)收賬款能夠如實(shí)地在會(huì)計(jì)中反映出來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，其處理流程主要包括事項(xiàng)發(fā)生、財(cái)務(wù)處理、沖銷三個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制就是要對(duì)應(yīng)收賬款處理流程進(jìn)行有效把控。

（二）應(yīng)付賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應(yīng)付賬款的概念應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款相反，是指企業(yè)在接受提供的產(chǎn)品或者服務(wù)之后，應(yīng)該付給商品或勞務(wù)提供商的款項(xiàng)，以及因?yàn)榘l(fā)包工程產(chǎn)生的應(yīng)該付給其他單位的工程價(jià)款。其本質(zhì)是延遲支付的營(yíng)銷方式。在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)付賬款作為負(fù)債類賬戶存在，對(duì)于預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將這類款項(xiàng)即為應(yīng)付賬款的借方，在期末根據(jù)賬款實(shí)際進(jìn)行合計(jì)數(shù)填列。應(yīng)付賬款的成因是基于賣方促銷產(chǎn)生的，其本質(zhì)也是賒銷方式，是一種延期支付的行為，建立在信用機(jī)制基礎(chǔ)上。與應(yīng)收賬款相同，應(yīng)付賬款也有著對(duì)應(yīng)的付款期限、折扣期限以及折扣比例，這幾項(xiàng)的處理對(duì)于企業(yè)信譽(yù)十分重要，是企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)管理的重要組成部分，如果發(fā)生延期，將會(huì)產(chǎn)生信用成本，表現(xiàn)形式為利息、賠償?shù)?。值得注意的是，在?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行處理時(shí)，如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，將付款時(shí)間延長(zhǎng)，成本會(huì)降低。

2.應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制應(yīng)付賬款的控制是企業(yè)的支出業(yè)務(wù)，是企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分，其義務(wù)的履行會(huì)直接減少企業(yè)利益，不履行將會(huì)直接影響企業(yè)信譽(yù)，減少企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)。因此，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)付賬款的控制，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性也是極大的，在應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制中，關(guān)注重點(diǎn)是企業(yè)資金鏈結(jié)構(gòu)，處理重點(diǎn)是金額、時(shí)期以及支付方式。應(yīng)付賬款同應(yīng)收賬款一樣，其管理都隸屬企業(yè)資金管理，需要科學(xué)的決策支持，才能夠?qū)崿F(xiàn)有效控制。

二、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款處理問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)核算問(wèn)題主要表現(xiàn)為負(fù)債表填寫(xiě)問(wèn)題、科目使用問(wèn)題以及估價(jià)入賬問(wèn)題三類。首先，在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中，很多現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于負(fù)債表中應(yīng)收應(yīng)付賬款余額的填寫(xiě)沒(méi)有有效控制，致使負(fù)債表余額填寫(xiě)不正確，其成因主要是沒(méi)有將應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行明細(xì)分類，直接將賬款總額填入資產(chǎn)負(fù)債表中，查收工作也存在缺失，使得企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題出現(xiàn)。其次，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)科目使用也存在著使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，有的企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，沒(méi)有將匯款采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)貨幣資金的方式進(jìn)行核算，而是直接將應(yīng)付賬款作為會(huì)計(jì)科目列示，使得企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)科目出現(xiàn)扭曲，不能明確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，影響了應(yīng)收應(yīng)付賬款管理的成效。最后，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付賬款管理時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)估價(jià)入賬現(xiàn)象，使得庫(kù)存物資價(jià)值的判定存在很大主觀性，會(huì)計(jì)賬目的核實(shí)存在問(wèn)題，影響了企業(yè)資產(chǎn)反映，降低了資產(chǎn)管理效率。

（二）應(yīng)收應(yīng)付賬款手續(xù)不完備

在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，很多企業(yè)依然受著傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理理念的影響，認(rèn)為業(yè)務(wù)才是企業(yè)工作的主要方面，對(duì)于財(cái)務(wù)控制的重要性認(rèn)識(shí)存在缺失，片面注重購(gòu)銷忽視了財(cái)務(wù)清收，使得企業(yè)在處理應(yīng)付應(yīng)收賬款時(shí)，業(yè)務(wù)手續(xù)辦理不完全，財(cái)務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮，造成壞賬的出現(xiàn)。隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，因?yàn)殚L(zhǎng)期的財(cái)務(wù)工作落實(shí)不實(shí)，企業(yè)的壞賬會(huì)不斷堆積，在清收以及管理不足的情況下，財(cái)務(wù)管理責(zé)任很容易混亂，在應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款以及應(yīng)收賬款的過(guò)程中，由于管理手續(xù)的不齊全，企業(yè)難以獲得相應(yīng)的詳實(shí)資料，無(wú)法正確記載內(nèi)部資產(chǎn)的流向，資產(chǎn)狀況難以明晰，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能回收的風(fēng)險(xiǎn)極大。

三、關(guān)于提高企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化往來(lái)賬款記錄工作

完備的賬款管理手續(xù)對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理有著重大意義，在對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)該及時(shí)做好資產(chǎn)流動(dòng)記錄，實(shí)現(xiàn)良好的資產(chǎn)流動(dòng)管理，可以使用計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)強(qiáng)化往來(lái)賬款信息的記錄，從而促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，為企業(yè)和客戶核實(shí)提供保障。在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，很多企業(yè)片面地認(rèn)為記載工作是一件簡(jiǎn)單的工作，其實(shí)，企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的記載是存在很大難度的，一旦發(fā)生錯(cuò)誤將會(huì)難以糾正。因此，企業(yè)必須提高對(duì)往來(lái)賬款記錄重要性的認(rèn)識(shí)，及時(shí)建立往來(lái)賬款記錄規(guī)范，明確記錄流程，強(qiáng)化管理，提高執(zhí)行效率，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)的往來(lái)賬款記錄，為企業(yè)和客戶的賬目核實(shí)提供良好基礎(chǔ)。

（二）建立催賬機(jī)制

催賬制度對(duì)于應(yīng)收賬款的回收有著很大幫助，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的清算制度，將應(yīng)收賬款的期限以及金額按照重要程度進(jìn)行劃分，以增加企業(yè)資產(chǎn)。在應(yīng)收賬款的處理中，如果不能及時(shí)收回賬款金額，隨著時(shí)間的流失這部分賬款很可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~，將會(huì)直接損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，催賬機(jī)制的建設(shè)十分重要。首先，企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款相關(guān)手續(xù)資料的管理，為賬款催收提供必要依據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)該面對(duì)拖欠賬款企業(yè)的性質(zhì)，制定相應(yīng)的催收辦法，當(dāng)賬款期限到了的時(shí)候就應(yīng)該及時(shí)催收，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

（三）建立健全管理方法

科學(xué)合理的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理方法對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全有著重要意義，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)手段強(qiáng)化對(duì)往來(lái)賬款的監(jiān)控，提高賬款的可控性。在企業(yè)中，可以運(yùn)用應(yīng)收賬款明細(xì)表復(fù)核加總、賬齡分析、審計(jì)單位協(xié)助、債務(wù)人函證的審計(jì)流程強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理；可以運(yùn)用應(yīng)付賬款明細(xì)表復(fù)核加總、函證、賬款檢查、驗(yàn)明披露結(jié)果等審計(jì)流程強(qiáng)化應(yīng)付賬款的管理。此外，管理辦法的建立還可以結(jié)合企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行。主要可以分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)信息溝通

應(yīng)收應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制離不開(kāi)各部門之間的信息溝通，企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的快速交流，共同配合，實(shí)現(xiàn)良好的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理工作。首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查，將資金應(yīng)用以及應(yīng)收應(yīng)付賬款的變動(dòng)情況及時(shí)記錄下來(lái)；第二，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，及時(shí)建立應(yīng)收應(yīng)付賬款的清結(jié)方案，實(shí)現(xiàn)及時(shí)清算；第三，采購(gòu)部門應(yīng)該及時(shí)將采購(gòu)狀況以及貨款交易以及預(yù)付金額的實(shí)際狀況記錄，保存相關(guān)資料，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款；最后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)與銷售、供應(yīng)方建立客戶檔案，使業(yè)務(wù)的發(fā)生處于控制范圍之內(nèi)。

四、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景之下的賬款是存在時(shí)間效率的，資金支付的延遲與收取的延遲會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理，也會(huì)影響到企業(yè)形象。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制，采取科學(xué)的方法，提高資金管理的效率，促進(jìn)企業(yè)效益的提高，推動(dòng)企業(yè)信譽(yù)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)收賬款流程篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 應(yīng)收賬款融資

1引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，合理的應(yīng)收賬款可以減少庫(kù)存、擴(kuò)大銷售，但大量的應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)的管理成本、降低企業(yè)的資金使用效率、增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本，在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與成本，提高資金使用效率，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行積極有效地管理，方法之一就是運(yùn)用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資。

2中小企業(yè)融資困難因素分析

中小企業(yè)融資困難一直影響著中小企業(yè)的發(fā)展，原因大概有以下幾個(gè)方面：

2.1內(nèi)部因素

中小企業(yè)融資困難從根源來(lái)講，是由于自身的缺陷。首先，中小企業(yè)發(fā)展至今，大部分靠的是廉價(jià)勞動(dòng)力，屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)設(shè)備落后、生產(chǎn)率低，產(chǎn)品的附加值低，風(fēng)險(xiǎn)大。中小企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)的下端，受市場(chǎng)的影響大，一旦市場(chǎng)有個(gè)風(fēng)吹草動(dòng)，最先受影響的就是中小企業(yè)，破產(chǎn)率高于其他大中型企業(yè)。其次，中小企業(yè)采用的管理模式基本為“家庭管理”模式，與現(xiàn)代先進(jìn)的管理模式存在較大的差距，它過(guò)分的集中權(quán)利，在公司的管理層基本為家里成員，忽視了人才在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的競(jìng)爭(zhēng)力，從而導(dǎo)致中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。再是，中小企業(yè)規(guī)模小、自有資金不足。中小企業(yè)的注冊(cè)資本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他企業(yè)，它大部分的資金來(lái)源于親戚朋友，并且缺乏可以抵押的固定資產(chǎn)，從而增加銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)。最后，中小企業(yè)的信用觀念淡薄，財(cái)務(wù)信息失真。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，往往從所謂的自身利益出發(fā)，提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，使會(huì)計(jì)報(bào)表失去真實(shí)性和可靠性。銀行放貸主要依據(jù)不可靠性增加銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2外部因素

2.2.1金融機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)大部分融資來(lái)源于商業(yè)銀行，商業(yè)銀行放貸的出發(fā)點(diǎn)是自身的利益。首先雙方信息不對(duì)稱，中小企業(yè)為貸到款隱瞞財(cái)務(wù)信息，銀行為減少風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)增加成本進(jìn)行調(diào)查，中小企業(yè)提供的信息和銀行所獲取的信息有差異。其次中小企業(yè)在銀行的貸款審核程序繁瑣、耗時(shí)、耗成本、無(wú)效率，這從客觀上制約了銀行對(duì)中小企業(yè)合作的空間，也減少了銀行貸款的積極性。再次中小企業(yè)與大企業(yè)相比，貸款的數(shù)額小，但是銀行所花費(fèi)的時(shí)間、人力、費(fèi)用基本相同，銀行在追求利潤(rùn)最大化的前提下，更愿意將錢貸給大企業(yè)。同時(shí)，在社會(huì)上缺少與中小企業(yè)相匹配的專為中小企業(yè)提供融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

2.2.2擔(dān)保機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)進(jìn)行融資一般是找擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保，我國(guó)的擔(dān)保組織發(fā)展不成熟并且中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)高，在擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保往往都是高條件，復(fù)雜的擔(dān)保手續(xù)，高昂的擔(dān)保費(fèi)用，過(guò)高的擔(dān)保門檻，更是增加了中小企業(yè)的融資成本。

2.2.3政府機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)作用和地位越來(lái)越突顯，政府也越來(lái)越關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展。但是由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚且發(fā)展緩慢，導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不成熟。盡管近幾年來(lái)，國(guó)家給予中小企業(yè)一定力度的扶持，比如國(guó)家對(duì)中小企業(yè)采取了差別利率、兩免三減或第一年免征所得稅等一系列政策，但這些依舊沒(méi)有解決中小企業(yè)發(fā)展中所需的資金，中小企業(yè)的融資困難依舊是制約中小企業(yè)發(fā)展的最大問(wèn)題。

3應(yīng)收賬款融資方式概述

將企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行融資首先是在美國(guó)創(chuàng)立，我國(guó)在2007年10月1日正式實(shí)施的《物權(quán)法》第223條擴(kuò)大了可用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)范圍，明確規(guī)定在應(yīng)收賬款上可以設(shè)立質(zhì)權(quán)，用于擔(dān)保融資，從而將應(yīng)收賬款納入質(zhì)押范圍，這被看作是破解我國(guó)中小企業(yè)貸款堅(jiān)冰的開(kāi)始。目前我國(guó)應(yīng)收裝款融資的方式主要有三種。

3.1應(yīng)收賬款讓售流程及特點(diǎn)

應(yīng)收賬款的讓售，是供貨中小企業(yè)將應(yīng)收賬款債權(quán)出賣給融資機(jī)構(gòu)并通知買方直接付款給融資機(jī)構(gòu)，將收賬風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給融資機(jī)構(gòu)，融資機(jī)構(gòu)要承擔(dān)所有收款風(fēng)險(xiǎn)并吸收信用損失，喪失對(duì)融資中小企業(yè)的追索權(quán) 。

應(yīng)收賬款讓售的流程一般分為：（1）顧客向企業(yè)購(gòu)貨，企業(yè)開(kāi)票，銷售成立。（2）企業(yè)先請(qǐng)融資機(jī)構(gòu)審查，申請(qǐng)讓售應(yīng)收賬款。（3）融資機(jī)構(gòu)審查應(yīng)收賬款，經(jīng)信用評(píng)級(jí)批準(zhǔn)后同意讓售。（4）融資機(jī)構(gòu)根據(jù)票據(jù)金額，預(yù)留應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的銷售折扣與折讓、銷貨退回及應(yīng)收取的傭金，將款項(xiàng)提前支付給出售應(yīng)收賬款的公司。（5）公司發(fā)貨，告知顧客其應(yīng)收款已讓售給了融資機(jī)構(gòu)。（6）顧客直接將款項(xiàng)付給融資機(jī)構(gòu)。

應(yīng)收賬款讓售的特點(diǎn)：（1）事先打招呼，中小企業(yè)應(yīng)在貨物發(fā)出前提出應(yīng)收賬款的讓售申請(qǐng)。（2）減少收賬費(fèi)用，中小企業(yè)將應(yīng)收賬款讓售，由融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行收賬。（3）融資機(jī)構(gòu)承擔(dān)全部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款時(shí)一并將能否收回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)讓給了融資機(jī)構(gòu)。

3.2應(yīng)收賬款抵押流程及特點(diǎn)

應(yīng)收賬款的抵押，是供貨中小企業(yè)以應(yīng)收賬款債權(quán)作為抵押品向融資機(jī)構(gòu)融資，若購(gòu)貨方拒絕付款或無(wú)力付款給融資機(jī)構(gòu)，融資機(jī)構(gòu)可以向供貨中小企業(yè)要求償還資金，具有追索權(quán)。

應(yīng)收賬款抵押的流程：（1）先向銀行提出應(yīng)收賬款抵押的書(shū)面申請(qǐng)。（2）銀行根據(jù)中小企業(yè)的信用狀況、抵押財(cái)產(chǎn)等要素進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)。（3）銀行確定后，再與中小企業(yè)簽訂《應(yīng)收賬款抵押合同》。（4）合同簽訂后，在人民銀行征信中心建立的“應(yīng)收賬款抵押登記公示系統(tǒng)”辦理應(yīng)收賬款抵押登記。（5）銀行為中小企業(yè)提供融資。（6）對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控。（7）合同到期，中小企業(yè)正常還款或以抵押的應(yīng)收賬款還款。

應(yīng)收賬款抵押的特點(diǎn)：（1）盤活中小企業(yè)以應(yīng)收賬款存在的沉淀資金。（2）抵押方繼續(xù)保留應(yīng)收賬款的權(quán)益，同時(shí)也要承擔(dān)壞賬的責(zé)任。（3）是一種循環(huán)自我還款，在會(huì)計(jì)處理上一般為短期借款。

3.3應(yīng)收賬款證券化流程及特點(diǎn)

應(yīng)收賬款的證券化，是資產(chǎn)證券化的一部分，指將中小企業(yè)那些缺乏流動(dòng)性但能夠產(chǎn)生可以預(yù)見(jiàn)的穩(wěn)定的現(xiàn)金流量的應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)化為金融市場(chǎng)上可以出售和流通的證券的融資方式。

應(yīng)收賬款證化的流程：（1）發(fā)起人將應(yīng)收款項(xiàng)出售給特設(shè)機(jī)構(gòu)（即為應(yīng)收賬款證券化專門設(shè)立的機(jī)構(gòu)，設(shè)立的形式有信托投資公司、擔(dān)保公司和其他獨(dú)立的法人實(shí)體）。（2）特設(shè)機(jī)構(gòu)將應(yīng)收賬款進(jìn)行組合，達(dá)到一定的規(guī)模。（3）信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)特設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。（4）通過(guò)證券承售機(jī)構(gòu)向投資者出售證券。（5）證券承售機(jī)構(gòu)將出售證券的資金扣除一定的費(fèi)用返還給特設(shè)機(jī)構(gòu)。（6）特設(shè)機(jī)構(gòu)再將購(gòu)買的應(yīng)收賬款的款項(xiàng)支付給發(fā)起人。（7）特設(shè)機(jī)構(gòu)最后向投資者還本付息。

應(yīng)收賬款證券化的特點(diǎn)：（1）企業(yè)將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了投資者。企業(yè)在將應(yīng)收賬款證券化的過(guò)程中，一并將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分散和轉(zhuǎn)移了，投資者則是最終的風(fēng)險(xiǎn)承受著。（2）可以降低中小企業(yè)的管理成本，應(yīng)收賬款的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是將應(yīng)收賬款從資產(chǎn)中剝離出，從而提高了資產(chǎn)的質(zhì)量，減少了公司的管理成本。（3）減少交易成本，中小企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給特設(shè)法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門的管理，免去對(duì)應(yīng)收賬款的跟綜。

4建議

（1）推動(dòng)《物權(quán)法》及相關(guān)法規(guī)的完善。我國(guó)在應(yīng)收賬款融資方面的法律目前只有《物權(quán)法》，缺乏相關(guān)完整的體系，相關(guān)部門應(yīng)加緊完善《物權(quán)法》及法規(guī)，為應(yīng)收賬款融資創(chuàng)造有利法律條件。

（2）加強(qiáng)中小企業(yè)信用體系建設(shè)。部分中小企業(yè)信用觀念淡薄經(jīng)常逃避銀行債務(wù)，使中小企業(yè)融資困難。中小企業(yè)在融資前首先應(yīng)重視和維護(hù)自身信用，增強(qiáng)銀行對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資的信心。

（3）銀行提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制能力。應(yīng)收賬款融資比一般的貸款風(fēng)險(xiǎn)更高，銀行在進(jìn)行應(yīng)收賬款融資時(shí)對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的審核要更加規(guī)范，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)管，提高銀行對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（4）銀行嚴(yán)格操作應(yīng)收賬款融資流程。應(yīng)收賬款融資流程每一步都要嚴(yán)格控制，減小因流程操作失誤所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 論

以應(yīng)收賬款進(jìn)行融資解決了中小企業(yè)資金不足和資金使用效率低兩方面的難題，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始以應(yīng)收賬款進(jìn)行融資。但其出現(xiàn)較晚，發(fā)展較不成熟，存在一定的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，從法律法規(guī)到銀行到中小企業(yè)自身等各方面都應(yīng)不斷完善，以降低應(yīng)收賬款融資風(fēng)險(xiǎn)，使應(yīng)收賬款融資得到更好的發(fā)展。■

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企業(yè)應(yīng)收賬款流程篇6

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成因素之一，大部分企業(yè)都希望采用此方式增加銷售量，從而增強(qiáng)自身社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，但是，由于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)處于不穩(wěn)定狀態(tài)，因此，應(yīng)收賬款的清償過(guò)程往往存在許多不能確定的因素，從而導(dǎo)致企業(yè)賒銷有可能發(fā)生壞賬現(xiàn)象，因此分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要意義，現(xiàn)將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)如下幾點(diǎn)。

（一）在增加企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)，使現(xiàn)金流出增加

我國(guó)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)記賬準(zhǔn)則，企業(yè)在當(dāng)期收入中計(jì)入賒銷全部收入，這就是企業(yè)利潤(rùn)總金額增加的原因，同時(shí)也就導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成，應(yīng)收賬款的形成中最為重要的一點(diǎn)體現(xiàn)在，企業(yè)無(wú)資金流動(dòng)的情況下，卻有利潤(rùn)，因此，在很大程度上增加企業(yè)現(xiàn)金流出。并且企業(yè)在計(jì)算附加稅金、繳納流轉(zhuǎn)稅、繳納企業(yè)所得稅、股東年度分紅等，均會(huì)以當(dāng)期銷售收入作為基準(zhǔn)，因此，企業(yè)在繳納這些費(fèi)用和稅款的時(shí)候，會(huì)拿出大量流動(dòng)資金，從而可能對(duì)流動(dòng)資金造成影響，若企業(yè)此現(xiàn)象長(zhǎng)期未得到有效的處理，必將對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成影響，從而對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。

（二）資金喪失時(shí)間價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)綜合收益下降

近年，企業(yè)應(yīng)收賬款的情況呈現(xiàn)逐漸增多的趨勢(shì)，甚至部分企業(yè)平均余額達(dá)到了年收入65%以上，但是大量的流動(dòng)資金也因?yàn)閼?yīng)收賬款的緣故，在非生產(chǎn)領(lǐng)域沉淀，從而導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，例如資金周轉(zhuǎn)時(shí)間延長(zhǎng)、現(xiàn)金出現(xiàn)短缺等狀況，而此類問(wèn)題，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶時(shí)，無(wú)法按照規(guī)定的合同內(nèi)容，兌現(xiàn)合同中的條款，從而使資金的占用機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)也就喪失掉資金的時(shí)間價(jià)值，從而使企業(yè)總體收益發(fā)現(xiàn)下滑的趨勢(shì)，影響企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)原因

（一）信用管理體系不完善

由于當(dāng)今社會(huì)信用度處于較低的狀態(tài)，大部分企業(yè)并不重視信用，可能會(huì)出現(xiàn)故意拖欠賬款的現(xiàn)象，從而造成信用危機(jī)，同時(shí)在信用不好的情況下，賒銷不僅是一種商業(yè)手段，同時(shí)也是一種信用的表現(xiàn)形式。隨著企業(yè)賒銷的產(chǎn)生及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，可能會(huì)出現(xiàn)資金回收缺乏保障的情況。

（二）企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)自身對(duì)于社會(huì)信用缺乏現(xiàn)象重視程度不夠，部分企業(yè)會(huì)存有僥幸心理，因此，在增加自身銷售量的同時(shí)沒(méi)有對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查。賒銷雖然能夠在很大程度上增加企業(yè)銷售額，但是卻忽視流動(dòng)資金是否能夠被按時(shí)收回的問(wèn)題。

（三）應(yīng)收賬款管理不規(guī)范

企業(yè)資金管理如果不規(guī)范，會(huì)較常出現(xiàn)資金流動(dòng)與貨物的時(shí)間性差異，其實(shí)在企業(yè)資金交易過(guò)程中，不論是銷售或購(gòu)買方均應(yīng)該做到按時(shí)對(duì)帳，互相明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

（四）內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，缺乏有效獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)在銷售過(guò)程中，部分銷售人員會(huì)為了提高自身銷售業(yè)績(jī)，采用賒銷的手段銷售，從而導(dǎo)致企業(yè)本身應(yīng)收賬款不斷增加，同時(shí)企業(yè)存在追收賬款不盡力的情況。由于應(yīng)收賬款未落實(shí)到個(gè)人，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款，最終對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，控制應(yīng)收賬款

企業(yè)在銷售過(guò)程中應(yīng)該尋找對(duì)產(chǎn)品需求比較著急的客戶源，不斷調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，不斷迎合市場(chǎng)需求，同時(shí)也可以采用具有創(chuàng)新性技術(shù)，對(duì)積壓產(chǎn)品實(shí)施改造，提高所銷售產(chǎn)品的性價(jià)比，并且還可不斷研發(fā)企業(yè)新產(chǎn)品，不斷擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)，從根本源頭控制銷售所造成的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立完善客戶資信調(diào)查評(píng)估制度

當(dāng)企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)運(yùn)用商業(yè)信用的模式銷售時(shí)，企業(yè)首先應(yīng)該針對(duì)客戶的紫信進(jìn)行調(diào)查，并給予評(píng)估，若所接待客戶資信評(píng)估結(jié)果較差時(shí)，應(yīng)該按照企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)銷售產(chǎn)品，而采取這樣的方式，在很大程度上能夠有效避免企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)而造成的過(guò)度賒銷損失。

（三）建立信用責(zé)任制度，將賬款催收納入個(gè)人績(jī)效考核

企業(yè)在建立應(yīng)收賬款管理時(shí)，可采用采取人員為輔，銷售人員為主的相關(guān)賬款責(zé)任制度首先，通過(guò)財(cái)務(wù)部門創(chuàng)建關(guān)于應(yīng)收賬款的表格，表格內(nèi)容包含賬款金額及賬齡，之后將表格發(fā)送至應(yīng)銷售人員，采用這樣的方式，使銷售人員增強(qiáng)應(yīng)收賬款的責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)賬款責(zé)任制度中還應(yīng)該將銷售人員控制壞賬、賬款收回與自身獎(jiǎng)懲、績(jī)效考核相聯(lián)系，從而增加銷售人員將應(yīng)收賬款收回的積極性。

（四）制定合理收賬政策，運(yùn)用法律維護(hù)企業(yè)權(quán)益

企業(yè)可在信用期內(nèi)通過(guò)上門走訪、電話聯(lián)系、寄發(fā)信函等方式，催收賬款，如有故意拖欠者，則可采用法律的途徑進(jìn)行訴訟，收回賬款，將企業(yè)的損失降至最低；企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)該建立并實(shí)施申報(bào)程序，供貨業(yè)務(wù)均簽署相應(yīng)合同，銷售合同的簽訂應(yīng)在審批單與客戶協(xié)商一致的情況下，同時(shí)銷售合同的簽訂需要嚴(yán)格按照我國(guó)《合同法》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行簽訂。

企業(yè)應(yīng)收賬款流程篇7

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè) 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款及產(chǎn)生原因

物流企業(yè)不同于生產(chǎn)型企業(yè)，其“產(chǎn)品”是無(wú)形的，主要是提供運(yùn)輸服務(wù)的過(guò)程，相對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，周轉(zhuǎn)速度比較快，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)比較少。其應(yīng)收賬款主要指的是把客戶的產(chǎn)品從起運(yùn)地運(yùn)到目的地過(guò)程中所墊付的費(fèi)用和勞務(wù)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款問(wèn)題處理的好壞，將會(huì)決定企業(yè)能否健康發(fā)展的一大因素。通常來(lái)說(shuō)，無(wú)論是大企業(yè)還是小企業(yè)都或多或少存在應(yīng)收賬款，因此每個(gè)企業(yè)也要注重對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行內(nèi)部控制。物流行業(yè)作為一種復(fù)合型服務(wù)行業(yè)，應(yīng)收賬款問(wèn)題同樣困擾著它。導(dǎo)致應(yīng)收賬款拖欠的原因主要有三個(gè)。

（一）缺乏正確的盈利觀念。為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，一些物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在未考慮客戶誠(chéng)信和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的情況下，盲目采用賒銷的方式搶占市場(chǎng)，只注重當(dāng)前的利潤(rùn)而忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的管理，最終導(dǎo)致利潤(rùn)虛增。由于物流企業(yè)繳納稅款的主要依據(jù)是其賬面收入，因此無(wú)形中會(huì)占用流動(dòng)資金，影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)。除此之外一些員工為提高業(yè)績(jī)，大量使用延期收款的方式來(lái)吸引客戶，一定程度上也促使企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加。

（二）信用政策方面的缺陷。由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，物流企業(yè)要想在市場(chǎng)上爭(zhēng)得一席之地就要不斷提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，除此之外就是通過(guò)賒銷的方式來(lái)擴(kuò)大銷售。對(duì)此企業(yè)一般都會(huì)通過(guò)給予現(xiàn)金折扣或者商業(yè)折扣的形式，來(lái)達(dá)到客戶早日歸還欠款的目的，但一些客戶則會(huì)鉆信用政策的空子，在收益更高的投資機(jī)會(huì)面前故意拖延付款，把資金拿去投資。另外對(duì)一些客戶的信用期限進(jìn)行延長(zhǎng)，也會(huì)加大了未知風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，信用評(píng)級(jí)不當(dāng)或者參與評(píng)級(jí)人員參與舞弊故意調(diào)高某些企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，這對(duì)應(yīng)收賬款的管理而言都是不利的，容易導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款收款難。

（三）企業(yè)的客戶經(jīng)營(yíng)不善?？蛻舻慕?jīng)營(yíng)狀況也是關(guān)系到企業(yè)應(yīng)收賬款能否收回的一大關(guān)鍵因素。而應(yīng)收賬款收回的時(shí)間和數(shù)額存在不確定性，也容易在無(wú)形之中延長(zhǎng)應(yīng)收賬款的收回時(shí)間，增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)隱患。一旦客戶經(jīng)營(yíng)效益差或者突發(fā)變故，很有可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)能力來(lái)償還債務(wù)，致使企業(yè)拖延還款，甚至無(wú)法還款，造成物流企業(yè)應(yīng)收賬款回收難和發(fā)生壞賬。

二、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的要點(diǎn)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，商業(yè)信用得到了更廣泛的應(yīng)用，要抵御賒銷行為引發(fā)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就成為企業(yè)急需解決的問(wèn)題。那么加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制要注意哪些方面：

（一）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。培養(yǎng)企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，可以起到規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響的作用。比如物流企業(yè)可以將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的追索權(quán)，根據(jù)票據(jù)的特點(diǎn)，我們可以在票據(jù)未到期的時(shí)候向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)或者背書(shū)轉(zhuǎn)讓，在一定程度上可以防止壞賬損失的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)人事管理和信息技術(shù)應(yīng)用。員工的素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)，因此有必要加強(qiáng)對(duì)人員的教育和培訓(xùn)，與此同時(shí)也要保持適當(dāng)?shù)耐獠勘O(jiān)督，建立健全的人員管理制度。在考核員工業(yè)績(jī)的時(shí)候，將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與相關(guān)員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。

（三）建立健全的管理機(jī)構(gòu)和信用管理政策。我國(guó)信用銷售的規(guī)模大，對(duì)應(yīng)收賬款的控制能力強(qiáng)弱受到信用政策是否合理的影響。要建立合理的信用政策就應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。在建立合理信用政策的同時(shí)也要建立其專門的管理機(jī)構(gòu)，才能保證政策最終能夠落實(shí)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題是企業(yè)發(fā)展道路上的攔路虎，只有處理好應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題，才能有效減少風(fēng)險(xiǎn)。為此我們針對(duì)新寧物流在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面存在的不足，提出以下幾點(diǎn)解決方案。

（一）完善信用政策，提高人員素質(zhì)。要加強(qiáng)新寧物流對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，首先是建立專門的部門來(lái)管理應(yīng)收賬款，對(duì)信用政策進(jìn)行調(diào)整，不能一味按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)定信用，要根據(jù)企業(yè)具體情況，及時(shí)調(diào)整信用政策，不要隨波逐流。其次在設(shè)定信用標(biāo)準(zhǔn)之后也要對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)狀況和還債能力進(jìn)行跟蹤調(diào)查，向客戶的開(kāi)戶行了解客戶是否經(jīng)常存在拖延還款的情況，關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析客戶償債能力。最后及時(shí)更新客戶信息，詳細(xì)區(qū)分不同客戶群體，調(diào)整對(duì)客戶的相關(guān)信用評(píng)級(jí)并備案審查。

（二）建立信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)信息管理。伴隨著信息技術(shù)的不斷更新升級(jí)，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制也是一大助力。新寧物流作為一家物流企業(yè)，具有物流企業(yè)的特性，那就是經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸?shù)膮^(qū)域廣，時(shí)間長(zhǎng)的特點(diǎn)，如果能夠加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用，那么對(duì)于及時(shí)了解服務(wù)情況以及后期的收款業(yè)務(wù)都有很大的幫助。新寧物流應(yīng)該加大對(duì)信息技術(shù)的投入，利用國(guó)家政策對(duì)信息技術(shù)的扶持，完善企業(yè)部門、地區(qū)之間的聯(lián)系，安裝必要的信用管理軟件和財(cái)務(wù)軟件，并實(shí)現(xiàn)不同管理系統(tǒng)之間的無(wú)縫銜接，從而提高經(jīng)營(yíng)效率，及時(shí)了解營(yíng)業(yè)情況，對(duì)于已到貨的客戶及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收。

（三）加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管，完善制度建設(shè)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理及相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該定期對(duì)下屬員工每月應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量金額、周轉(zhuǎn)期限等進(jìn)行梳理并對(duì)客戶資信情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤管理，建立一些針對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)制度。同時(shí)也應(yīng)該不定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行抽查，掌握應(yīng)收賬款項(xiàng)目的催收進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，確保應(yīng)收賬款持有量處于一個(gè)正常的水平。建立應(yīng)收賬款核銷抽查制度，對(duì)已經(jīng)核銷的壞賬設(shè)置備查賬簿，寫(xiě)明數(shù)量金額、核銷條件、核銷人員以及后續(xù)管理措施等。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)應(yīng)收賬款流程篇8

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）夸大了施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

通過(guò)應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，這樣就夸大了施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，這樣就導(dǎo)致了施工企業(yè)的賬面收入不能代表實(shí)際的收入水平，不能實(shí)際的反映出施工企業(yè)的盈利和虧損情況。施工企業(yè)在對(duì)建造收入進(jìn)行核算的時(shí)候堅(jiān)持的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)收工程款項(xiàng)中應(yīng)該包含當(dāng)期的全部收入，因此施工企業(yè)本期實(shí)際增加的利潤(rùn)會(huì)與本期實(shí)現(xiàn)的收入有著較大的差異。

（二）加大了效益流失的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)的資金方面會(huì)受到應(yīng)收賬款的影響，有的時(shí)候會(huì)存在資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題發(fā)生。由于應(yīng)收賬款占用了較大的施工企業(yè)資金，因此施工企業(yè)就沒(méi)有較多的資金對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行投資，也就不會(huì)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，直接造成了大量經(jīng)濟(jì)效益的流失，不利于施工企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）提高了企業(yè)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的概率

在我國(guó)施工企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，在這種原則下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入只要滿足收入的確認(rèn)條件就可以被確認(rèn)當(dāng)期收益，但是如果施工企業(yè)存在著大量的應(yīng)收賬款，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)虛增，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益與賬面收益不相符合，加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很容易引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

從實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)施工企業(yè)都面臨著較為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，很多施工企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)份額，并沒(méi)有從自身的實(shí)際的資金流動(dòng)情況出發(fā)，盲目的進(jìn)行了墊資施工，缺乏了對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。例如在進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)之前，對(duì)建設(shè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)情況并沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，在合同中也沒(méi)有明確的規(guī)定后期的付款時(shí)間和期限；在工程建設(shè)的過(guò)程中，并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際建設(shè)單位的付款情況，科學(xué)合理的評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏對(duì)客戶信用管理

很多施工企業(yè)對(duì)客戶的信用只是通過(guò)主觀來(lái)進(jìn)行判斷，并沒(méi)有建立起完善的客戶授信制度和資信管理制度，客戶檔案的管理制度也不夠完善，這樣就導(dǎo)致了施工企業(yè)在判斷客戶信用的時(shí)候缺乏了數(shù)據(jù)的支持，加大了應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，特別是與其他企業(yè)不同，施工企業(yè)項(xiàng)目的客戶一般來(lái)說(shuō)是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)，客戶之間的同質(zhì)性較少，建立信用等級(jí)的難度較大，因此對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)級(jí)的難度也較大，這也加大了施工企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

（三）缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款催收流程

在施工企業(yè)當(dāng)中應(yīng)收賬款拖欠是比較常見(jiàn)的，當(dāng)發(fā)生應(yīng)收賬款的時(shí)候施工單位要進(jìn)行及時(shí)的催收，但是一些施工單位中的應(yīng)收賬款的催收流程并不夠規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)上：

首先，一部分施工單位的領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到催收應(yīng)收賬款工作的重要性，也沒(méi)有落實(shí)好催收應(yīng)收賬款的責(zé)任，這就導(dǎo)致了在賬面上過(guò)多的反映應(yīng)收賬款，很多的應(yīng)收賬款得不到及時(shí)的收回，直接影響到了施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

其次，應(yīng)收賬款催收流程不規(guī)范，可以說(shuō)應(yīng)收賬款的催收工作是一項(xiàng)比較復(fù)雜系統(tǒng)的工作，涉及的方面比較多，催收應(yīng)收賬款的程序和方式要根據(jù)賬齡的不同采用相應(yīng)的方法，但是從施工企業(yè)應(yīng)收賬款的催收流程并不夠全面，這就在一定程度降低了應(yīng)收賬款的回收速度。

（四）施工企業(yè)內(nèi)部管理不到位

第一，在施工過(guò)程中，施工企業(yè)放松現(xiàn)場(chǎng)施工管理，忽視工程變更簽證，沒(méi)有按時(shí)向甲方報(bào)送形象進(jìn)度支付表，耽誤了收取工程款的時(shí)間。第二，在工程竣工后，施工企業(yè)與業(yè)主結(jié)算不及時(shí)，使應(yīng)收帳款金額不能真實(shí)反映實(shí)際情況。第三，有些單位應(yīng)收帳款帳目不清，跟發(fā)生往來(lái)帳項(xiàng)的單位對(duì)帳不及時(shí)，出現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

三、施工企業(yè)防范應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化工程合同管理，提升信用度

施工企業(yè)要在眾多施工單位中站住腳，可以適當(dāng)?shù)慕档妥约旱某袛埞こ痰臈l件，但是雖然降低了標(biāo)準(zhǔn)，也不能夠盲目承攬工程。在接工程之前，首先要對(duì)工程項(xiàng)目有一個(gè)初步的了解，做好調(diào)查，要了解發(fā)包單位的財(cái)務(wù)整體運(yùn)行情況，還要推算一下工程的盈利目標(biāo)。對(duì)于那些有工程資金缺口的項(xiàng)目不能接收，對(duì)于信譽(yù)好的公司，施工單位可以為他承擔(dān)一部分資金，施工單位可以承接項(xiàng)目。施工單位負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)投標(biāo)的人員要懂得經(jīng)濟(jì)法，保證施工單位的項(xiàng)目工程開(kāi)展在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。在簽訂施工合同的時(shí)候要做好賬款的支付方式以及工程款的結(jié)算時(shí)間和方式、以及違約責(zé)任的約定，要反復(fù)斟酌合同的內(nèi)容，防止發(fā)生合同糾紛和欠款的現(xiàn)象，給施工單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）規(guī)范應(yīng)收賬款的催收流程

當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目施工后，施工企業(yè)應(yīng)該及時(shí)調(diào)查客戶的應(yīng)收賬款情況，要對(duì)應(yīng)收賬款的催收流程M行規(guī)范，首先應(yīng)該明確應(yīng)收賬款的責(zé)任劃分，落實(shí)好相關(guān)應(yīng)收賬款的責(zé)任，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款催收責(zé)任相互推諉的問(wèn)題發(fā)生；其次要保證應(yīng)收賬款催收流程的合理性，施工企業(yè)一般可以通過(guò)以下步驟進(jìn)行應(yīng)收賬款催收即：電話催收、信函通知、實(shí)地走訪，通過(guò)電話企業(yè)可以詳細(xì)的了解承建單位的財(cái)務(wù)情況，通過(guò)信函通知可以提高承建單位對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，通過(guò)實(shí)地走訪，施工企業(yè)可以與承建單位進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)，提高應(yīng)收賬款催收的效率。另外，財(cái)務(wù)部門要保持應(yīng)收賬款經(jīng)手、管理人員的穩(wěn)定性，除非重要的意外情況，不要隨意更換應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人，以便于對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。

（三）完善經(jīng)營(yíng)承包，明確清收責(zé)任

建立和完善經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制，做到責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一，明確項(xiàng)目經(jīng)理是回收工程款的當(dāng)然責(zé)任人，不僅要對(duì)工程的安全、質(zhì)量、工期和成本負(fù)責(zé)，而且要對(duì)工程結(jié)算和清收工程款負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理的收入要和工程最終的財(cái)務(wù)成果掛鉤，工程款不如數(shù)收回，不得全額兌現(xiàn)承包獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）轉(zhuǎn)換應(yīng)收帳款收回方式

第一，應(yīng)收帳款保理。應(yīng)收帳款保理是指企業(yè)將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，由商業(yè)銀行為其提供貿(mào)易融資等相關(guān)業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)是應(yīng)收帳款質(zhì)押取得借款和應(yīng)收帳款出售。第二，可采取債權(quán)重組方式降低應(yīng)收帳款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于和建設(shè)單位的債權(quán)重組，我們可以通過(guò)對(duì)業(yè)主的房產(chǎn)、汽車和其它實(shí)物資產(chǎn)的抵押和變現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收帳款的回收；也可以和業(yè)主簽定協(xié)議，將部分或全部債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)業(yè)主的投資款，這樣可以有效地降低可能帶來(lái)的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)法律維護(hù)權(quán)益的意識(shí)

企業(yè)在催繳應(yīng)收賬款的時(shí)候，如果現(xiàn)有的手段不能用于企業(yè)的追債過(guò)程，那么企業(yè)就應(yīng)該主動(dòng)采取法律的手段來(lái)維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，這個(gè)時(shí)候要與企業(yè)的律師團(tuán)或者法律顧問(wèn)商議，依據(jù)合同的規(guī)定，采用律師指導(dǎo)的手段，對(duì)欠款方提訟，以便維護(hù)自己企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)企業(yè)為了增加自己的勝算效果，還可以聯(lián)合被該客戶拖欠的賬款的其他人一起提訟，以便提供更加有力的證據(jù)，為勝訴提供幫助，為保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益做保障。

四、總結(jié)

綜上所述，施工企業(yè)在進(jìn)行大量賒銷的同r會(huì)產(chǎn)生較大的應(yīng)收賬款，在提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也加大了施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)，因此施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，要自身的實(shí)際情況出發(fā)，積極的采用科學(xué)合理的方法來(lái)規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款給施工企業(yè)帶來(lái)的重要職能發(fā)揮到最大化，促進(jìn)施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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[2]田曉彬.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策[J].企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2013（16）.

[3]陶冶.基于公司戰(zhàn)略的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建與應(yīng)用研究[D].內(nèi)蒙古大學(xué)，2013.

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