日常收支管理篇1
關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩,影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),造成不必要的浪費(fèi)。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。
3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。
二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算,對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達(dá),年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進(jìn)行嚴(yán)格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時(shí)催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng),利用暫時(shí)的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。
4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中,會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。籌資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn),降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制,通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控,及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。
5.加強(qiáng)貨幣資金的日?？刂?span style="display:none">hsJ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,;支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出:收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途,不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn),采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè),合理使用資金,既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時(shí)支付員工工資,償還到期債務(wù),按時(shí)交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金,例如出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問題,客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境,如有機(jī)會(huì)購買證券,購進(jìn)低價(jià)原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
參考文獻(xiàn):
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日常收支管理篇2
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)收支；控制
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資金是非常重要的關(guān)鍵因素之一，資金的良性循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的必然條件。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)中普遍存在著資金循環(huán)不暢的情況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的提高造成了嚴(yán)重的影響。這種情況出現(xiàn)的主要原因是企業(yè)不重視企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中的收支日?？刂乒ぷ?。通過企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中的收支日?？刂乒ぷ鞯膹?qiáng)化，企業(yè)可以更加合理地對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行控制，確保財(cái)務(wù)收支方面的平衡，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展奠定基礎(chǔ)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中的收支日?？刂乒ぷ鞯囊饬x
1.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支組織的合理化
財(cái)務(wù)收支能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映，如果企業(yè)資金收支之間的平衡關(guān)系被打破，將對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的影響。在企業(yè)的資金循環(huán)中，財(cái)務(wù)支出代表著開始，財(cái)務(wù)收入代表著結(jié)束。因此，財(cái)務(wù)收支已經(jīng)成為了資金循環(huán)的紐帶。企業(yè)通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中的收支日?？刂乒ぷ鳎軌虮３重?cái)政收入與支出之間的平衡關(guān)系，確保企業(yè)資金順利進(jìn)行。
2.實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的完善化
財(cái)務(wù)收支能夠?qū)ζ髽I(yè)的再生產(chǎn)過程的進(jìn)展進(jìn)行及時(shí)、明確的反映，主要的內(nèi)容包括各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的實(shí)際情況、經(jīng)濟(jì)效益等。如果企業(yè)企業(yè)不能夠保持供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)之間的平衡與銜接，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本上升，出現(xiàn)人不敷出的情況，對(duì)企業(yè)的再生產(chǎn)造成不良的影響。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問題進(jìn)行反映，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定基礎(chǔ)。
3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的正確處理
企業(yè)資金活動(dòng)中必然會(huì)同各個(gè)方面發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收支調(diào)度得當(dāng)，才能夠避免企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的文壇，確保企業(yè)的支付能力與資信度，促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中的收支日常控制的強(qiáng)化措施
1.財(cái)務(wù)收支指標(biāo)分管責(zé)任制的建立與完善
通過財(cái)務(wù)收支指標(biāo)分管責(zé)任制實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃指標(biāo)在各個(gè)部門的劃分與落實(shí)，明確不同的部分在財(cái)務(wù)收支計(jì)劃中自身的責(zé)任。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)分管計(jì)劃指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的考核，對(duì)部門收支計(jì)劃指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與督促。通過財(cái)務(wù)收支指標(biāo)分管責(zé)任制，進(jìn)一步促進(jìn)部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展與完善，實(shí)現(xiàn)收支計(jì)劃指標(biāo)的完成。
2.依據(jù)財(cái)務(wù)收支規(guī)律實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支日?？刂?span style="display:none">hsJ萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于不斷的變化中，而企業(yè)的財(cái)務(wù)收支與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前存在著密切的聯(lián)系，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支會(huì)隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化而出現(xiàn)變動(dòng)。在企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中的收支日?？刂乒ぷ髦?，要依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化對(duì)資金日常凋動(dòng)工作進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，確保財(cái)務(wù)收支的順利進(jìn)行。在企業(yè)的財(cái)務(wù)收支中包含了非常繁多的項(xiàng)目，在企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中的收支日?？刂乒ぷ髦袘?yīng)該抓住重點(diǎn)與關(guān)鍵，例如產(chǎn)品銷售收入、材料采購支出、工資支出、上繳稅金等。同時(shí)，通過對(duì)企業(yè)收支狀況的分析總結(jié)財(cái)務(wù)收支規(guī)律：第一，按照周期重復(fù)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支，例如企業(yè)的材料采購支出、工資支出、水電支出、上繳稅金等；第二，與相關(guān)因素存在依存關(guān)系的財(cái)務(wù)收支，例如產(chǎn)品的銷售數(shù)量與價(jià)格決定產(chǎn)品銷售收入，材料的使用數(shù)量與耗用定額決定材料采購支出；第三，受到生產(chǎn)條件影響的財(cái)務(wù)收支，如果企業(yè)存在季節(jié)性生產(chǎn)的情況，不同月份的產(chǎn)品銷售收入、材料采購支出方面存在著顯著的不同。在財(cái)務(wù)支出的日?？刂浦袘?yīng)該抓住重點(diǎn)，依據(jù)收支規(guī)律進(jìn)行財(cái)務(wù)收支安排。
3.財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制與完善
企業(yè)應(yīng)該通過財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制與完善，為財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的完成奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃在編制的過程中應(yīng)該劃分為年收支計(jì)劃、季度收支計(jì)劃與月度收支計(jì)劃。同時(shí)，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制過程中應(yīng)該在時(shí)間、數(shù)額等方面增加增收節(jié)支等相關(guān)的要求，一方面積極對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行組織，另一方面對(duì)企業(yè)的支出進(jìn)行安排，盡可能地降低企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)支出情況。通過相關(guān)的措施促進(jìn)相關(guān)收入的提前與向支出的推后，從而實(shí)現(xiàn)資金的合理調(diào)度。
4.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支指標(biāo)檢查制度的建立與完善
為了能夠?qū)ω?cái)務(wù)收支的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行及時(shí)的掌握，為財(cái)務(wù)收支日?？刂婆c資金調(diào)度平衡提供便利，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支指標(biāo)檢查制度的建立與完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支計(jì)劃在執(zhí)行過程中的各項(xiàng)檢查工作，例如貨幣收支狀況檢查、部分支出指標(biāo)檢查、部門資金周轉(zhuǎn)檢查等，通過檢查為財(cái)務(wù)收支的合理與財(cái)務(wù)收支的平衡奠定基礎(chǔ)。
三、總結(jié)
在企業(yè)生存與發(fā)展的過程中，資金循環(huán)發(fā)揮著非常重要的作用，如果企業(yè)資金循環(huán)出現(xiàn)不暢，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的提高造成制約。這種情況出現(xiàn)的主要原因是企業(yè)不重視財(cái)務(wù)收支的日?？刂乒ぷ?。因此，應(yīng)該通過企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)中的收支日?？刂茖?duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理控制，確保財(cái)務(wù)收支平衡，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙麗，裴富才加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制環(huán)境建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J]財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011，03（63）44-45
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日常收支管理篇3
一、收支情況：
1．2009年我局收入為374.7萬元，支出為384.91萬元，其中，人員支出128.4萬元，日常公用支出129.23萬元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出77.35萬元，專項(xiàng)支出49.43萬元。
2．2010年我局收入為431.66萬元，支出為412.38萬元，其中人員支出124.5萬元，日常公用支出138.89萬元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出90.78萬元，項(xiàng)目支出58.2萬元。
3．2013年截止6月30日，我局收入為228.65萬元，支出為253.42萬元，其中人員支出64.59萬元，日常公用支出98.33萬元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出61.78萬元，專項(xiàng)支出28.72萬元。
比較2009到2013上半年收入支出情況，我局收入成穩(wěn)定上漲趨勢(shì)。支出中，2013年上半年日常公用支出比往年同期增加明顯，其中辦公費(fèi)、交通費(fèi)、維修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)增幅較大，原因?yàn)榻衲耆加唾M(fèi)單價(jià)上漲，同時(shí)我局加大了對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度，開展了覆蓋全縣全局參與的巡查工作，在對(duì)內(nèi)部人員及監(jiān)管對(duì)象培訓(xùn)上也較以往有更多投入。
此外部分車輛使用年久故障頻發(fā)，導(dǎo)致今年維修費(fèi)上漲明顯，同時(shí)配合城鄉(xiāng)環(huán)境綜合整治要求，我局開展了數(shù)次內(nèi)外環(huán)境改造投入了一定經(jīng)費(fèi)。
二、財(cái)務(wù)管理情況：
1．我局各項(xiàng)非稅收入都嚴(yán)格執(zhí)行了“收支兩條線”和“罰繳分離”的規(guī)定，收入已納入財(cái)政專戶管理，收入入賬及時(shí)，足額上繳，無坐支、截留、挪用，未發(fā)生違規(guī)轉(zhuǎn)移、私存私放、亂支亂用等問題；
2．我局嚴(yán)格按照《收費(fèi)許可證》核準(zhǔn)項(xiàng)目開展收費(fèi)，不存在不符合政策規(guī)定亂收費(fèi)現(xiàn)象，我局《收費(fèi)許可證》均按時(shí)年審，確保了有效性；
3．我局票據(jù)設(shè)專人管理，領(lǐng)用時(shí)做詳細(xì)登記，票據(jù)填寫要求形式內(nèi)容齊全，票據(jù)繳銷中，票面金額與實(shí)際收到現(xiàn)金完全相符方可繳銷；
4．我局財(cái)務(wù)報(bào)銷有嚴(yán)格規(guī)定，開支須由經(jīng)辦人如實(shí)填寫支出內(nèi)容，規(guī)范張貼票據(jù)后經(jīng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行形式審核，再由股長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、局長(zhǎng)簽字后才可報(bào)銷；
5．我局國(guó)有資產(chǎn)涉及購置、處置的文件資料齊全，手續(xù)完備；
6．我局現(xiàn)金管理較為規(guī)范，無坐支現(xiàn)象，銀行賬戶管理符合規(guī)定，做到了按規(guī)定及時(shí)年審，銀行對(duì)賬單齊全，帳實(shí)相符，銀行印鑒管理嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；
7．我局及時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)，不存在遺漏、拖欠等情況。
三、存在問題
盡管我局在財(cái)務(wù)管理工作中做了大量工作并取得了一定的成績(jī)，但也存在一些問題和不足：
一是會(huì)計(jì)科目使用有時(shí)存在錯(cuò)誤；
二是我局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理有待規(guī)范；
三是我局現(xiàn)金管理中存在有大額報(bào)賬現(xiàn)象。
四、改進(jìn)措施
日常收支管理篇4
財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金流向的綜合性管理,其涉及企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)體系之中。物業(yè)管理企業(yè)資金的各項(xiàng)活動(dòng)都離不開財(cái)務(wù)管理,物業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的每一環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控。公司的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督,更是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域都具有重要的影響。一般來說,物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)。因此,物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有十分重要的戰(zhàn)略地位。
二、物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的一些問題
(一)物業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者重業(yè)務(wù)而忽視財(cái)務(wù)管理
物業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者多是從物業(yè)企業(yè)的基層工作者中晉升到目前的領(lǐng)導(dǎo)崗位上來的,或至少長(zhǎng)期奮斗在企業(yè)業(yè)務(wù)第一線,他們具有豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn),重視企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)拓展,在他們的潛意識(shí)里面往往認(rèn)為業(yè)務(wù)是決定企業(yè)生存與發(fā)展的根本動(dòng)力,缺乏現(xiàn)財(cái)觀和科學(xué)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,對(duì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理和發(fā)展過程中的作用沒有足夠的認(rèn)識(shí),因而不重視財(cái)務(wù)管理工作。
(二)物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較
低物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍較低,這主要有以下三點(diǎn)原因所致:一是物業(yè)企業(yè)由于是微利甚至是虧損企業(yè),不能吸引人才;二是由于物業(yè)企業(yè)屬于服務(wù)性行業(yè),一些企業(yè)特別是中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只要會(huì)簡(jiǎn)單的收支、記賬即可,不需要太高的業(yè)務(wù)技能;三是部分物業(yè)企業(yè)在選拔任用財(cái)務(wù)人員時(shí)并非選賢任能,公平競(jìng)爭(zhēng),而是任人唯親,安排一些不具備相應(yīng)會(huì)計(jì)技術(shù)資格的所謂“聽話”財(cái)務(wù)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,迎合領(lǐng)導(dǎo)的意圖做賬。比如,筆者接觸到的物業(yè)企業(yè),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不了解業(yè)務(wù)的來龍去脈,只是一味地簡(jiǎn)單記賬,將本屬于資本性的支出記入日常的收益性支出;有的集團(tuán)企業(yè)性質(zhì)的物業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用在各分、子公司間列支混亂,導(dǎo)致公司間的收入、支出不相匹配等財(cái)務(wù)處理不規(guī)范現(xiàn)象。不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理對(duì)于正確評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、反應(yīng)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)支出狀況等都具有不利的影響。通常來說,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職業(yè)素質(zhì)的高低具有直接關(guān)系,高素質(zhì)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)帶動(dòng)高效的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。
(三)財(cái)務(wù)工作缺乏細(xì)化管理和日常監(jiān)督
物業(yè)企業(yè)特別是中型以上的物業(yè)企業(yè)所核算管理的小區(qū)往往是多個(gè),而財(cái)務(wù)對(duì)于收入的核算只核算到某個(gè)小區(qū),而對(duì)于具體到每個(gè)小區(qū)的每棟樓、每個(gè)業(yè)主的費(fèi)用收繳情況完全依賴于各個(gè)小區(qū)的手工臺(tái)賬。由于對(duì)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)物業(yè)小區(qū)缺少細(xì)化管理和日常監(jiān)督,為一些物業(yè)小區(qū)的負(fù)責(zé)人違規(guī)操作現(xiàn)象給以可乘之機(jī),比如有的企業(yè)對(duì)小區(qū)負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核只注重經(jīng)營(yíng)收入而疏于對(duì)代收代付款項(xiàng)的考核,于是出現(xiàn)了一些小區(qū)的負(fù)責(zé)人指使收費(fèi)員將收到的代收代付的款項(xiàng)開成物業(yè)管理費(fèi)的票據(jù)現(xiàn)象,增加小區(qū)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),但記入企業(yè)往來款項(xiàng)的代收代付賬目卻出現(xiàn)了嚴(yán)重虧損。
三、應(yīng)對(duì)物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策建議
(一)提升企業(yè)內(nèi)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)
企業(yè)應(yīng)定期舉行管理培訓(xùn),加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及員工對(duì)于財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)知,設(shè)置完善的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)工作人員的決策參與力度,重視財(cái)務(wù)人員提出的各項(xiàng)建議,尤其是集團(tuán)企業(yè),財(cái)務(wù)人員在企業(yè)決策的前期介入對(duì)于企業(yè)收入、支出的合理分配是至關(guān)重要的。
(二)建立、健全物業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,并使之得到持續(xù)有效地貫徹執(zhí)行
物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)宗旨和內(nèi)部管理要求,制定規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的《財(cái)務(wù)管理辦法》。同時(shí),還要不斷細(xì)化完善這項(xiàng)制度,配以與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的分支管理辦法,如《收費(fèi)管理辦法》、《小區(qū)臺(tái)賬管理辦法》等等;對(duì)小區(qū)管理者的業(yè)績(jī)考核,既要包括對(duì)經(jīng)營(yíng)收支的考核也要對(duì)代收代付等款項(xiàng)的收支平衡進(jìn)行考評(píng),制定切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲措施;對(duì)小區(qū)臺(tái)賬、上交的各種財(cái)務(wù)資料進(jìn)行日常核對(duì);對(duì)小區(qū)的收入進(jìn)行定期與不定期的監(jiān)督檢查。詳細(xì)、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、全面、有效財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),物業(yè)管理企業(yè)只有建立一套完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系,才能規(guī)范企業(yè)自身的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為,加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)約束,保證物業(yè)企業(yè)的健康有序發(fā)展。有了健全的財(cái)務(wù)制度筆者認(rèn)為關(guān)鍵還在于持之以恒地貫徹執(zhí)行。有章可循、有法可依是財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的基礎(chǔ),如果財(cái)務(wù)制定只停留在理論構(gòu)建階段,不進(jìn)行實(shí)際的貫徹執(zhí)行,對(duì)企業(yè)來講,也就失去了它存在的意義。
(三)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),規(guī)范和健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作
規(guī)范化的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算是保證企業(yè)財(cái)務(wù)合理正常運(yùn)行的基礎(chǔ),其也是指導(dǎo)管理者作出正確財(cái)務(wù)決策的先決條件。因此,提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能與素質(zhì)是保證財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行的基礎(chǔ)。可采取的措施有:保證會(huì)計(jì)人員每年完成財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育學(xué)習(xí),定期或不定期的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),使有關(guān)人員了解和吃透國(guó)家有關(guān)財(cái)政政策和法規(guī),更好地執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)制度;健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),按業(yè)務(wù)的需要配置會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)人員上崗必須符合國(guó)家規(guī)定的要求;按新制度規(guī)定正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息;依照財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
(四)細(xì)化物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,加強(qiáng)對(duì)所管轄的各物業(yè)小區(qū)的日常財(cái)務(wù)監(jiān)督
北京市住建委出臺(tái)政策,規(guī)定自2011年1月1日起物業(yè)管理企業(yè)要定期公示物業(yè)服務(wù)項(xiàng)目收支情況。這給物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員必須將會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步細(xì)化,將收支按所管轄的物業(yè)小區(qū)分類核算,特別是成本、費(fèi)用支出的核算,需要平時(shí)的日積月累。如果日常的支出沒有分清是哪個(gè)物業(yè)小區(qū)的,那么待到下年年初統(tǒng)計(jì)各小區(qū)物業(yè)服務(wù)收支情況時(shí),財(cái)務(wù)工作是非常被動(dòng)的。為了規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)所轄物業(yè)小區(qū)的日常財(cái)務(wù)監(jiān)督,財(cái)務(wù)人員要定期與不定期的對(duì)物業(yè)小區(qū)的收入臺(tái)賬進(jìn)行檢查和監(jiān)督,與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)。另外在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及人員素質(zhì)允許的情況下,引進(jìn)物業(yè)收費(fèi)管理軟件,實(shí)行信息網(wǎng)絡(luò)化辦公。這樣有利于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)物業(yè)小區(qū)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。
四、結(jié)論
做好物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,不能僅靠財(cái)務(wù)人員的一己之力,需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和所屬單位的各個(gè)部門全員參與,抓基礎(chǔ),促創(chuàng)新,讓財(cái)務(wù)管理工作助推物業(yè)企業(yè)管理向著專業(yè)化、系統(tǒng)化、智能化發(fā)展。
日常收支管理篇5
村集體經(jīng)濟(jì)組織貨幣資金管理制度
一、總 則（一）貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款，是村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)的重要組成部分，在村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)中具有高度的流動(dòng)性。（二）為加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織貨幣資金的管理和控制，確保村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)安全，根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合我縣村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定本制度。（三）代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)執(zhí)行本制度。（四）村集體經(jīng)濟(jì)組織的貨幣資金管理工作接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門的指導(dǎo)與監(jiān)督。（五）本制度自20__年11月1日起施行。二、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金亦稱庫存現(xiàn)金，指存放于村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)會(huì)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。（二）現(xiàn)金是日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一種最重要的支付手段，可以隨時(shí)購買產(chǎn)品物資，支付費(fèi)用，償還債務(wù)，存入銀行等，具有流動(dòng)性強(qiáng)、收付頻繁兩個(gè)特點(diǎn)。（三）現(xiàn)金的兩個(gè)特點(diǎn)，決定了現(xiàn)金在保管和使用過程中容易出現(xiàn)差錯(cuò)，比如計(jì)算錯(cuò)誤或者丟失，甚至被挪用、貪污等。因此，村集體經(jīng)濟(jì)組織必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理和核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。（四）現(xiàn)金使用范圍。根據(jù)國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定，村集體經(jīng)濟(jì)組織可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1、職工（包含村、組干部）工資、津貼；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金；4、各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；5、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的款項(xiàng)；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。上述現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支出，村集體經(jīng)濟(jì)組織可根據(jù)實(shí)際情況及需要，從開戶銀行或信用社提取現(xiàn)金支付。不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支出，村集體經(jīng)濟(jì)組織必須通過銀行或信用社轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（五）庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額是指為了保證村集體經(jīng)濟(jì)組織日常零星支出，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行或信用社根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際需要（一般按照村集體經(jīng)濟(jì)組織3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定），和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的村集體經(jīng)濟(jì)組織，銀行最多可以根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括定期和不定期的大額現(xiàn)金支出。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，村集體經(jīng)濟(jì)組織必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行（信用社）；庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以提現(xiàn)補(bǔ)足限額。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的村集體經(jīng)濟(jì)組織，可以向開戶銀行（信用社）提出申請(qǐng)，由開戶銀行（信用社）重新核定。（六）現(xiàn)金收支規(guī)定。1、村集體經(jīng)濟(jì)組織收入現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行（信用社），當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行（信用社）確定送存時(shí)間。2、村集體經(jīng)濟(jì)組織支付現(xiàn)金，可以從本村庫存現(xiàn)金中支付或者從開戶銀行（信用社）提取，不得從本村的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行（信用社）審查批準(zhǔn)，由開戶銀行（信用社）核定坐支范圍和限額，村集體經(jīng)濟(jì)組織在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。村集體經(jīng)濟(jì)組織收支的現(xiàn)金都必須入賬，定期向開戶銀行（信用社）報(bào)送坐支金額及使用情況。3、村集體經(jīng)濟(jì)組織從開戶銀行（信用社）提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行（信用社）審核后，予以提取和支付現(xiàn)金。4、村集體經(jīng)濟(jì)組織因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)、以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)向開戶銀行（信用社）提出書面申請(qǐng)，由本村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行（信用社）審核后，予以提取和支付現(xiàn)金。5、不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。6、不準(zhǔn)向開戶銀行（信用社）謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。7、不準(zhǔn)用銀行（信用社）賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。8、不準(zhǔn)將村集體經(jīng)濟(jì)組織收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)，即不得“公款私存”。9、不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫”。10、不準(zhǔn)村集體經(jīng)濟(jì)組織之間互相借用現(xiàn)金。11、禁止非出納人員保管和經(jīng)手現(xiàn)金。12、不允許村集體經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，只收現(xiàn)金，拒收銀行本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。（七）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制。1、原則：（1）嚴(yán)格職責(zé)分工。不相容職責(zé)分由不同人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的現(xiàn)金出納人員和會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低現(xiàn)金管理上舞弊的可能性。（2）實(shí)行交易分開。如果可能的話，現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。（3）實(shí)施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核人員，建立內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的問題，以及時(shí)改進(jìn)對(duì)現(xiàn)金的管理控制。（4）實(shí)施定期輪崗制度。對(duì)涉及現(xiàn)金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，通過輪換崗位，減少現(xiàn)金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制目的并不是在于發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，而是要減少發(fā)生差錯(cuò)、舞弊、欺詐的機(jī)會(huì)。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度，不允許由單獨(dú)一人自始至終地操縱和處理一筆業(yè)務(wù)的全過程，不允許經(jīng)管現(xiàn)金的人員兼管現(xiàn)金賬冊(cè)。2、現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制要求：（1）開票與收款應(yīng)由不同的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)辦理，做到職責(zé)分開。（2）控制發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)。領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，必須由領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用數(shù)量和起迄號(hào)碼簽字確認(rèn)。發(fā)票存根由發(fā)票保管人簽字回收、清點(diǎn)、登記、封存和保管。銷毀時(shí)必須按規(guī)定手續(xù)上報(bào)審批。對(duì)尚未使用的空白發(fā)票要定期檢查，防止短缺遺失。（3）建立“發(fā)票銷號(hào)”制度，監(jiān)督收入的及時(shí)入賬。即發(fā)票存根與發(fā)票入賬聯(lián)核對(duì)注銷（作廢的發(fā)票應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根上），確保已開出的發(fā)票無一遺漏都收到了款項(xiàng)和入了賬。（4）一切現(xiàn)金收入都應(yīng)無一例外地開給收款收據(jù)。（5）郵政匯款，在收到時(shí)應(yīng)由兩人會(huì)同拆封，并登記來源、金額、收據(jù)情況等。（6）一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬，盡可能當(dāng)天存入銀行（信用社），不能當(dāng)天存入的，應(yīng)該于次日上午送存銀行（信用社）。3、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要求：（1）必須根 據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。（2）采購、出納、記賬工作必須由不同的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，不能職責(zé)不清，一人兼管。（3）支票的簽發(fā)和付款必須有兩人分別蓋章，互相監(jiān)督。（4）建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。任何一項(xiàng)需要開支的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收證明人簽字，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員審核，村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批，出納人員才能據(jù)以付款。對(duì)手續(xù)不完備的開支發(fā)票，不得付款；對(duì)不合理的開支，財(cái)務(wù)人員等有權(quán)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。（5）已經(jīng)付款的發(fā)票等憑證，應(yīng)蓋上“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，編好號(hào)碼，及時(shí)登賬，妥善保管，以防丟失、遭盜、竄改，甚至重復(fù)報(bào)銷等情況發(fā)生。（6）存出保證金、押金、備用金等應(yīng)定期清理和核對(duì)。4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制要求：（1）正確核定庫存現(xiàn)金限額，嚴(yán)格按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金。不違規(guī)坐支現(xiàn)金，超過限額部分按規(guī)定辦理。（2）出納人員必須做到日清、日結(jié)，確保賬款相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，必須及時(shí)查明原因并予以處理。（3）內(nèi)部審計(jì)或稽核人員必須定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行核查，有必要時(shí)可以臨時(shí)抽查。（八）現(xiàn)金的明細(xì)分類核算。設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”， “現(xiàn)金日記賬”由村出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款發(fā)票、單據(jù)，和提現(xiàn)時(shí)填制的支票存根等，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)并結(jié)出余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，確保賬實(shí)相符；每月終了，“現(xiàn)金日記賬”余額要與“現(xiàn)金”總賬余額核對(duì)，確保賬賬相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。（九）現(xiàn)金清查的核算。現(xiàn)金清查指對(duì)庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了進(jìn)行的現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)，和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)，達(dá)到賬實(shí)相符的目的?，F(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，清查的主要內(nèi)容包括是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金的現(xiàn)象，以及賬實(shí)是否相符等。對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單（附后），注明現(xiàn)金溢缺的金額，由出納人員和盤點(diǎn)人員簽字（章）。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表年 月 日 實(shí)存金額賬存金額盤盈盤虧備注盤點(diǎn)員簽字（章）： 出納員簽字（章）：如果發(fā)生現(xiàn)金溢余，先借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金長(zhǎng)款”或“應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款”賬戶；待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金長(zhǎng)款”或“應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款”賬戶，貸記“其他收入”賬戶。如果發(fā)生現(xiàn)金短缺，先借記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金短缺”或“應(yīng)收款——現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶；待查明原因后，借記“其他支出”，必須賠償?shù)模栌洝皟?nèi)部往來——×××”或“應(yīng)收款——×××”賬戶，貸記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金短缺”或“應(yīng)收款——現(xiàn)金短缺”賬戶；收到賠償款后，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“內(nèi)部往來——×××”或“應(yīng)收款——×××”賬戶。三、銀行存款管理（一）銀行存款指村集體經(jīng)濟(jì)組織存放在銀行或信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。（二）銀行賬戶的管理。村集體經(jīng)濟(jì)組織在其所在地銀行（信用社）開設(shè)結(jié)算賬戶時(shí)，必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，帶好村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納員印章等印鑒，到當(dāng)?shù)劂y行（信用社）開立賬戶。開立賬戶必須注意：1、不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；2、不得出租、出借賬戶；3、不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶；4、不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)。（三）銀行結(jié)算方式。銀行結(jié)算方式包括票據(jù)結(jié)算（主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等）、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證等。根據(jù)我縣村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，下面只就支票結(jié)算方式作具體規(guī)定。1、支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、支票的領(lǐng)用。村集體經(jīng)濟(jì)組織在開立基本存款賬戶后，向銀行（信用社）申請(qǐng)購買支票。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將剩余的空白支票全部交回銀行（信用社）注銷。平常工作中，作廢的支票也必須妥善保存?zhèn)洳椤?、支票的種類。支票分為現(xiàn)金支票（支票上印有“現(xiàn)金”字樣）、轉(zhuǎn)賬支票（支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣）、普通支票（未印“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，可以支現(xiàn)也可以轉(zhuǎn)賬，但劃線普通支票〈支票左上角劃兩條平行線〉只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金）。4、支票的簽發(fā)。（1）轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)。指由支票存款人開出，委托金融機(jī)構(gòu)見票后無條件從其賬戶中撥付一定金額給收款人的票據(jù)。填寫轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，各欄項(xiàng)目必須使用碳素墨水筆填寫齊全：① 出票日期必須大寫；② 收款人要填寫收款單位全稱；③ 付款行名稱、出票人賬號(hào)要填寫正確；④ 金額大、小寫要一致，小寫金額前加人民幣符號(hào)“￥”,大寫金額緊靠“人民幣”字樣之后，不能留有空白；⑤ 用途如實(shí)填寫；⑥ 支票填妥后,加蓋銀行預(yù)留印鑒。（2）現(xiàn)金支票的簽發(fā)。指由支票存款人開出，委托金融機(jī)構(gòu)從其賬戶中支付一定金額現(xiàn)金給收款人或持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票的填制與轉(zhuǎn)賬支票的填制方法基本相同，所不同的是，用現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時(shí)，收款人必須在支票背面簽章。5、支票的背書?，F(xiàn)金支票不能背書，轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，而且可以多次轉(zhuǎn)讓，背書方法：限于個(gè)人轉(zhuǎn)讓給在銀行開戶的單位或個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶。背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)在“轉(zhuǎn)賬支票”背面的指定位置填明被背書人的名稱，并由背書人簽章，填明背書日期。6、支票的受理。（1）收款人收到付款人開出的轉(zhuǎn)賬支票后，應(yīng)認(rèn)真審核：一是審核支票票面是否整潔，有無涂改。出票日期、收款人、金額有更改的支票無效；二是審核支票各項(xiàng)目填寫是否齊全正確，支票是否在付款期內(nèi)（自出票日起10日內(nèi)），收款人是否為本收款人，金額填寫是否正確；三是審核付款人簽章是否清晰，有背書的，背書是否連續(xù)。支票審核無誤后，方可受理，填制“銀行進(jìn)賬單”連同轉(zhuǎn)賬支票一同交銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）出票人開戶銀行收到支票后，按照前述方法進(jìn)行審核，無誤后受理。對(duì)于超過提示付款期限提示付款的，出票人開戶行不予受理，付款人不予付款。必須引起重視的是：簽發(fā)支票前，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)查明銀行（信用社）存款的實(shí)際余額，防止簽發(fā)空頭支票（簽發(fā)空頭支票的，銀行除退票外，還按票面金額的5%但不低于1000元處以罰款）。7、支票的掛失。支票是一種非常重要的票據(jù)，應(yīng)妥善保管，嚴(yán)防丟失。如果已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票丟失，銀行不辦理掛失，可與收款人聯(lián)系協(xié)助防范；如果已簽發(fā)的現(xiàn)金支票丟失，可到銀行辦理掛失。掛失前已被冒領(lǐng)的，銀行概不負(fù)責(zé)。8、支票結(jié)算的內(nèi)部控制。支票和財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)由不同人員保管，相互監(jiān)督，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，減少提現(xiàn)舞弊的可能性。（四）銀行存款的明細(xì)分類核算。按金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款單據(jù)、支票存根等，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日銀行存款存入合計(jì)數(shù)、支付合計(jì)數(shù)并結(jié)出余額。每月終了，“銀行存款日記賬”余額要與銀行對(duì)賬單和“銀行存款”總賬核對(duì)，確保賬款、賬賬 相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行更正處理。（五）銀行存款清查。銀行存款清查指村集體經(jīng)濟(jì)組織“銀行存款日記賬”的賬面余額與其開戶行轉(zhuǎn)來的銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行核對(duì)。如果查明雙方余額不一致的原因是屬于記賬錯(cuò)誤，應(yīng)立即加以更正。如果查明雙方余額不一致的原因不是記賬錯(cuò)誤，而是因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)（指村集體經(jīng)濟(jì)組織與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，取得的一方已經(jīng)登記入賬，未取得的尚未登記入賬的款項(xiàng)）引起的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)（附后）。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額村銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、村集體未收款 減：銀行已付、村集體未付款銀行對(duì)賬單余額 加：村集體已收、銀行未收款 減：村集體已收、銀行未付款調(diào)節(jié)后村賬銀行存款余額調(diào)節(jié)后銀行賬銀行存款余額
日常收支管理篇6
一、確定貨幣資金的預(yù)算
建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。
(一)預(yù)測(cè)貨幣資金流量合理安排存量
貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。企業(yè)應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算。要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實(shí)際上是將背離所定標(biāo)準(zhǔn)的差異分為正常差異與異常差異。對(duì)正常差異可不加調(diào)控，而對(duì)異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。
(二)科學(xué)管理貨幣資金流量
必須提高貨幣資金管理的效率，尤其應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)消除一種有關(guān)貨幣資金的陳舊觀念，即認(rèn)為一個(gè)企業(yè)貨幣資金越充足，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金就越有保障，從而企業(yè)的財(cái)力就越充沛，按照這種觀念指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，雖然能保證所需的資金，但是生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益并未達(dá)到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時(shí)在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)。
二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路
(一)加強(qiáng)貨幣資全的日常控制
1、做好現(xiàn)金的日常管理
嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī)定
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定
企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定
開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定
企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
2、做好銀行存款的日常管理
銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算各項(xiàng)規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進(jìn)行。銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
(二)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)部控制，切實(shí)防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制就顯得比其他財(cái)產(chǎn)物資更為重要。
1、加強(qiáng)以現(xiàn)金的內(nèi)部控制
對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般要從對(duì)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制和對(duì)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。
(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制
企業(yè)現(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供。因此應(yīng)當(dāng)健全的銷售收入和應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金收人內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫存現(xiàn)金。主要應(yīng)該控制以下幾個(gè)要點(diǎn)：
①簽發(fā)收款憑證應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由二個(gè)經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理。
②控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)應(yīng)定期核對(duì)未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺。
③建立收據(jù)發(fā)票的銷號(hào)制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入帳的收據(jù)發(fā)票的記帳聯(lián)按編號(hào)，金額逐張核對(duì)注銷，確保收入款項(xiàng)的入帳。
④一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)
⑤郵匯的收款應(yīng)有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉(zhuǎn)支和簽發(fā)等事項(xiàng)。
⑥一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入帳
⑦庫存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天最遲在第二天上午存入銀行。
⑧出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫，保證實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對(duì)相符。
⑨企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)抽查。
(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
企業(yè)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于應(yīng)建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過審批的款項(xiàng)才能支出。所以應(yīng)注意以下幾個(gè)控制要點(diǎn)：
①應(yīng)按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。
②任何一項(xiàng)付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證由經(jīng)辦人員簽字證明分管負(fù)責(zé)人員審核同意，并經(jīng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員審核認(rèn)可后出納人員才能據(jù)以付款。
③有關(guān)憑證付訖后，應(yīng)蓋上付訖圖章，以防重復(fù)付款。
④出納、記帳、采購三方面的工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時(shí)兼任數(shù)職。
⑤簽發(fā)支票和付款應(yīng)有二人分別蓋章，相互監(jiān)督。
⑥對(duì)存出保證金，押金，備用金等定期清理核對(duì)，及時(shí)銷帳處理。
2、加強(qiáng)對(duì)銀行存款的內(nèi)部控制
對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在于控制銀行存款收付款項(xiàng)的結(jié)算憑證與傳遞手續(xù)，所以應(yīng)注意以下幾個(gè)控制要點(diǎn)：
(1)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的銀行結(jié)算辦法。
(2)及時(shí)編制銀行存款收付款憑證。
(3)建立結(jié)算憑證的傳遞程序和有關(guān)手續(xù)。
(4)不能將空白的結(jié)算憑證交由業(yè)務(wù)人員外出辦理結(jié)算業(yè)務(wù)自行填制各項(xiàng)欄目。
(5)應(yīng)建立結(jié)算憑證的簽發(fā)制度。
(6)不能一人同時(shí)兼二職或三職。
(7)結(jié)算憑證應(yīng)指定專人保管。
(8)建立結(jié)算憑證的銷號(hào)制度。
(9)有關(guān)印章與空白結(jié)算憑證由不同人員保管。
(10)有關(guān)憑證付訖后應(yīng)蓋上“付訖”圖章，以防重復(fù)付款。
(11)應(yīng)及時(shí)正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對(duì)帳目。
(12)定期對(duì)銀行存款帳目進(jìn)行檢查，防止資金被挪有與侵占。
三、提高資金利用效果。
在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng),利用暫時(shí)的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。
四、建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。
資金管理過程中,會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。籌資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn),降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制,通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控,及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。
日常收支管理篇7
關(guān)鍵詞：醫(yī)院會(huì)計(jì)；收支配比；發(fā)展
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)開始對(duì)一些法律制度進(jìn)行完善和改進(jìn)，保護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)主體的利益。在全球化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，2011年開始實(shí)行新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，重新確認(rèn)了醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比問題，加快轉(zhuǎn)變醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的模式，滿足醫(yī)院的發(fā)展要求和促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革。雖然頒布了新的法令，但在醫(yī)院會(huì)計(jì)收支配比實(shí)踐中，仍然存在著一些問題，需要引起我們的高度重視和認(rèn)真思考。
一、建立現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)庫
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，現(xiàn)在國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行改革，現(xiàn)在的醫(yī)院要擔(dān)起自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧的風(fēng)險(xiǎn)，因此必須核算好醫(yī)院的收支狀況，才能更好地保障醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。近年來隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，醫(yī)院也在逐步建立專業(yè)門診，擴(kuò)大醫(yī)院的規(guī)模，也在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作提出了挑戰(zhàn)。由于部門建設(shè)的需要，資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率加快，同時(shí)對(duì)藥品的采購卻采用的是月底結(jié)算，經(jīng)常出現(xiàn)虛假支出的現(xiàn)象，增加了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本。而醫(yī)院的主要收入是來源于門診處和住院處兩部門，這兩個(gè)部門的主要收入是按日結(jié)算，月末是進(jìn)行匯總，這就在一定程度上分離了醫(yī)院開支和收入，造成醫(yī)院收支配比不當(dāng)，影響了醫(yī)院的正常經(jīng)營(yíng)。
面對(duì)醫(yī)院在現(xiàn)代社會(huì)中的發(fā)展速度，我們必須重視醫(yī)院的日常開支狀況，做好醫(yī)院的日常核算業(yè)務(wù)。隨著醫(yī)院多項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，越來越多的數(shù)據(jù)需要得到及時(shí)的采集和處理，因此面對(duì)醫(yī)院形式的變化，必須以先進(jìn)的科技手段作為支撐，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，對(duì)每一項(xiàng)的開支及時(shí)輸入數(shù)據(jù)庫，節(jié)省不必要的資源材料的浪費(fèi)。同時(shí)，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)對(duì)醫(yī)院每日的收入業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，系統(tǒng)的對(duì)醫(yī)院的收支狀況進(jìn)行專業(yè)的財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院的未來發(fā)展規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)支持。
二、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法
隨著現(xiàn)代人對(duì)健康的日益重視，醫(yī)院的日常開支也越來越頻繁。每月對(duì)藥品、器材的采購數(shù)量和價(jià)格不統(tǒng)一，造成了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本不統(tǒng)一，同時(shí)隨著新業(yè)務(wù)的開展，又會(huì)增加醫(yī)院新的開支。而醫(yī)院的每個(gè)科室由于具體職能的不同，對(duì)藥品的數(shù)量和品種就會(huì)有所差別，有些科室在領(lǐng)取醫(yī)用耗材數(shù)量時(shí)比較隨意，并不是按照當(dāng)月所需要的實(shí)際用量，在造成醫(yī)藥耗材的浪費(fèi)的同時(shí)，也對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響了醫(yī)院的整體效益。
因此要統(tǒng)一核算方法，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院日常收支的監(jiān)督和管理。首先對(duì)醫(yī)藥進(jìn)行分開核算，這樣可以首先明確醫(yī)院每日的具體開支和收入水平，同時(shí)將藥品收入和醫(yī)療收入，進(jìn)行分開核算，了解醫(yī)院每日的具體收入情況，同時(shí)可以具體明確每一個(gè)科室對(duì)醫(yī)藥耗材的具體使用量和需求量，避免醫(yī)藥耗材的浪費(fèi)。其次，對(duì)每月的支出要做認(rèn)真的匯總，統(tǒng)一核算方法，把每日醫(yī)院的開支情況輸入電腦?，F(xiàn)在國(guó)家為了避免醫(yī)院對(duì)醫(yī)藥費(fèi)用的盲目瘋長(zhǎng)，實(shí)行對(duì)藥品超收的部分要求上交政策，因此，作為醫(yī)院藥品收入的會(huì)計(jì)人員必須建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的收入核算標(biāo)準(zhǔn)，核算醫(yī)院的收入狀況，按照國(guó)家的法律法規(guī)依法辦事，促進(jìn)醫(yī)院健康和諧的發(fā)展。
三、完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系
由于現(xiàn)代社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)激烈，醫(yī)院想在競(jìng)爭(zhēng)中突出自己的優(yōu)勢(shì)，就必須擴(kuò)大自己的規(guī)模，聘請(qǐng)一流的具有國(guó)際水平的醫(yī)務(wù)人民，提高自己的醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量。而現(xiàn)在醫(yī)院用來擴(kuò)充規(guī)模的資金大多是吸收社會(huì)資金的力量，而醫(yī)院的會(huì)計(jì)往往把這一部分資金劃為醫(yī)院的管理費(fèi)用。同時(shí)，現(xiàn)在醫(yī)院的各部門之間也實(shí)行量化考核，由于某些科室之間存在中業(yè)務(wù)交叉和技術(shù)合作，就造成了醫(yī)藥耗材分?jǐn)偛痪?，交差科室之間的收入統(tǒng)計(jì)混亂，不利于醫(yī)院的優(yōu)化調(diào)整。
因此上述種種問題，就需要醫(yī)院會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)現(xiàn)代化的管理方式，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)報(bào)表體系。首先，要對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)費(fèi)用合理劃分科目，比如上面提到的社會(huì)資金可以劃為財(cái)務(wù)費(fèi)用，及時(shí)對(duì)醫(yī)院的凈資產(chǎn)、資產(chǎn)、收入、支出和負(fù)債情況提供財(cái)務(wù)說明，正確反映醫(yī)院的運(yùn)行狀況。其次，要對(duì)有交叉業(yè)務(wù)的科室中的混合業(yè)務(wù)中的成本和收入進(jìn)行細(xì)化，統(tǒng)一核算方法，正確計(jì)算各醫(yī)院科室的收入支出配比，促進(jìn)醫(yī)院各科室之間的競(jìng)爭(zhēng)和合作。
四、細(xì)化醫(yī)院會(huì)計(jì)的具體職能
其實(shí)出現(xiàn)上述現(xiàn)象的總原因還是醫(yī)院內(nèi)部在財(cái)務(wù)管理方面沒有跟上時(shí)代的發(fā)展腳步，會(huì)計(jì)的具體職能停留在傳統(tǒng)管理模式中，對(duì)會(huì)計(jì)的具體職能劃分不夠明確。而且在許多醫(yī)院中醫(yī)院的理財(cái)部門和會(huì)計(jì)部門仍然沒有分立，既加重了會(huì)計(jì)人員的工作量，又不能很好的反映醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)和負(fù)債情況，阻礙了我國(guó)醫(yī)院的發(fā)展速度和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革。
因此，立足于醫(yī)院的正?；芾恚仨殞?duì)會(huì)計(jì)室進(jìn)行職能劃分，例如可以把會(huì)計(jì)部分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)醫(yī)院日常的收入和支出；管理會(huì)計(jì)，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息做出判斷和分析，向醫(yī)院的管理者提供投資風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)算；稅務(wù)會(huì)計(jì)，整合醫(yī)院的收入狀況，按照國(guó)家的稅法要求及時(shí)納稅。這樣細(xì)分會(huì)計(jì)部門的主要工作，使會(huì)計(jì)人員各司其職，完成對(duì)醫(yī)院支出、收入、成本、投資和納稅的財(cái)務(wù)報(bào)表，做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作，對(duì)醫(yī)院的決策者提供有力的信息，提高醫(yī)院在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展前景。
五、結(jié)語
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入，各醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)越來越激烈。醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作將會(huì)決定著醫(yī)院的發(fā)展和生存空間。只有合理劃分醫(yī)院會(huì)計(jì)部門的各項(xiàng)具體職能，才能真正的平衡醫(yī)院的收支配比，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行合理估算，從而推動(dòng)醫(yī)院的擴(kuò)大再生產(chǎn)，推進(jìn)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭智峰.淺析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度[J].現(xiàn)代商業(yè),2011;08
日常收支管理篇8
1.1預(yù)算編制。1.1.1支出預(yù)算編制。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中對(duì)于人員支出，應(yīng)參照年度平均職工數(shù)量、社會(huì)保障以及薪資政策等編制計(jì)算。對(duì)于藥品與材料的支出參照總業(yè)務(wù)量、工作計(jì)劃等編制計(jì)算。對(duì)于其它經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)參照年度平均職工數(shù)量、平均支出標(biāo)準(zhǔn)、總業(yè)務(wù)量等編制計(jì)算，在這一過程中，應(yīng)遵循借助收入評(píng)判支出、收入和支出平衡的原則。對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼基礎(chǔ)建設(shè)支出應(yīng)參照相關(guān)文件和資料編制計(jì)算。1.1.2收入預(yù)算編制。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中，醫(yī)療收入在總收入中占據(jù)著重要的比重，因此，核算醫(yī)療收入的過程中，應(yīng)全面考慮功能定位、服務(wù)范疇、社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件、人們看病需求、技術(shù)與服務(wù)水平等多種因素，系統(tǒng)考慮醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策，實(shí)時(shí)關(guān)注藥品作價(jià)政策?？蓞⒄找酝T診業(yè)務(wù)量、住院業(yè)務(wù)量和增長(zhǎng)率，科學(xué)預(yù)算本年各項(xiàng)收入，還可依據(jù)計(jì)劃門診數(shù)量、計(jì)劃人均收費(fèi)水平，合理預(yù)算門診收入，依據(jù)計(jì)劃病床所用天數(shù)、計(jì)劃人均收費(fèi)水平，科學(xué)預(yù)算計(jì)算收入。
1.2預(yù)算執(zhí)行。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中，審批后的預(yù)算是評(píng)判核算工作效果的主要參考依據(jù)，也是履行基本醫(yī)療服務(wù)職能的重要保障。因此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)全面落實(shí)預(yù)算工作，制定針對(duì)性的措施增加收入，降低支出，增強(qiáng)預(yù)算束縛力，掌控預(yù)算實(shí)施情況，科學(xué)分析預(yù)算收入實(shí)施率以及支出執(zhí)行率，加大對(duì)實(shí)施過程中的監(jiān)控力度。在年終應(yīng)科學(xué)分析預(yù)算實(shí)施情況，對(duì)比預(yù)算收支和實(shí)際收支，合理評(píng)判預(yù)算實(shí)施效果，提升預(yù)算管理水平。
2.資產(chǎn)負(fù)債管理
2.1凈資產(chǎn)管理。固定基金、專項(xiàng)基金、國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼剩余、事業(yè)基金以及沒有填補(bǔ)的虧損構(gòu)成了凈資產(chǎn)，加強(qiáng)凈資產(chǎn)管理，全面協(xié)調(diào)安排，充分利用，有效提高資金利用率。
2.2資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等構(gòu)成了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)，其中流動(dòng)資產(chǎn)又包含貨幣資金、日常存貨、代收款額、預(yù)付款額等多項(xiàng)內(nèi)容。日常存貨是指低值易耗品、藥品等，它是具體的事物，可為醫(yī)療衛(wèi)生活動(dòng)的開展提供物質(zhì)保障，并在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重較大。2.2.1在日常存貨管理中，應(yīng)堅(jiān)持計(jì)劃采購、靈活周轉(zhuǎn)、供需結(jié)合、定額管理的原則，核實(shí)物資數(shù)量和金額，保證充足的儲(chǔ)備數(shù)量，避免不必要的閑置，充分利用庫存資產(chǎn)，減小庫存定額，縮減資金占用率，增加資金的使用效益。2.2.2加強(qiáng)待收款額、預(yù)付款額管理，構(gòu)建科學(xué)的管理制度，嚴(yán)格控制待收款額，縮減收款時(shí)間，針對(duì)代收款額開展合理的賬齡分析，有效催收，降低壞賬損失程度。2.2.3特定設(shè)備、一般設(shè)備、建筑物和其余公共構(gòu)成了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)。在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度背景下，固定資產(chǎn)的單位價(jià)值有所提升，其定資產(chǎn)提升幅度較大。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，科學(xué)分配固定資產(chǎn)，協(xié)同財(cái)務(wù)部門針對(duì)固定資產(chǎn)開展清查工作，切實(shí)保障固定資產(chǎn)的安全性和健全性，并科學(xué)分析固定資產(chǎn)使用，規(guī)避限制現(xiàn)象，最大限度地利用固定資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)使用效益的最大化。
3.收支結(jié)余管理
3.1支出管理。醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)支出、財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)貼支出和其它構(gòu)成基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)支出。在支出管理中，應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)開支、認(rèn)真核算的原則。在支出活動(dòng)中應(yīng)嚴(yán)格參照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)成本管理意識(shí)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)肩負(fù)著衛(wèi)生服務(wù)的重?fù)?dān)，其中衛(wèi)生服務(wù)主要包含基本醫(yī)療與公共衛(wèi)生，在原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，并沒有進(jìn)行明確的界定。在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，要求針對(duì)這兩種服務(wù)進(jìn)行相應(yīng)核算，對(duì)于不屬于這兩種服務(wù)支出的，可將其列入到待攤支出行列中，再參照科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)將其分解到以上兩種服務(wù)支出的具體科目中，攤銷時(shí)遵循關(guān)聯(lián)性、經(jīng)濟(jì)成本效益關(guān)聯(lián)以及重要性原則。
3.2收入管理。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中，收入主要包含醫(yī)療服務(wù)收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、上級(jí)部門資助收入和其它。在收入管理過程中，應(yīng)堅(jiān)持及時(shí)收繳、嚴(yán)格合算的原則。伴隨著基本藥物制度的不斷推進(jìn)，基本藥物采用零差率銷售，這在很大程度上降低了藥品收入，且動(dòng)搖了藥品收入在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中的主要收入來源的地位，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，撤消了藥品收入一級(jí)具體科目，并將其列入到醫(yī)療收入中來核算。醫(yī)療衛(wèi)生收入作為其收入來源的主要構(gòu)成部分，應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家物價(jià)政策開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)，參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取看病費(fèi)用，并按時(shí)結(jié)算，堅(jiān)持今日發(fā)生，今日入賬的原則。財(cái)政補(bǔ)貼包含基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)貼、設(shè)備采購補(bǔ)貼、人力補(bǔ)貼、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)貼，在接受財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，確定補(bǔ)貼事項(xiàng)，清晰界定基本與項(xiàng)目支出補(bǔ)貼，并認(rèn)真開展會(huì)計(jì)核算。
3.3收支結(jié)余管理。收支結(jié)余從字面上來理解便是日常支出與收入抵消后的剩余額項(xiàng)，主要包含日常業(yè)務(wù)結(jié)余以及政府補(bǔ)貼結(jié)余，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中的結(jié)余應(yīng)參照相關(guān)規(guī)定列入單位預(yù)算。在這一過程應(yīng)注意，對(duì)于結(jié)余中規(guī)定某種用途的不對(duì)其進(jìn)行結(jié)余，而沒有規(guī)定用途的部分在為正數(shù)時(shí)，參照國(guó)家相關(guān)規(guī)定用作事業(yè)和專項(xiàng)基金，若為負(fù)數(shù)，則應(yīng)從事業(yè)基金中挪用進(jìn)行補(bǔ)充，不再分配。
4.結(jié)語
伴隨著醫(yī)療體制改革的全面推進(jìn)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中的財(cái)會(huì)工作日益凸顯，并在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，其工作重心已經(jīng)從原來的會(huì)計(jì)核算逐漸轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管理。為滿足新的時(shí)展需求，我們應(yīng)創(chuàng)新基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)分析和監(jiān)控，科學(xué)分析，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的穩(wěn)步、健康發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)新醫(yī)改目標(biāo)。
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