稅務納稅評估流程篇1
摘 要 稅收征管是整個稅收體系中十分重要的環(huán)節(jié)。一個高效的稅收體制中，稅收征管也必須是建設完善的。納稅評估作為近幾年我國地方稅收征管中的重要形式，從其引進到融入我國的稅收征管模式中遇到了很多問題，但是它的可行性與高效性確是不可置否的。本文通過探討新加坡的評稅體制來反觀我國納稅評估發(fā)展中需要注意的問題并提出對未來我國納稅評估發(fā)展模式建設的建議。
關(guān)鍵詞 納稅評估 發(fā)展模式 國際借鑒 信息化
一、納稅評估概述及其在我國的發(fā)展現(xiàn)狀
納稅評估是起源于西方國家的稅收征管體制，它是指稅務機關(guān)利用對稅收數(shù)據(jù)信息進行定性與定量的分析，發(fā)現(xiàn)納稅人有可能存在的納稅方面的問題并對其進行進一步的監(jiān)管控制。它與納稅稽查很大的區(qū)別是納稅稽查帶有很強的法律程序性，而納稅評估通過有效的約談機制實現(xiàn)了納稅過程的靈活性并保證其充分的時效性。
從2005年開始，納稅評估被作為一項法規(guī)政策寫入相關(guān)稅收征管法規(guī)中，就從法律意義上將其定義為中國稅收征管模式的一種。然而，基于其需要高效的信息交流平臺以及專業(yè)的稅收業(yè)務操作素質(zhì)，在很長一段時間中一直不被地方稅務機關(guān)所重視。隨著近幾年“金稅工程”的展開，部分地方稅務機關(guān)引進了較為先進的設備與技術(shù)，與國際接軌的機會也大大增加，如何利用納稅評估來實現(xiàn)稅收的征收管理也成為了地方稅務機關(guān)十分重視的問題。
通過閱讀文獻與實地了解，筆者發(fā)現(xiàn)，當前我國地方稅務機關(guān)在利用納稅評估時集中存在以下三點問題：
第一，硬件設施配備不全。納稅評估在實踐過程中需要有較為完備的稅收征管系統(tǒng)來輔助稅務機關(guān)進行數(shù)據(jù)監(jiān)管與分析，而就筆者了解，目前地方稅收征管有兩套系統(tǒng)，一種為核心征管系統(tǒng)CTAIS，另一種便是納稅評估系統(tǒng)。兩個系統(tǒng)所收集的數(shù)據(jù)在一定程度上是重復的，但是由于這兩套系統(tǒng)無法實現(xiàn)有效的資源共享，這就導致信息交換存在漏洞，原本監(jiān)管全面的局面反而轉(zhuǎn)變成存在更大的稅收流失隱患這一現(xiàn)狀。
第二，人員培訓不到位，崗位制度不健全。由于納稅評估是一個新興的事物，人員培訓方面在國內(nèi)缺乏有力的師資與良好的經(jīng)驗借鑒。利用簡單的會計業(yè)務操作與審計工作根本無法實現(xiàn)納稅評估的效用。此外，地方稅務機關(guān)在設置崗位的時候也無法打破原有的體系，故其設置缺乏一定的科學性，造成稅務機關(guān)在崗位建設與部門工作協(xié)調(diào)中都出現(xiàn)了不同程度的問題。
第三，實踐工作流于形式，納稅評估方法存在技術(shù)問題。從納稅人選擇角度來看，只考慮納稅人的納稅能力測評而忽視其他相關(guān)影響因素，勢必會對決策產(chǎn)生不利的影響；從納稅人選擇范圍來看，納稅評估只基于單個納稅人的考核而忽視整個轄區(qū)的納稅情況，這對稅收征管的長效性造成了阻礙；從納稅評估主要參考值來看，利用行業(yè)內(nèi)的平均值來進行測評，忽視了其他市場因素以及企業(yè)狀況，這對評估結(jié)果的可靠性也會帶來一定不利的影響。上述三點，總結(jié)了我國納稅評估突出存在的問題，這也是制約其在我國完善的癥結(jié)所在。
二、新加坡評稅體制的模式借鑒
在了解了我國納稅評估存在問題后，再來尋找國際范圍內(nèi)比較適合我國發(fā)展模式的經(jīng)驗借鑒就會有針對性、目的性一些。筆者發(fā)現(xiàn)，新加坡評稅體制在解決我國上述存在問題中有較為獨特的方式。新加坡稅務局是在國際范圍內(nèi)較早開展納稅評估工作的稅務局，無論是從稅收征管以及在整個過程中的系統(tǒng)管理與檢查，新加坡稅務局在納稅評估方面都形成了完善的體系與規(guī)范化的發(fā)展模式。
從解決上述我國納稅評估存在的三點問題來考慮，首先，在硬件建設方面，新加坡稅務局主要建設有兩個信息完備的電子信息庫，一是通過各種媒介多方搜集的情報信息構(gòu)成的評稅情報庫，二是通過納稅人在進行納稅申報時自動采集信息構(gòu)成的申報信息庫。兩個數(shù)據(jù)庫相互聯(lián)系并構(gòu)成高效的網(wǎng)絡集群，保證稅務局在信息采集與數(shù)據(jù)分析過程中的全面合理。此外，這兩個信息庫配有專業(yè)技術(shù)操作人員監(jiān)管并隨著納稅人狀況的變化而不定期的更新。其次，在崗位設置與機構(gòu)管理方面，稅務局主要建設以下五個部門：①稅務處理部，其職能是發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務部，對個人、納稅人的當年申報情況進行評稅。③公司服務部，對法人的當年申報情況進行評稅。④納稅人審計部，對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評。⑤稅務調(diào)查部，對重大涉稅案件進行調(diào)查。五個部門相互協(xié)調(diào)，各司其職，在整個納稅評估中實現(xiàn)高效管理。這樣橫縱環(huán)節(jié)的部門設計也保證了納稅評估在每一環(huán)節(jié)都有絕對的負責人。最后，就評稅方法而言，新加坡稅務局主要采用兩種方法，一種是核對法，即評稅人通過掌握的各種情報、信息，通過函調(diào)或面談的形式，對納稅人申報表中內(nèi)容進行核對，是評稅工作中的核心方法。另一種是財務分析法，即評稅師根據(jù)已掌握的各行業(yè)財務指標的標準值即平均值，通過財務分析的方法找出偏離標準值的個體，通過函調(diào)和面談的方式來核定其應納稅額。根據(jù)評稅工作規(guī)程，新加坡的評稅工作也被分為兩部分，一部分是納稅人服務部或公司服務部對當年的納稅人各種狀況尤其就其納稅申報狀況進行專門評估，另一部分是納稅人審計部對以前年度的評稅完畢案件或納稅人有異議的案件進行復評。如果在評稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，則要轉(zhuǎn)入稅務調(diào)查部進行調(diào)查。無論納稅人審計部或稅務調(diào)查部對納稅人做出什么樣的處理結(jié)果，其評稅表仍然由納稅人服務部或公司稅務部來制作 。
通過新加坡納稅評估體制，我們可以明顯發(fā)現(xiàn)，健全的設備管理系統(tǒng)、完善的稅收管理部門設計以及充分合理的納稅評估辦法是新加坡稅務局將納稅評估作為其征管體系中重要方式的保證。
三、完善我國納稅評估體系的建議
以新加坡納稅評估規(guī)則為模板，我們發(fā)現(xiàn)新加坡在我們存在的問題方面處理地比較合理，而我國在參考其發(fā)展模式時，就完善納稅評估工作主要可以從以下三點來開展：
第一，完善硬件技術(shù)設施，優(yōu)化評估系統(tǒng)。地方稅務系統(tǒng)要聘請專業(yè)技術(shù)人員，構(gòu)建涉及區(qū)域內(nèi)所有納稅人的聯(lián)網(wǎng)模式，并合理規(guī)劃分區(qū)，對其進行有針對性的監(jiān)管與測評，實現(xiàn)信息交流的對稱。而在稅務機關(guān)完善稅務聯(lián)網(wǎng)模式的同時，也要規(guī)劃建設信息采集體系，尤其是企業(yè)財務信息等需要進行測評的原始信息的獲取都要建立完整的系統(tǒng)，我們可以參考新加坡的信息采集模式，將評估信息與申報信息分別建庫，分塊管理。這樣二者的更新與改變互不干擾，但是在評估過程中又可以相互調(diào)用，便捷高效。此外，國稅與地稅的分稅制造成了兩局交流平臺建立的滯后，為保證納稅評估順暢開展，國稅與地稅系統(tǒng)也應該加強交流，在必要的時候共同構(gòu)建納稅評估監(jiān)管體制，共同實現(xiàn)納稅評估區(qū)域性監(jiān)管，例如通過“金稅工程”的建設進行數(shù)據(jù)庫的連接，并定期進行信息交換，對部分有重合的納稅人信息進行更新交流就是一種較好的方式。
第二，加強人才交流與培訓，部門設計要科學合理。納稅評估工作不同于稽查工作的重要一方面就是對人才的要求不同，納稅評估更強調(diào)對納稅人稅前的調(diào)查與測評，對發(fā)現(xiàn)的問題應及時與納稅進行約談以保證稅收收入的正常實現(xiàn)。因此，在稅務人才培訓中應著重對其進行財務分析與審計培訓，除此之外，在約談環(huán)節(jié)涉及到人際溝通與心理學方面的技巧也是培訓時的重點。而就部門設計方面，盡管打破原有部門格局會面臨重重困境，但是為了實現(xiàn)納稅評估工作的高效開展，打破原有體系是必須要進行的一個環(huán)節(jié)。筆者認為，部門改革的著力點就是要實現(xiàn)全方位考慮，無論是橫向還是縱向都應該進行全面的分析，新加坡在這方面做得比較好，因此我們設計之初可以參考其部門的設置，但是就我國的國情來看，崗位設置時可以不將其上升為部門的高度，而是安排具體的人員完成新加坡稅務局相應部門的任務，但是要確保實現(xiàn)明確分責。通過這種方式一方面在日后調(diào)整人員時保持了一定的靈活性，另一方面在明確權(quán)責前提下盡可能的節(jié)約了行政成本，既符合我國當前國情又保證了納稅評估工作正常的開展。
第三，在納稅評估方法設計中，要充分考慮公平效率原則。目前以平均值來進行測評的方案對一些中小企業(yè)在納稅方面存在一定的不公平現(xiàn)象，下一步，我們在建設評稅系統(tǒng)時要盡可能多的考慮變量因素，并對不同行業(yè)進行不同變量的設計，例如將企業(yè)進行行業(yè)分級，依據(jù)不同行業(yè)的發(fā)展模式設計有針對性的測評系統(tǒng)，同時大、中小企業(yè)要有明確的分層計劃，評估過程中盡量考慮中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。這樣一來，既保證了地方稅收的長效穩(wěn)定，也保證了企業(yè)間在納稅環(huán)節(jié)的公平。此外，就提高效率方面的設計而言，要完善納稅指標建設系統(tǒng)，如何在最短的時間內(nèi)檢測到企業(yè)納稅環(huán)節(jié)涉及到的問題，指標建設十分關(guān)鍵。這就要求稅務機關(guān)在信息采集，數(shù)據(jù)分析過程中保持高度的信息健全， 同時要充分吸收外國的優(yōu)秀方案，采用與宏觀經(jīng)濟相符的指標體系，適當擴大評估范圍，將企業(yè)多環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進行收集，在較為完備的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中分析出在納稅評估時所要著重注意的問題，可以有效提高納稅評估的效率，提高效率的另一個要點就是可以依據(jù)不同性質(zhì)的企業(yè)將評估工作進行細分，例如按照傳統(tǒng)分類模式有個體工商戶、私營企業(yè)、有限責任公司、股份有限公司以及合伙企業(yè)和外資企業(yè)。各個地區(qū)依據(jù)自己地區(qū)的特點，參照傳統(tǒng)的分類模式將企業(yè)細分，從而同步開展評估工作，這樣便大大節(jié)約了評估時間，提升了納稅評估工作效率。
四、結(jié)語
納稅評估在世界范圍內(nèi)被廣泛采用，說明其在稅收征管中確實發(fā)揮著十分重要的作用。雖然目前在我國納稅評估建設的進程還較為緩慢，各地區(qū)基于不同的原因，或體制不健全，或硬件設施不完善，都阻礙了這一新興稅收征管模式的引入。但是，如果我們可以清晰地了解到問題的所在并提出為之有效的改革方案，在稅收征管改革中肯下決心去除絆腳石，就一定可以推動我國的納稅評估建設，進而完善我國的稅收征管體制，實現(xiàn)稅制改革高效穩(wěn)步的前進。
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稅務納稅評估流程篇2
納稅評估工作開展以來，在提高征管質(zhì)量，加強稅源監(jiān)控，優(yōu)化稅收服務等方面發(fā)揮了越來越大的作用，展現(xiàn)出了獨特的優(yōu)勢。根據(jù)總局提出的“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評估原則，今年來我局積極實施納稅評估專業(yè)化管理，取得了一定的成效。同時，在專業(yè)化管理推行過程中也存在一些亟待解決的問題，需要我們進一步解放思想，深化改革，使其不斷完善。
一、納稅評估專業(yè)化管理的實踐
1、完善組織形式，形成區(qū)局深度評估和分局專業(yè)化評估的工作格局。我局按照科學化、專業(yè)化、精細化征管的總體要求，挑選業(yè)務骨干成立深度納稅評估小組和專業(yè)納稅評估小組。深度納稅評估小組由區(qū)局稅政科牽頭、職能科室業(yè)務骨干參加，負責區(qū)局范圍內(nèi)的評估工作。專業(yè)納稅評估小組由基層分局業(yè)務領導、管理股長和業(yè)務骨干組成，負責分局范圍內(nèi)的評估工作。并通過集中培訓、案例分析、考核評比等多種形式強化納稅評估專業(yè)人才的培養(yǎng)和管理，在評估實踐中鍛煉和提高業(yè)務技能。
2、開發(fā)稅源管理平臺，通過“五色預警”管理，實現(xiàn)科學選案。我局利用自主開發(fā)的稅收管理員稅源管理平臺，按照行業(yè)稅負偏差度大小，對納稅戶實行“五色預警”管理。按照預警信息的異常程度實施分類分級管理，并依此來篩選納稅評估對象，大大提高了選案的效率和準確率，收到了明顯成效。全區(qū)納稅人申報率、入庫率、滯納金加收率躍居全市前列，稅負異常企業(yè)不斷降低，低于稅負預警值的納稅人由年初的296戶下降到178戶。
3、加強行業(yè)評估和重點評估，建立和完善行業(yè)評估參數(shù)及模型。我們根據(jù)轄區(qū)內(nèi)稅源分布特點，選擇軸承、筆刷、碳素、皮毛、水泥等行業(yè)開展行業(yè)評估。通過評估掌握了行業(yè)經(jīng)營特點、財務核算特點、行業(yè)涉稅風險點、評估思路與方法等，建立了15個行業(yè)評估參數(shù)及模型，并且在實際工作中積極加以應用和完善，體現(xiàn)了評估的深度和特色，強化了稅源監(jiān)控管理。
4、確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。在納稅評估中，我們將評估與服務相結(jié)合，通過約談、舉證等方式向納稅人說明、解釋稅收政策。同時，評估人員對納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅行為進行及時糾正處理，為納稅人提供深層次的服務，有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到了強化管理和優(yōu)化服務雙贏的目的。
二、納稅評估專業(yè)化管理中存在的問題
1、納稅評估機構(gòu)還不夠健全，專業(yè)化管理水平不高。納稅評估專業(yè)化管理要有專業(yè)化組織機構(gòu)和專業(yè)化的評估人員，但目前納稅評估人員基本都是管理員，均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難以確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作，因而使納稅評估顯效緩慢。另外，評估人員隊伍的整體素質(zhì)在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，很多評估項目深度不夠，評估工作的過程監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。
2、納稅評估認識上存在誤區(qū)，操作上不能嚴格按照規(guī)程實施。表現(xiàn)在征稅人方面，工作定位不準，有的認為納稅評估就是開展日常稅務檢查，有的認為納稅評估就是變相的稅務稽查。在此模糊認識下，一些基層稅務部門不能嚴格按照規(guī)程實施評估，輕評析重核查，采取全面調(diào)賬專人抽查、出具報告的方式開展工作，納稅評估演變成了稅務稽查，使評估監(jiān)控職能滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評估工作步入誤區(qū)。表現(xiàn)在納稅人方面，由于宣傳不盡到位，工作方法欠缺，一些納稅人從心理上未能把評估工作作為人性化服務和自我糾錯的機會善待，而將評估人員的進戶調(diào)查、約談工作認同為納稅檢查，產(chǎn)生消極抵觸行為。
3、納稅評估指標存有一定局限性?，F(xiàn)行的納稅評估指標體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設。一般這種評估指標的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響，因此，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。
4、審核評析的質(zhì)量不高。納稅評估主要是通過對指標數(shù)據(jù)(而非實賬)的審核評定及約談舉證過程來評審納稅義務履行程度。審核評析是納稅評估的中心環(huán)節(jié)，它既是對數(shù)據(jù)審核和指標測算階段初步評價結(jié)論的再次認定，又是進行后續(xù)約談舉證、實地核實過程的重要依據(jù)，因此必須重視審核評析質(zhì)量，堅決杜絕輕評析重核查的做法。當前突出矛盾是在評估力量和戶數(shù)限制下，評估人員由于時間有限，對相當部分評估對象簡單過場，案頭分析不深不實，沒有嚴格按照操作規(guī)程完成各項評估工作。單純追求評估業(yè)戶 的數(shù)量而忽視質(zhì)量，或?qū)σ牲c問題簡單定性，打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴肅性，沒有真正起到評估作用。
5、評估工作的作用未得到充分發(fā)揮。近年來納稅評估工作整體水平雖然有了很大的提高，但有些環(huán)節(jié)還需要不斷的改進和完善。主要表現(xiàn)在評估范圍不全面，對象確定過分偏重于稅負指標，而忽視了其他一些異常指標信息。評估方法單一，約談、舉證缺乏技巧，效果不明顯。評估后續(xù)管理不到位，不善于總結(jié)評估經(jīng)驗，不善于推廣應用評估成果。
三、提高納稅評估專業(yè)化管理水平的幾點建議
1、建立納稅評估專業(yè)機構(gòu)，造就一支高素質(zhì)的評估隊伍。納稅評估具有內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強、對人員素質(zhì)要求高的工作特點，稅務機關(guān)應根據(jù)工作需要設置專業(yè)化的組織機構(gòu)，合理設置評估崗位，明確崗位職責。可以借鑒一些地區(qū)做法，在市縣級成立稅收評估管理科，具體負責納稅評估的指導與協(xié)調(diào)。在基層管理分局內(nèi)設立專業(yè)的納稅評估股，具體負責納稅評估工作的實施。同時要不斷提高評估人員整體素質(zhì)，把那些政治素質(zhì)高、業(yè)務能力強的優(yōu)秀干部充實到納稅評估工作第一線，并鼓勵干部多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，不斷提高評估人員的綜合素質(zhì)和評估能力。
2、完善納稅評估管理制度體系，建立有效的考評機制。推進納稅評估，流程規(guī)范、制度保障是核心。在評估管理制度體系建設上，一要制定科學嚴密的納稅評估程序。要在嚴格執(zhí)行上級有關(guān)納稅評估制度辦法的基礎上，與本地區(qū)稅源管理實際相融合，研究制定切實可行的納稅評估規(guī)程，將評估信息采集、評估對象選定、評估分析、評估核實、評估處理、相關(guān)文書等管理內(nèi)容制度化、程序化。使系統(tǒng)業(yè)務流程具有完整性、規(guī)范性，全面反映納稅評估的完整運作過程。二要精心設計納稅評估文書。按照合法、規(guī)范、科學適用的原則，根據(jù)納稅評估工作需要設計評估各環(huán)節(jié)的規(guī)范文書，使納稅評估從資料收集、通知、約談、分析、評估、審核到結(jié)果處理整個工作流程，處于規(guī)范化運作狀態(tài)。三要明晰崗位職責，強化責任管理。合理設置評估各環(huán)節(jié)崗位，明確界定崗位職責，將工作責任落實到崗、到人，避免職責交叉或缺位，通過落實評估責任追究制，加大日常檢查、考核、監(jiān)督力度，形成良好的激勵機制，切實提高納稅評估工作質(zhì)量。
3、改進納稅評估指標體系，避免機械運用現(xiàn)行分析指標。信息利用的基本途徑是建立數(shù)據(jù)分析模型，而目前數(shù)據(jù)庫中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不斷調(diào)查修正評稅指標，另一方面評估手段、方式需要科學把握，靈活運用。對指標體系中用途不大的可以不用，在實際工作中總結(jié)出的實用指標也可以使用。評估過程中，除了對納稅申報、財務數(shù)據(jù)進行大量的指標測算、數(shù)據(jù)比對等定量分析外，還要結(jié)合納稅人自身特點，使評估人員對行業(yè)、企業(yè)情況做詳細了解，將定性分析的納稅評估與定量分析的納稅評估有機結(jié)合，從而科學鑒定納稅人納稅義務履行程度。
4、循序漸進，重視審核評析質(zhì)量。在開展評估工作時必須強調(diào)要遵循科學規(guī)律，循序漸進地做好評估工作。不重視審核評析的質(zhì)量而單純追求評估業(yè)戶的數(shù)量，對疑點問題簡單定性的做法，不僅會打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴肅性，還會使納稅人產(chǎn)生容易蒙混過關(guān)的僥幸心理，沒有起到應有評估作用。因此必須重視審核評析的質(zhì)量，要充分利用ctais2.0征管軟件、省局決策監(jiān)控系統(tǒng)、金稅工程等信息資源，廣泛采集企業(yè)的稅務登記、稅種核定、資格認定、發(fā)票管理、納稅申報等涉稅信息，并到企業(yè)實地采集各種靜態(tài)及動態(tài)數(shù)據(jù)，掌握其工藝流程，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，為案頭分析提供全面翔實的數(shù)據(jù)資料，確保審核評析的工作質(zhì)量。
稅務納稅評估流程篇3
關(guān)鍵詞：納稅評估模型；構(gòu)建應用發(fā)展
納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。開展納稅評估，對于強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具有重要的意義。然而由于種種原因，實踐中納稅評估的成效還未能充分發(fā)揮，其中最突出的問題是納稅評估對象確定不夠準確，為此國家稅務總局近年來專門組織了“全國百佳行業(yè)模型”的評選，各省國、地稅部門也多次組織人員建立行業(yè)模型，以推動納稅評估模型構(gòu)建和應用，納稅評估模型在構(gòu)建和實際應用方面也取得一定的成績，但其效果仍未能全部發(fā)揮出來，本文重點從如何進一步提高納稅評估模型的構(gòu)建和應用來進行探討。
一、目前納稅評估模型構(gòu)建和應用的現(xiàn)狀
全國稅務系統(tǒng)目前已成功建立了房地產(chǎn)、旅店業(yè)、物業(yè)等多個行業(yè)的納稅評估模型，通過推廣，取得了一定的效果，但納稅評估模型應用過程中依然存在多種問題：
1.納稅評估模型指標及參數(shù)設置不夠科學。有部分納稅評估模型在指標和參數(shù)預警值設置上沒有經(jīng)過科學的分析和真實的數(shù)據(jù)的支撐，使得部分關(guān)鍵指標的預警值人為估算，使得在應用實效上打折扣，另外指標數(shù)據(jù)未及時更新，在應用中出現(xiàn)無法發(fā)現(xiàn)疑點或大規(guī)模出現(xiàn)疑點，使納稅評估模型失效。
2.稅務機關(guān)的第三方涉稅信息數(shù)據(jù)缺乏。目前稅務機關(guān)從第三方取得的數(shù)據(jù)相當少，而納稅評估模型中有多個指標是需要第三方涉稅信息支撐，當無信息數(shù)據(jù)時，納稅評估模型分析變成紙上談兵，只能針對報表進行簡單分析，很大程度上影響了納稅評估模型的應用效果。
3.信息化運用程度不夠。目前全國只有部分省市稅務部門將部分行業(yè)的納稅評估模型應用于軟件，許多行業(yè)納稅評估模型還停留在紙上。由于未使用信息化，使得稅務人員在運用納稅評估模型時完全依靠人工計算的方式，使得納稅評估范圍窄、效率低、效果差。
4.人員素質(zhì)能力制約模型構(gòu)建和應用的效能。納稅評估模型中涉及到稅收業(yè)務、財務管理、會計制度和計算機技術(shù)等知識，對納稅評估人員提出了更高的要求，目前稅務機關(guān)能夠勝任納稅評估模型建設和應用的人員過少，以江西省北部某市地稅局為例，全市目前在職職工為1400余人，其中有“三師”資格的只有96人，比例為6.8%，遠遠跟不上納稅評估模型構(gòu)建和應用的深層次信息化管理的要求，大多數(shù)納稅評估模型構(gòu)建和應用的工作人員就是基層稅收管理員，在實際工作中基本上是一人多崗，難以確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估模型構(gòu)建和應用工作，使得納稅評估模型的構(gòu)建和應用往往流于形式，其運用效果可見一斑。
5.模型的構(gòu)建和應用存在誤區(qū)。目前各地在構(gòu)建和應用行業(yè)納稅評估模型時重點是對預警指標進行設置和應用，而往往忽視了行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和行業(yè)納稅遵從風險，尤其在應用中只知道將預警指標取數(shù)分析，而沒有結(jié)合其行業(yè)規(guī)律、特點及風險點進行綜合本地化運用，使得模型的作用沒有得到充分的發(fā)揮。
二、納稅評估模型構(gòu)建和應用的意義
目前國家稅務總局按照中央的部署，正在進行深化改革，其中一個重要的工作就是加快推動征管改革，而征管改革的主要內(nèi)容是大力推進信息管稅，建立風險管理平臺，完善監(jiān)控指標，建立風控機制。稅收風險管理的核心是風險識別，納稅評估模型的構(gòu)建和應用就是風險識別的重要方法，因此建立科學完善的納稅評估模型意義深遠：
1.通過納稅評估模型的構(gòu)建和應用，使得稅務機關(guān)的征管模式從“簡單粗放型巡查巡管”向“風險導向型納稅評估”轉(zhuǎn)變，使得納稅評估更加科學、嚴謹、準確。
2.通過納稅評估模型的構(gòu)建和應用，揭示了企業(yè)經(jīng)營流程、主要財務數(shù)據(jù)和稅收相關(guān)指標之間的配比關(guān)系，對企業(yè)的納稅疑點提前發(fā)出預警，通過分析企業(yè)各項指標，提高了納稅評估選案的準確性和實現(xiàn)性。
3.通過納稅評估模型的構(gòu)建和應用，能夠使得稅務機關(guān)充分了解行業(yè)經(jīng)營特點，便于及時發(fā)現(xiàn)各行業(yè)稅收管理中薄弱環(huán)節(jié)，使稅務機關(guān)有針對性的開展征管工作，堵塞行業(yè)稅收漏洞，增強稅務管理的效能，防范稅收執(zhí)法風險。
4.通過納稅評估模型的構(gòu)建和應用，可以摸清稅源，通過風險提醒、上門輔導等方式促進企業(yè)提高財務管理和稅收核算能力，促進企業(yè)內(nèi)部財務管理不斷規(guī)范，提高稅法遵從度，充分發(fā)揮納稅評估以評促管的作用。
三、納稅評估模型構(gòu)建和應用的發(fā)展建議
納稅評估模型的構(gòu)建和應用是一個長期和系統(tǒng)的過程，其發(fā)展應與時俱進，不斷更新。
1.建立科學的納稅評估模型指標體系
評估模型指標是納稅評估模型構(gòu)建和應用的核心，而目前有部分評估模型指標的設置方法存在缺陷，無法全面、可靠、客觀的反映納稅人的全貌及發(fā)展趨勢，盲目借鑒國內(nèi)外評估指標和方法。應通過，因此只有全面考慮納稅人所受到地域、資金、政策等方面的影響，通過實驗或?qū)嵺`來考察評估模型指標可靠性、有效程度，將定性和定量資料相結(jié)合，才能建立科學、完善、系統(tǒng)的納稅評估模型指標體系，從而得到準確、合理、公正的評估結(jié)論。
2.加快納稅評估模型信息化建設
目前國家稅務總局金稅三期軟件工程已在山東和山西等省試點成功，其統(tǒng)一了全國征管數(shù)據(jù)標準、口徑，實現(xiàn)了全國征管數(shù)據(jù)應用大集中，為實現(xiàn)納稅評估模型信息化提供了平臺。納稅評估模型信息化就是將納稅數(shù)據(jù)從采集，錄入，模型指標，識別分析等環(huán)節(jié)都納入了計算機管理，稅務機關(guān)依據(jù)預先確定的指標，以統(tǒng)計學、概率學等理論為基礎，科學的測定納稅人的各項指標，使得納稅信息分析實現(xiàn)科學化和智能化，穩(wěn)步提高納稅評估效率和質(zhì)量，在納稅評估水平上實現(xiàn)突破。
3.多渠道加強第三方涉稅信息的采集
納稅評估模型中有許多關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標涉及到第三方涉稅信息，沒有大量的第三方涉稅信息的支撐，納稅評估模型的構(gòu)建和應用是空談。目前有許多省出臺了稅收保障辦法，為第三方涉稅信息的采集提供的政策保障，但相關(guān)實施細則、考核辦法、網(wǎng)絡平臺未建立，使得第三方涉稅信息采集和應用進度緩慢。因此完善實施細則、出臺規(guī)章制度和考核辦法，建立激勵機制，搭建統(tǒng)一的第三方涉稅信息共享平臺，為納稅評估模型的應用實現(xiàn)多渠道、信息化采集。
4.優(yōu)化提供設置，打造專業(yè)化模型應對團隊
國家稅務總局在2013年12月召開的全國稅務工作會上提出健全風控機制。要想健全風控機制必須按照稅收風險管理的流程設置好對應機構(gòu)，即成立風險監(jiān)控部門，對稅收風險進行全程監(jiān)控。風險監(jiān)控部門的核心工作就是構(gòu)建好科學、合理的納稅評估模型，并對納稅評估模型應對情況進行監(jiān)控分析，持續(xù)優(yōu)化。針對人員力量不足的問題及模型構(gòu)建和應用本地化的需求，可抽調(diào)骨干力量組成納稅評估模型構(gòu)建和應用專業(yè)化的團隊，發(fā)揮“拳頭”的力量，使得納稅評估模型構(gòu)建和應用的效能得以充分發(fā)揮。
5.提高評估人員的業(yè)務素質(zhì)
納稅評估模型的構(gòu)建和應用離不得人，只有人的素質(zhì)達到了，模型才能建成，其作用才能體現(xiàn)。一方面應強化業(yè)務培訓，圍繞行業(yè)經(jīng)營特點，提高評估疑點辨別、評估指標應用、評估約談技巧、邏輯分析等能力，對照納稅評估行業(yè)模型及典型案例，進行系統(tǒng)培訓，為納稅評估模型的構(gòu)建和應用提供人力支撐。另一方面加強業(yè)務交流，通過召開評估經(jīng)驗交流，典型案例分析會等方法，使得評估人員的水平適應納稅評估構(gòu)建和應用不斷發(fā)展的需要。
參考文獻：
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稅務納稅評估流程篇4
關(guān)鍵詞:納稅評估;稅務稽查;良性互動
納稅評估和稅務稽查作為稅收工作的兩個重要組成部分，只有相互配合，相互促進，相互補充，才能實施科學化、精細化的稅源管理，才能保證稅務工作各環(huán)節(jié)形成良性的互動，推動稅收征管質(zhì)量和效率的全面提高。
一、納稅評估與稅務稽查的關(guān)系
納稅評估與稅務稽查雖然同為對企業(yè)納稅申報情況進行檢查，但還是有很大區(qū)別。從納稅評估方面講，國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）中《納稅評估管理辦法（試行）》第二條規(guī)定，納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。從稅務稽查方面講，按照國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務稽查工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕226號）中的《稅務稽查工作規(guī)程》解釋，稅務稽查是稅務機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。
二、納稅評估與稅務稽查的互動
1.以納稅評估搭建稅務稽查的信息平臺
完整的納稅評估工作流程分為納稅評估信息的采集、納稅評估對象的選定、評估分析、核實認定、評定處理五個環(huán)節(jié)。
全面掌握涉稅信息是有效進行納稅評估的關(guān)鍵，因此納稅評估信息應實行多途徑、多方式的信息采集。采集的內(nèi)容既要包括稅務機關(guān)內(nèi)部信息，也要包括稅務機關(guān)外部的涉稅信息，例如來源于其他行政管理機構(gòu)、銀行或行業(yè)管理部門提供的綜合治稅信息以及來源于媒體、互聯(lián)網(wǎng)等信息載體的有關(guān)資料。
納稅評估對象的選定是指稅收管理部門以計算機網(wǎng)絡為依托，智能化分析為手段，指標分析和綜合分析相結(jié)合，對評估客體的各項涉稅指標進行比較和分析、處理。
評估分析是一種邏輯性的分析判斷過程，是一項復雜的系統(tǒng)性工作。在此環(huán)節(jié)納稅評估人員依托計算機征管網(wǎng)絡中該企業(yè)的相關(guān)信息，結(jié)合日常對所分管納稅人的情況掌握，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標等進行比較分析，找出明確的評估疑點。
核實認定是指由納稅評估人員區(qū)分情況，分別以詢問、約談、實地納稅評估等方式對評估對象存在的納稅疑點進行核實和性質(zhì)認定。在核實認定環(huán)節(jié)，納稅評估人員通過與納稅人溝通交流，幫助納稅人更精準地掌握稅法有效解決納稅人因疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題，規(guī)避納稅人處罰“陷阱”，緩解征納矛盾，提高納稅申報質(zhì)量。
在評定處理環(huán)節(jié)，納稅評估人員根據(jù)評估分析、核實認定過程中所掌握的情況對評估對象存在的疑點問題進行綜合分析，給出納稅評估的結(jié)論，并提出相應的處理意見，如：查無異常、自查補稅、移交稽查等。然后區(qū)分不同情況，制作相關(guān)文書，層級報批，進行處理。
2.以稅務稽查促進納稅評估質(zhì)量的不斷提高
稅務稽查是對納稅對象的一種事后的、剛性的監(jiān)督手段，是稅務專門稽查機構(gòu)，依據(jù)國家稅收法律，稅務行政法規(guī)和稅收征收管理法規(guī)、制度、稅務稽查工作規(guī)程的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行事后審核、監(jiān)督，并對涉稅違法行為在法定權(quán)限內(nèi)依法處罰的活動。務稽查具有監(jiān)督、懲處和教育三大職能，它的基本程序是：稽查選案、稽查實施、稽查審理、處理決定執(zhí)行，這四個環(huán)節(jié)分工負責，相互合作、相互制約?；檫x案是在具有普遍意義的人工稅務稽查工作經(jīng)驗標準化和數(shù)據(jù)化的基礎上，根據(jù)計算機的數(shù)據(jù)資料進行對比分析、排列組合，列出稅務稽查的重點對象?；閷嵤┦嵌悇栈槿藛T按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稽查方案所確定稽查范圍、種類、方式和內(nèi)容等要求，依據(jù)稽查標準，采取科學有效的方法，有目標有步驟地進行稽查的實務操作活動，它是稅務稽查的核心環(huán)節(jié)?；閷徖硎嵌悇諜C關(guān)的審理部門按照職責分工，在查明案件事實的基礎上，依法審查納稅人、扣繳義務人或者其他當事人是否有違法行為、處以什么行政處罰或者作其他處理的過程。處理決定執(zhí)行是稽查工作的最后環(huán)節(jié)，即將發(fā)生法律效力的稅務處理決定付諸實施的活動，確?；閳?zhí)法的最終落實，貫徹有法必依、違法必究的原則。
稅務稽查可以彌補納稅評估環(huán)節(jié)的不足。目前稅務機關(guān)在進行納稅評估時，獲得的稽核資料主要來源是企業(yè)的納稅申報資料和財務會計資料,多為靜態(tài)數(shù)據(jù),不適應動態(tài)分析的需要。且資料多是納稅人主動提供的,鑒于納稅人會計核算水平的差異和某些主觀故意,失真和虛假的財務信息難免存在,難以體現(xiàn)其真實核算情況,對這些資料進行評估出來的效果會大大降低，導致評估資料失真。為確保評估工作的質(zhì)量，這時應配合以稅務稽查，驗證納稅資料的準確性及真實性，掌握企業(yè)的動態(tài)信息，不斷提高納稅評估工作的效率和質(zhì)量。
稅務稽查可以反饋納稅評估的質(zhì)量。稅稅務稽查的監(jiān)督職能包括兩個方面的含義：一是對納稅人履行納稅義務的檢查與監(jiān)督；二是對征稅人征收管理行為及操作規(guī)程是否合法進行監(jiān)督，可以直接從管理方面發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的漏洞，對稅收征管工作質(zhì)量進行考評，防范稅收征管工作的隨意性，保證征管部門嚴格依法辦事，按章征稅。正是由于稅務稽查具有的這種職能，可以考核納稅評估質(zhì)量的高低，促使納稅評估部門高效率、高質(zhì)量的運轉(zhuǎn)。
參考文獻：
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稅務納稅評估流程篇5
我為稅務發(fā)展建言獻策 納稅評估方面
一、拓寬納稅評估的信息收集渠道，抓好信息比對和分析。加強對納稅人的各類信息資料的收集、整理、篩選、甄別，充分利用稅收征管系統(tǒng)中存儲納稅人的登記、申報、納稅、財務報表、發(fā)票使用、稅務認定等信息，分析信息間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，鑒定其申報的真實性，對長期零申報、負申報、申報異常、稅負偏低的納稅戶作為評估重點；同時要結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)狀況的實際和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，把這些信息與納稅人申報的資料進行分析對比,查找問題。
二、規(guī)范評估流程，統(tǒng)一文書資料，簡化手續(xù)。納稅評估的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。我們在工作中首先要規(guī)范和簡化流程，結(jié)合實際，制定切實可行的評估操作辦法，方便稅收管理員操作；其次要統(tǒng)一文書資料，對必經(jīng)程序，使用規(guī)定格式的文書。在目前沒有使用評估軟件的手工評估方法下，要首先做到程序上合法，避免造成稅收執(zhí)法程序上的風險，對開展了約談、調(diào)查核實的，要按程序使用《稅務約談通知書》、《稅務約談記錄》、《納稅評估工作底稿》、《納稅評估工作報告》等文書，對需要移送稽查的使用《納稅評估移送稽查傳遞單》，辦理交接手續(xù)。納稅評估工作要盡可能遵循簡便易行的原則，方便征納雙方，減少工作量，突出實效。
三、加大評估培訓力度，打造一支既懂財務知識，又熟悉稅收政策的稅收管理員隊伍。一是要系統(tǒng)地學習稅收業(yè)務知識，組織好稅收程序法、實體法、稅收政策等涉稅法律法規(guī)的學習；二是要培訓財務會計知識，掌握企業(yè)記賬原理和方法，熟悉稅收與會計處理的差異，弄通弄懂會計指標之間、會計指標與稅收之間的內(nèi)在聯(lián)系；三是要培訓納稅評估知識，掌握納稅評估分析指標的計算原理和主要功能，稅政、征管等專業(yè)管理部門要及時發(fā)布評估指標預警值，并將各指標的配比分析原理傳授給基層稅收管理員，使稅收管理員從深層次上掌握納稅評估的相關(guān)知識；四是邀請評估經(jīng)驗豐富的干部現(xiàn)場說法，通過分析實際評估案例，讓評估人員把握不同行業(yè)、不同納稅人的納稅評估方法。
稅務納稅評估流程篇6
一、納稅評估中存在的問題
（一）《納稅評估辦法》和《稅收管理員制度》未形成互補關(guān)系。
納稅評估辦法的實施對于強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，提高稅收征管的質(zhì)量和效率發(fā)揮了重要作用；稅收管理員制度的推行對于落實科學發(fā)展觀，貫徹科學化、精細化管理理念，加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務，提高納稅遵從度，使稅收管理由淺層向深層發(fā)展，提高征管績效發(fā)揮了積極作用。兩者在指導思想、主要原則上都是比較完善的，也是切實可行的。但在實際工作中，二者仍存在以下矛盾：
1.納稅評估的專業(yè)要求和稅收管理員職責設置的矛盾。稅收管理員制度對稅收管理員的職能、工作要求、管理監(jiān)督作了明確規(guī)定，主要負責稅法宣傳、日常稅務管理、調(diào)查核實、納稅評估、納稅服務等涉稅事宜，換言之就是集納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員于一身，造成“一人多職”現(xiàn)象。而納稅評估要求評估人員對分管納稅人，通過采集、綜合運用各類信息資料和評估指標，對照其預警值查找異常，對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷?？此坪唵蔚囊螅趯嶋H評估中，要求稅管員必須具備較高的評估理論水平，會用、會計算各項評估指標，懂財務知識、懂稅收業(yè)務，才能結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際，對企業(yè)的納稅申報作出判斷。而現(xiàn)實是，太多的要求、太多的職責使稅管員疲于應付各項事宜，根本無暇將評估的精細化、科學化落到實處，更無從談起將評估用于管理，提高管理績效了。
2.納稅評估自由裁量權(quán)過大和稅管員后續(xù)監(jiān)督不規(guī)范的矛盾。納稅評估主要是通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和比較，找出疑點，對納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，通過評估，給納稅人一次自糾和免責的機會，也就是說，納稅評估不需要確鑿的證據(jù)，只要企業(yè)認可，作自查申報即可。這樣評估人員的自由裁量度就過大。而納稅評估辦法和稅收管理員制度對納稅評估的各環(huán)節(jié)均未提出具體的客觀評判標準，從搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認、認定處理、成果反映等階段，均缺乏相應的工作標準和規(guī)范，模糊區(qū)域多，主觀隨意性較大。以舉證環(huán)節(jié)為例，舉證確認是納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，舉證確認是否科學、合理、公正、公平，不但直接關(guān)系納稅評估的效果，而且事關(guān)國稅機關(guān)的形象。目前，對納稅人的舉證是否認可缺乏客觀的定性、定量標準，由評估人員自由裁定。一是對納稅人的舉證是否應予認可沒有評判標準，由評估人員說了算；二是納稅人的舉證的數(shù)量金額是否貼近實際、是否合理沒有衡量標準；三是對納稅人的舉證，評估人員予以認可或不予認可沒有相應的說法；四是對列入評估疑點的內(nèi)容，疑點未排除就作結(jié)案處理。如對某線材廠20__年的納稅情況進行評估，評估疑點是企業(yè)稅負偏低、連續(xù)三年虧損，要求納稅人舉證，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)少計收入60000元未申報納稅，企業(yè)補繳稅款后評估人員作了結(jié)案處理。事實上企業(yè)稅負偏低的問題并未解決，虧損問題未解決。這些問題評！估人員也沒有相應的說明。
3.人為將納稅評估和稅收管理員制度割裂。納稅評估是稅收管理員的一項重要職責，而在實際工作中，稅管員只把評估作為一項工作、一件事去辦理。在對納稅人進行納稅評估時，對存在的問題進行了梳理分析之后，就認為沒有事了，或者是督促企業(yè)將評估出的稅款一補了之的現(xiàn)象大有存在，對于評估存在問題的原因不追根求源，沒有把納稅評估和稅收管理員制度結(jié)合起來，而是把二者割裂開來，評歸評，管歸管，將評估的目的簡單歸結(jié)為補交稅款，而不能從管理的角度評估，也不能通過評估發(fā)現(xiàn)管理的問題，更缺乏評估的后續(xù)管理。
（二）納稅評估和稽查難以嚴格界定的執(zhí)法矛盾關(guān)系。
納稅評估從提出伊始，就其法律地位引發(fā)了太多的爭議。盡管納稅評估辦法賦予其一定的法律權(quán)限，但在實際工作中，一方面納稅評估的實施有利于提高稽查的整體績效。納稅評估作為稅收管理的手段，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，通過納稅評估分離了部分案件，縮小了稅務稽查面，有利于稅務稽查集中精力辦大案要案，嚴厲打擊涉稅犯罪行為，提高稅務稽查的威懾力。另一方面，納稅評估工作是評估人員在審核評析各項涉稅信息的基礎上，找出疑點，經(jīng)與企業(yè)約談，由納稅人自行申報繳納稅款，因此對證據(jù)的要求較低。這就使得納稅評估在對企業(yè)存在的問題是否屬于偷稅有了個模糊的區(qū)域，而一些評估人員也有意將一些應移交稽查的問題，也不移交稽查部門作進步的深挖，由納稅評估自行解決，從而不能嚴格區(qū)分納稅評估、稅務檢查和稅務稽查的本質(zhì)區(qū)別。再者，評估對象與稽查對象時常發(fā)生“撞車”現(xiàn)象，有的企業(yè)正在進行納稅評估，稽查局又對其實施日常稅務檢查，一家企業(yè)同時接受納稅評估和稅務稽查，勢必給雙方帶來不便，但由于納稅評估享受自糾和免責優(yōu)待，如對已進入評估的企業(yè)移交稽查納稅人意見很大。最后，稽查環(huán)節(jié)在查處稽查案件時，對企業(yè)經(jīng)納稅評估自行補繳的稅款不予認可，造成納稅人對納稅評估的不信任，也使整體執(zhí)法剛性大打折扣。由此引發(fā)的矛盾，成了執(zhí)法的隱性風險。
（三）納稅評估管理過于分散，部門之間協(xié)調(diào)性不強，造成評估管理的不規(guī)范。
盡管納稅評估管理辦法對各級稅務機關(guān)、各部門之間如何開展納稅評估有了很明確的規(guī)定，但由于各個部門都有下達和制定分稅種評估辦法的管理權(quán)限，對基層稅務機關(guān)開展納稅評估工作都負有指導職責，在實際工作中，由于涉及業(yè)務銜接、受軟件設計等條件的限制，在一些方面運作不是很順暢。一是評估對象多頭下達。各部門由于缺乏有效的規(guī)范，多頭下達納稅評估任務，形成了同一企業(yè)多次評估，造成了評估和納稅服務的矛盾。二是對同一企業(yè)不同稅種重復評估，由于不同稅種的評估對象由不同部門下達，同一企業(yè)時常發(fā)生不同稅種重復評估現(xiàn)象，重復評估既加重了納稅人的負擔，又浪費了 人力資源，降低了評估效率。三是評估結(jié)果反饋機制不健全，造成評估信息不能共享，重復勞動多。特別是評估各環(huán)節(jié)表證單一，主要工作沒有得到反映，表單內(nèi)容填寫過于簡單，只有結(jié)果，缺少必要的過程分析和說明了，又不要求制作完整的納稅評估報告，納稅評估案卷資料不能完整反映納稅評估過程及結(jié)果。
二、加強納稅評估工作的建議
稅務納稅評估流程篇7
摘要：當前稅源管理工作中存在著企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務部門介入不夠、稅務部門內(nèi)部分工管理不規(guī)范、稅源管理流于形式、計算機信息系統(tǒng)應用水平不高等問題。必須采取相應對策加強稅源管理，提高稅源監(jiān)控與管理水平。
關(guān)鍵詞：稅源管理；稅源監(jiān)控；重點稅源；稅源信息
新的稅收征管模式確立后，要求稅務部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過幾年的運行，實踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩(wěn)定，稅收收入才會增長。這幾年，經(jīng)濟體制改革步伐快、力度大，原有的許多國有企業(yè)轉(zhuǎn)制為股份制企業(yè)、私營企業(yè)或破產(chǎn)拍賣，轉(zhuǎn)為個體工商戶，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，稅源監(jiān)控、培植、預測也相應地發(fā)生了變化，給稅收征管帶來了很大困難。
一、當前稅源管理工作中存在的問題
（一）企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務部門介入不夠，導致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國有企業(yè)的稅收比重越來越小，股份制私營企業(yè)、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產(chǎn)倒閉管戶實行清算過程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務機關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報，也不申請辦理注銷手續(xù)，導致部分稅款流失。對于改組的企業(yè)，則由于稅務部門介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無人承擔，成為死欠，而稅務部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷手續(xù)，導致更大的稅收流失。
（二）稅務機關(guān)人力、物力、財力資源運用不合理，導致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，使得本應協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來說，稅政管理科也有專門人員負責，這樣就造成了人員浪費，且責任不明確。
（三）稅務機關(guān)內(nèi)部某些工作人員對稅源管理工作認識不足，導致稅源管理流于形式。尤其是對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，說明不了深層問題，沒有給予重點稅源足夠的支持，導致稅源流失。再者，從重點稅源企業(yè)的特點來看，由于企業(yè)規(guī)模大，分支機構(gòu)多，核算頭緒多，納稅環(huán)節(jié)多，如果監(jiān)管不力，極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實上，前些年對重點稅源的監(jiān)控，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅款實現(xiàn)和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現(xiàn)真正意義的控管，重點企業(yè)稅收流失嚴重。對于某些地區(qū)來說，其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。
（四）計算機信息系統(tǒng)應用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來說，盡管在微機化管理方面做了巨大努力，前進了一大步，在某些地區(qū)，稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開始運行了，但是此類軟件通常都存在著問題，在運用時常造成錯誤，因此有時不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤，會帶來更多的錯誤，最終導致整個計算機系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務人員計算機應用水平普遍較低，不能將計算機做為管理稅源的有力工具，導致工作效率不高。
二、加強稅源管理的幾點建議
（一）稅務部門應在改制過程中積極主動地介入企業(yè)，摸清稅源底數(shù)。按照有關(guān)法律的規(guī)定，稅務機關(guān)有對改制企業(yè)的納稅情況進行監(jiān)督管理的權(quán)利，雖然在此過程中可能會遇到許多阻力或其他不利因素的影響，但作為稅務部門，有權(quán)利也有義務防止國家稅收的流失。針對當前現(xiàn)狀，稅務部門應和當?shù)伢w制改革辦公室、國資局、企業(yè)主管部門建立長期的聯(lián)系制度，做好企業(yè)轉(zhuǎn)制前的管理工作，保證稅款的清繳入庫，防止稅款流失；同時對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)進行跟蹤調(diào)查，從新企業(yè)的辦證戶籍管理一直到稅源的預測、監(jiān)控，真正起到稅前監(jiān)控和稅源培植的作用，保證稅源的穩(wěn)定增長。稅務部門可以根據(jù)注冊會計師審計的結(jié)果認定改制企業(yè)的納稅情況，或者在必要時，派稅務稽查人員對其納稅情況進行全面檢查。征收部門的外勤人員對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)要做到腿勤、嘴勤。要了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流動資金的投入及存貨狀況。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)看上去沒有原有的國有企業(yè)龐大，其實不然。原國有企業(yè)機構(gòu)臃腫，人浮于事，轉(zhuǎn)制后的企業(yè)包袱輕、資金充足，上馬的項目新，有潛力、有后勁，運行效率高，生產(chǎn)規(guī)模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位，稅收收入就會增加。
（二）重新劃分機構(gòu)職能，建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系，是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現(xiàn)“管為基礎，從源頭上控制”的原則，稅務部門應明確稅源監(jiān)控主要在于真正落實“管事”的問題，做到“管事”專門化，科學合理設置崗位，明確職責，流程銜接，監(jiān)督考核到位。具體做法如下：
1.建立事前稅源監(jiān)控體系
稅源監(jiān)控不能坐等納稅申報，要變被動為主動，跳出辦稅服務廳這個范圍監(jiān)控稅源。
（1）設立稅收公共關(guān)系機構(gòu)（崗位），延伸稅收服務，分類指導辦稅。
稅收服務工作具體，納稅人掌握的稅收信息充分，主動申報納稅面就寬，申報質(zhì)量就高，稅源主渠道就通暢。
（2）實行專業(yè)化日常稽查，充分發(fā)揮監(jiān)控稅源的主力作用。
日?；榻M織和辦稅服務廳通常是在一個行政負責人的統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)之下，具有征管信息來源充沛，打擊偷逃騙稅及時主動，對屬地范圍熟悉等優(yōu)勢，所以應該充分發(fā)揮日常稽查對稅源監(jiān)控的主力作用。實行專業(yè)化日常稽查，則是發(fā)揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶，實行稅源戶管專業(yè)化。二是分行業(yè)設立稽查崗。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場體系日益完善，跨國跨區(qū)經(jīng)營、財務管理信息化、關(guān)聯(lián)交易、電子商務等經(jīng)營、結(jié)算方式日新月異，傳統(tǒng)稅務稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代，而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結(jié)算方式的影響，稅務稽查面臨嚴峻挑戰(zhàn)。作為應對措施，對稅務稽查進行針對性的崗位設置十分必要。即在工商業(yè)稽查崗之外，設立網(wǎng)絡稽查、關(guān)聯(lián)調(diào)查等崗位，充實專門人才，探索稅務稽查新手段、新技術(shù)。
2.規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系
稅源數(shù)據(jù)借助納稅申報資料進入征管各環(huán)節(jié)后，各環(huán)節(jié)之間應該環(huán)環(huán)相扣，彼此制約，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。只有規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系，才能強化納稅評估、稅務執(zhí)行職能。規(guī)范處于不同征管環(huán)節(jié)的業(yè)務動作，同時輔以完善的稅收征管軟件，可以實現(xiàn)稅源的適時監(jiān)控。
（三）發(fā)揮納稅評估作用，搞好重點稅源監(jiān)控，通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。通過實踐可以發(fā)現(xiàn)，管好了重點稅源企業(yè)，也就牽住了稅收任務的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。因此，要把主要稅源企業(yè)列為重點評估對象，對其實施全面監(jiān)控。
新的征管模式建立后，取消了專管員管戶制度，由于缺少科學的管理手段和方法，對納稅人申報真實性的監(jiān)控管理主要依靠稽查對大中型企業(yè)的管理，不能解決一些深層次的問題，造成監(jiān)控效率低，質(zhì)量差，監(jiān)控管理沒有真正發(fā)揮其應有的作用。加上實行新稅制后，有些重點稅源企業(yè)的財會人員對現(xiàn)行稅收政策理解不深，使各項稅收法規(guī)不能得到全面貫徹落實。通過納稅評估，可以促使企業(yè)財會人員全面掌握稅收法規(guī)正確核算稅金，從而減少稅款流失。把重點稅源評估管理落到實處，具體可以采取以下措施：
1.強化考核，搞好日常評估監(jiān)控，形成齊抓共管局面?？梢愿鶕?jù)各地重點稅源的實際情況，制定具體的評估工作目標。圍繞這些目標，專門制定些相應的考核辦法，實行未達目標扣分制度，與個人工資系數(shù)、獎金發(fā)放掛鉤。對重點稅源的評估定人、定戶、定時間、定指標、定質(zhì)量，在規(guī)定的時間內(nèi)達不到評估指標和質(zhì)量要求的，按責任追究到人。這樣就可以有效地調(diào)動稅務人員在評估工作中的主觀能動性，形成齊抓共管的局面。
2.堅持評估工作的經(jīng)常性，對重點稅源實現(xiàn)“即時監(jiān)控”。鑒于有的納稅人納稅意識較差，對評估調(diào)增的稅款又在其他環(huán)節(jié)進行調(diào)減影響評估效果的狀況，可以把對重點稅源的評估周期適度縮短，達到“即時監(jiān)控”的目的。同時，可以專門設立重點稅源評估執(zhí)行崗位，形成嚴密的監(jiān)控網(wǎng)絡，還可以設置《重點稅源評估情況一覽表》等。除此之外，還可以定期召開重點稅源分析會，各崗位匯報交流對重點稅源評估情況，總結(jié)經(jīng)驗，分析成因，有針對性地改進評估措施，提高對重點稅源評估的效果和監(jiān)控力度。
3.實行駐廠管理，深化對重點企業(yè)的評估監(jiān)管。針對大企業(yè)分支機構(gòu)多、納稅環(huán)節(jié)多、核算頭緒多、控管不深不細的狀況，應深入企業(yè)，掌握第一手資料，摸清企業(yè)真正“家底”，并通過對各項會計指標進行評析，找出容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和癥結(jié)。促進重點稅源企業(yè)的經(jīng)營管理、財務核算、納稅行為實現(xiàn)規(guī)范化、程序化。
4.堅持評估與服務并舉，創(chuàng)造良好的評估工作環(huán)境。在評估過程中，應幫助企業(yè)加強成本核算，提高經(jīng)濟效益。利用稅務部門接觸面廣，信息靈的特點，積極為企業(yè)提供經(jīng)營信息及合理化建議。也可利用稅務部門的信譽，積極為企業(yè)融通資金，幫助企業(yè)催收貨款。還可為重點稅源企業(yè)專門設置稅務咨詢機構(gòu)，隨時為納稅人提供咨詢服務，急企業(yè)所急，幫企業(yè)所需，以良好的服務贏得納稅人對評估工作的理解和支持，為評估工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，達到培養(yǎng)、擴大稅源的目的。
通過對重點稅源的納稅評估，可以督促企業(yè)加強分支機構(gòu)的會計核算，理順各層次的納稅環(huán)節(jié)，糾正某些納稅違規(guī)行為，使企業(yè)從會計核算到納稅行為都向制度化、規(guī)范化邁進，使各項稅收規(guī)定在重點企業(yè)得到全面的貫徹落實。也可以進一步摸清稅源底數(shù)，提高對重點稅源的監(jiān)控能力。由于在評估中要掌握納稅人的資料，對企業(yè)的經(jīng)營、納稅情況進行綜合分析，既掌握了重點稅源企業(yè)的“家底”，又能夠做到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變動情況及時了解，迅速反映，對企業(yè)現(xiàn)有稅源和今后的發(fā)展情況能夠心中有數(shù)，為加強重點稅源控管，進行稅收決策，搞好稅款調(diào)度，全面落實稅收計劃提供有力保證。最終實現(xiàn)通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。
（四）建設地方性稅源，發(fā)展支柱性稅源。建設地方性稅源，應以市場作導向，以效益為前提，適應分稅制和改革發(fā)展的要求，采取綜合手段，建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有：
1.借助本地自然優(yōu)勢，培養(yǎng)地方固定收入財源，通過財政資金的引導作用，吸附社會勞動力、技術(shù)和資金，促進資源開發(fā)的突破性發(fā)展，確保地方固定財源的快速發(fā)展。同時應該拓寬地方財源發(fā)展領域，大力發(fā)展非國有經(jīng)濟，建設一批有前途、有活力的地方固定的收入來源。
2.建設效益性的地方支柱稅源
地方稅務部門在地方稅源建設中應把效益性稅源的建設作為重點，對本地區(qū)有代表性的稅收來源企業(yè)的經(jīng)濟效益給予足夠的重視，通過挖潛改造，上檔次，上質(zhì)量，從效益上要稅收收入。只有盤活現(xiàn)有的企業(yè)，地方經(jīng)濟才會穩(wěn)步發(fā)展，才會保證稅收來源的穩(wěn)定性。
（五）運用現(xiàn)代化管理手段，提高稅源管理信息的可利用程度。稅源管理應主要著眼于它所提供信息的可用度。日常稅源管理過程中收集的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、收入預測情況、納稅情況等資料作為一種原始數(shù)據(jù)，是揭示納稅人經(jīng)營和納稅趨勢等各個層面的基礎數(shù)據(jù)。為了方便長期使用這些數(shù)據(jù)，就應該逐期將各類數(shù)據(jù)輸入微機，然后通過軟件的設計，將同一納稅人的不同時期數(shù)據(jù)加以比較分析，或?qū)⑼恍袠I(yè)不同納稅人的同一時期或不同時期數(shù)據(jù)加以比較分析，為準確預測稅收收入提供有效的數(shù)據(jù)資料。當然，也要注意此類軟件的實用性和可行性。
稅務納稅評估流程篇8
一、對形成“取證難”現(xiàn)象的主要原因的分析
1、客觀原因
從納稅人角度看，主要是部分企業(yè)會計核算不健全、向稅務部門提供的評估涉稅資料不完整、準確性較低。俗話說“巧婦難為無米之炊”，準確、完整的會計核算資料是實施納稅評估的基本前提，對核算不健全、納稅資料不完整的企業(yè)往往很難用正常方法、程序進行準確評估。由于核算資料缺乏完整性、準確性造成的“取證難”現(xiàn)象在目前中、小企業(yè)評估工作中有一定的共性。
從稅務部門的管理方式看，目前納稅評估的法律地位、處罰效力和對納稅人的“威懾力”較低。
首先，《征收管理法》和《征收管理法實施細則》都沒有明確對納稅評估的具體定義，也沒有與納稅評估直接相關(guān)的處罰規(guī)定。
其次，依據(jù)《納稅評估管理辦法（試行）》(國稅發(fā)[2005]43號)第二條和第二十二條規(guī)定：“納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為?！薄皩{稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)?！笨沙醪秸J為納稅評估實質(zhì)上是稅務部門的一種內(nèi)部稅源管理方式，與稽查方式相比，納稅評估的法律地位、處罰效力和對納稅人的“威懾力”明顯較低。
2、主觀原因
約談是評估取證的重要方式之一，但從實際評估情況看中，納稅人主觀上往往缺乏配合約談的主動性、積極性，使得部分納稅人甚至有時會故意隱瞞真實的核算情況，給納稅評估工作的進一步開展設置障礙。
從《納稅評估管理辦法（試行）》的規(guī)定可以看出，稅務部門是主體、是約談的主動方，納稅人是客體、是約談的被動方。（《納稅評估管理辦法（試行）》第第十九條規(guī)定：“對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關(guān)約談納稅人。稅務約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人?！保?span style="display:none">Dye萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
由此可見，影響約談取證的實質(zhì)效果關(guān)鍵在于納稅人配合約談的主動性、積極性。但從實際調(diào)查情況看，多數(shù)納稅人主觀上容易對稅務部門的約談工作會存在不同程度的心理抵觸，如果納稅人消極態(tài)度的應對，會直接影響約談取證工作的效果。
二、針對“取證難”現(xiàn)象的主要建議措施
1、建議措施的主要內(nèi)容
建議在納稅評估的基礎上進一步實施核定征收綜合管理模式。
具體流程是：納稅人申報后，稅務部門進行評估，對經(jīng)分析、調(diào)查、核實后，對發(fā)現(xiàn)明顯存在申報漏洞的納稅人，稅務部門可以依據(jù)《征管法》實行核定征收。稅務部門對有證據(jù)認為需要實行核定征收的納稅人，應及時將初步核定的稅收情況以書面的《通知書》形式告之納稅人，并同時通知納稅人，接到《通知書》后需在規(guī)定期限內(nèi)向主動稅務機關(guān)提請約談、說明情況，并提供相關(guān)材料以證明其申報的真實性和準確性。稅務部門再根據(jù)納稅人提供的資料和約談、調(diào)查情況，最終核定該納稅人當期應納稅額。如果納稅人在規(guī)定期限不能主動向稅務部門說明情況或提供的資料不能充分證實其申報的真實性和準確性，稅務部門則按《通知書》上核定的稅收依法進行征收。
對明顯存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，還需移交稅務稽查部門做進一步處理。
2、建議措施的主要依據(jù)：
《征收管理法》第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；
(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
3、建議措施的積極作用
首先，在納稅評估的基礎上進一步實施核定征收綜合管理模式下，納稅人由原先的被動約談轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃由暾埣s談，增強了納稅人對評估工作的配合性和積極性、主動性。納稅人主觀上更愿意主動向稅務機關(guān)提供完整、準確的核算資料，以向稅務機關(guān)證實其申報的真實性和準確性，降低其納稅風險和稅收成本，這對從根本上轉(zhuǎn)變稅務機關(guān)“取證難”的現(xiàn)象有著積極作用。
其次，納稅評估的基礎上，依據(jù)《征管法》實行核定征收管理，也有法可依，又增強了納稅評估的處罰效力，對納稅人的“威懾力”明顯提高。
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