費(fèi)用收支管理篇1
醫(yī)院財(cái)務(wù)制度
第一章、總則
第一條、為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和國(guó)家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院）。包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。
第三條、醫(yī)院是承擔(dān)一定福利職能的社會(huì)公益事業(yè)單位，不以營(yíng)利為目的。
第四條、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)、制止奢侈浪費(fèi)的方針，為以社會(huì)效益為主的原則下講求經(jīng)濟(jì)效益。
第五條、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制醫(yī)院預(yù)算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。
第六條、醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。符合條件的醫(yī)院應(yīng)建立總會(huì)計(jì)師制度。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)在主管院長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第七條、醫(yī)院醫(yī)療收支和藥品收支分開管理，分別核算。
第二章、單位預(yù)算管理
第八條、醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第九條、國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。定額或定項(xiàng)補(bǔ)助的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)各級(jí)各類醫(yī)院不同的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收支狀況以及財(cái)力可能進(jìn)行確定。大中型醫(yī)院一般以定項(xiàng)補(bǔ)助為主，小型醫(yī)院一般以定額補(bǔ)助為主。
第十條、醫(yī)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入的增減因素和措施，測(cè)算編制收入預(yù)算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和財(cái)力可能，編制支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預(yù)算。醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。
第十一條、醫(yī)院財(cái)會(huì)部門根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門核定。醫(yī)院根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，報(bào)主管部門審核批復(fù)后執(zhí)行。
第十二條、在醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整或由于國(guó)家有關(guān)政策的變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，醫(yī)院須報(bào)經(jīng)主管部門或財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算；對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較小時(shí)，由醫(yī)院自行調(diào)整，
報(bào)主管部門備案。
第三章、收入管理
第十三條、醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。
第十四條、醫(yī)院收入包括：
（一）財(cái)政補(bǔ)助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的財(cái)政性事業(yè)經(jīng)費(fèi)（包括定額和定項(xiàng)補(bǔ)助）。
（二）上級(jí)補(bǔ)助收入，即醫(yī)院從主管部門或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入。
（三）醫(yī)療收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的收入，包括掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入和其他收入。
（四）藥品收入，即醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的中、西藥品收入。
（五）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、廢品變價(jià)收入、不受用途限制的捐贈(zèng)和對(duì)外投資收益、利息收入等。
第十五條、醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管理制度。醫(yī)院門診、住院收費(fèi)必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，并切實(shí)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理。
醫(yī)藥費(fèi)用原則上當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并及時(shí)結(jié)算。門診、住院的現(xiàn)金收入不得坐支。
第十六條、醫(yī)院藥品收入實(shí)行“核定收入、超收上繳”的管理辦法，財(cái)政和主管部門核定醫(yī)院藥品收入總額（包括藥品成本、加成收入、折扣等各項(xiàng)收入），超出核定部分的收入按規(guī)定上交衛(wèi)生主管部門。
第四章、支出及成本費(fèi)用管理
第十七條、支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
第十八條、醫(yī)院支出包括：
（一）醫(yī)療支出，即醫(yī)院在醫(yī)療過程中發(fā)生的支出，包括在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用。
（二）藥品支出，即醫(yī)院在藥品采購(gòu)、管理過程中發(fā)生的支出。具體內(nèi)容與醫(yī)療支出相同。
（三）其他支出，即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財(cái)物支出、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。
第十九條、醫(yī)院實(shí)行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。
（一）直接費(fèi)用，即醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中可以直接計(jì)入醫(yī)療支出或藥品支出的費(fèi)用。包括醫(yī)療科室和藥品部門開支的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、修繕費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用。輔助科室中能明確為醫(yī)療或藥品服務(wù)的科室或班組的費(fèi)用支出，如一般醫(yī)院的營(yíng)養(yǎng)食堂、洗衣房等的支出，基本上是為醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的，可直接計(jì)入醫(yī)療支出。提取修購(gòu)基金應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門分別計(jì)入醫(yī)療支出、藥品支出。
（二）間接費(fèi)用，即不能直接計(jì)入醫(yī)療支出或藥品支出的管理費(fèi)用。包括醫(yī)院行政管理部門和后勤部門發(fā)生的各項(xiàng)支出，以及職工教育費(fèi)、咨詢?cè)V訟費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、科研費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、租賃費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。間接費(fèi)用按醫(yī)療科室和藥品部門的人員比例進(jìn)行分?jǐn)?，并按支出明?xì)項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行分配。
第二十條、醫(yī)院從財(cái)政部門或主管部門取得的有指定用途的專項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況；項(xiàng)目完成后應(yīng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，接受主管部門的檢查驗(yàn)收。
第二十一條、醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國(guó)家政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。
第五章、結(jié)余及其分配
第二十二條、收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余應(yīng)分別計(jì)算。收支結(jié)余的計(jì)算公式如下：業(yè)務(wù)收支結(jié)余＝財(cái)政補(bǔ)助收入中經(jīng)常性補(bǔ)助＋上級(jí)補(bǔ)助收入＋醫(yī)療收入＋藥品收入＋其他收入－醫(yī)療支出－藥品支出－其他支出藥品收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余＝財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助上年結(jié)余＋財(cái)政補(bǔ)助收入中專項(xiàng)補(bǔ)助－財(cái)政專項(xiàng)支出第二十三條、年末業(yè)務(wù)收支結(jié)余首先支付超收上繳款。支付超收上繳款后的收支結(jié)余為負(fù)數(shù)的應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ)，不得進(jìn)行其他分配；事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，保留待分配結(jié)余為正數(shù)的，按規(guī)定提取職工集體福利基金，記入專項(xiàng)基金，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。
第六章、流動(dòng)資產(chǎn)管理
第二十四條、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物資、藥品等。
費(fèi)用收支管理篇2
第一條為加強(qiáng)我縣國(guó)有土地收入管理，規(guī)范土地收儲(chǔ)財(cái)務(wù)收支行為，維護(hù)土地資產(chǎn)權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》、財(cái)政部《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《江西省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省土地收入管理的意見》（贛府發(fā)[**]13號(hào)）、《江西省國(guó)有土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)土地收儲(chǔ)財(cái)務(wù)管理辦法》（贛財(cái)綜[**]72號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際制訂本辦法。
第二條本辦法適用于本縣政府設(shè)立的土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)辦理土地收儲(chǔ)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支管理工作。
第三條國(guó)有土地有償使用收入屬政府性基金收入，由縣財(cái)政部門負(fù)責(zé)清算后，納入政府財(cái)政基金預(yù)算管理。
第四條土地收儲(chǔ)業(yè)務(wù)執(zhí)行收支兩條線政策，按照“收入財(cái)政集中、支出財(cái)政監(jiān)管、收益分宗核算，結(jié)余上繳國(guó)庫”的原則進(jìn)行管理。
土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，仍按國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
第五條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按要求設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備財(cái)會(huì)人員，土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的法人代表對(duì)本單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)。
第二章土地儲(chǔ)備收入管理
第六條土地儲(chǔ)備收入是指儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)通過收儲(chǔ)、經(jīng)營(yíng)、出讓土地獲得的收入。土地儲(chǔ)備收入包括土地出讓收入、土地出租收入、地上建筑殘值收入及其他收入。
第七條土地出讓收入是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)將收儲(chǔ)土地出讓后所獲得的收入。土地收入的確認(rèn)以土地出讓合同地價(jià)款為依據(jù)，合同地價(jià)款是指收儲(chǔ)土地招標(biāo)、拍賣、掛牌或協(xié)議出讓總價(jià)款，扣除按法律法規(guī)規(guī)定在土地出讓前或出讓過程中應(yīng)由受讓方繳納的有關(guān)稅費(fèi)后的地價(jià)款。
第八條土地出租收入是指收儲(chǔ)土地在出讓前，土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)利用其場(chǎng)地或地上建筑物出租所獲得的收入。
第九條地上建筑殘值收入是指收儲(chǔ)土地的地上地下建筑物的變賣收入。
第十第土地收入由繳款人全額直接繳入縣財(cái)政“土地收入財(cái)政清算專戶”。
土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)不得設(shè)立過渡戶收納土地收入，在收儲(chǔ)或出讓土地過程中收取的押金、定金、保證金一并由繳款人直接繳入“土地收入財(cái)政清算專戶”。
第十一條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)獲得土地收入時(shí)，由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)開出《土地收入繳款通知單》通知繳款人和縣財(cái)政部門。
繳款通知單應(yīng)載明繳款人、繳款項(xiàng)目、繳款金額、繳款帳號(hào)、繳款期限等到主要事項(xiàng)。
第十二條經(jīng)縣財(cái)政部門確認(rèn)土地收入進(jìn)入“土地收入財(cái)政清算專戶”后，由縣財(cái)政部門開具省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的國(guó)有土地有償使用權(quán)收入專用票據(jù)和相關(guān)票據(jù)。
第十三條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)定期與縣財(cái)政部門核對(duì)收入帳務(wù)，應(yīng)收未收的款項(xiàng)要及時(shí)清收，應(yīng)退未退的押金、定金、保證金要及時(shí)清退。
第三章土地儲(chǔ)備支出和成本管理
第十四條土地儲(chǔ)備支出是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)在土地收儲(chǔ)過程中發(fā)生的應(yīng)進(jìn)入土地收儲(chǔ)成本的全部支出。土地儲(chǔ)備支出包括補(bǔ)償支出、開發(fā)支出、稅費(fèi)支出、利息支出和其它支出。
第十五條補(bǔ)償性支出是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)依法收購(gòu)征用土地依法依規(guī)支付的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。補(bǔ)償支出包括征地補(bǔ)償費(fèi)（含土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)和附著物補(bǔ)償費(fèi)）、收回收購(gòu)國(guó)有土地補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等。
土地補(bǔ)償費(fèi)是指依法征用農(nóng)村集體所有土地依法依規(guī)支付的喪失土地經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
安置補(bǔ)償費(fèi)是指依法征用農(nóng)村集體所有土地依法依規(guī)支付的用于勞動(dòng)力的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
青苗補(bǔ)償費(fèi)和附著物補(bǔ)償費(fèi)是指依法征用農(nóng)村集體所有土地依法依規(guī)支付的土地上正處于生長(zhǎng)階段農(nóng)作物的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和土地上各類地上地下建筑物的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
收回收購(gòu)國(guó)有土地補(bǔ)償費(fèi)是指依法收回收購(gòu)國(guó)有出讓土地或劃撥土地使用權(quán)依法依規(guī)應(yīng)支付給原土地使用權(quán)人的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指依法收購(gòu)城鎮(zhèn)土地依法依規(guī)支付的土地上各類地上地下建筑物和構(gòu)筑物拆遷的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
第十六條開發(fā)支出是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)收購(gòu)征用土地后，用于開發(fā)土地的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出和公共設(shè)施配套支出。
基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出是指直接用于收儲(chǔ)土地上的道路、供水、供電、供氣、排污、通訊、照明等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)支出。政府實(shí)施的市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用要求分?jǐn)偟?，?yīng)按受益原則支付。
公共設(shè)施配套支出是指按城市總體規(guī)劃要求，或?yàn)樵黾邮諆?chǔ)土地價(jià)值，用于建設(shè)幼兒園、公共廁所等公共設(shè)施配套的支出。
第十七條稅費(fèi)支出是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)在收購(gòu)征用或出讓土地過程中依法依規(guī)應(yīng)繳納的各種稅收及規(guī)費(fèi)。
稅收主要是指依法應(yīng)繳納的使用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值稅、占用耕地的耕地占用稅、轉(zhuǎn)移土地的契稅。
規(guī)費(fèi)主要是指依法依規(guī)應(yīng)繳納的新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、菜地和精養(yǎng)魚塘開發(fā)基金、防洪保安資金、征地管理費(fèi)、土地登記費(fèi)、土地評(píng)估費(fèi)、土地交易費(fèi)、土地清算費(fèi)和土地出讓金業(yè)務(wù)費(fèi)等。
土地清算費(fèi)由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按土地出讓合同價(jià)款的5‰提取付給縣財(cái)政部門。土地清算費(fèi)的主要用途是財(cái)政部門聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審查宗地預(yù)、決算和土地管理票據(jù)印刷以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)等所需費(fèi)用開支。土地清算費(fèi)年終結(jié)余較大的，縣財(cái)政部門應(yīng)通知土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)適當(dāng)降低提取比例。
第十八條利息支出是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)為收儲(chǔ)土地向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借款而發(fā)生的應(yīng)付已付利息支出。
第十九條其它支出是指除補(bǔ)償支出、開發(fā)支出、稅費(fèi)支出和利息支出項(xiàng)目以外的支出。
第二十條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按宗地進(jìn)行成本核算。補(bǔ)償支出、開發(fā)支出和稅費(fèi)支出按宗地核算，分別列入各宗地支出成本。利息支出和其它支出按受益宗地進(jìn)行合理分?jǐn)偂?span style="display:none">JiO萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
第四章宗地預(yù)決算管理
第二十一條收儲(chǔ)土地的財(cái)務(wù)收支實(shí)行宗地預(yù)決算審批制度。預(yù)決算由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)編制，經(jīng)縣國(guó)土資源局審核同意后，由縣財(cái)政部門審批。
第二十二條宗地財(cái)務(wù)收支預(yù)算是指政府確定收儲(chǔ)某宗土地后，由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按項(xiàng)目規(guī)定編制的支出預(yù)算和按市場(chǎng)時(shí)價(jià)確定的收入預(yù)算。宗地財(cái)務(wù)收支預(yù)算包括宗地預(yù)算報(bào)告、收購(gòu)（征用）土地宗地財(cái)務(wù)收支預(yù)算表（附表一）、收購(gòu)（征用）土地宗地資金收支計(jì)劃表（附表二），并附收購(gòu)征用土地的有關(guān)文件、收購(gòu)征用土地的可行性報(bào)告、意向合同等相關(guān)資料。
第二十三條宗地財(cái)務(wù)收支決算是指收儲(chǔ)土地出讓后，由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按項(xiàng)目實(shí)際支出編制的支出決算和按招標(biāo)、拍賣、掛牌、協(xié)議出讓合同地價(jià)款編制的收入決算。宗地財(cái)務(wù)收支決算應(yīng)包括宗地財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告、出讓收儲(chǔ)土地宗地財(cái)務(wù)收支決算表（附表三）、收儲(chǔ)協(xié)議、拍賣（招標(biāo)、掛牌）成交單、土地出讓合同，并附有關(guān)資金收支憑證等資料。
第二十四條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)在收購(gòu)?fù)恋厍熬幹谱诘刎?cái)務(wù)收支預(yù)算。編制宗地財(cái)務(wù)收支預(yù)算按國(guó)家、省和當(dāng)?shù)卣_定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際需要確定。
（一）補(bǔ)償支出按國(guó)家、省和當(dāng)?shù)卣_定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。
（二）開發(fā)支出按有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際需要測(cè)算。
（三）稅費(fèi)支出按國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。
（四）利息支出按國(guó)家規(guī)定利率測(cè)算。
第二十五條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)在辦理土地儲(chǔ)備支出時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。
在預(yù)算執(zhí)行中，當(dāng)實(shí)際支出數(shù)與宗地財(cái)務(wù)收支預(yù)算發(fā)生較大變動(dòng)需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)提出宗地預(yù)算調(diào)整意見。調(diào)整預(yù)算要經(jīng)縣國(guó)土資源部門審核和縣財(cái)政部門批準(zhǔn)。
第二十六條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)在收儲(chǔ)土地出讓合同簽訂后十個(gè)工作日內(nèi)完成編制宗地財(cái)務(wù)收支決算工作。
第二十七條宗地財(cái)務(wù)收支預(yù)決算的審核工作由縣財(cái)政部門負(fù)責(zé)。縣財(cái)政部門認(rèn)為有必要的可委托有資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行初審。經(jīng)縣財(cái)政部門審核或復(fù)審的宗地財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算，由縣財(cái)政部門出具書面批復(fù)意見。
縣財(cái)政部門在收到土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)宗地財(cái)務(wù)收支預(yù)算后應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)批復(fù)，收到?jīng)Q算后應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)批復(fù)。
第五章資金和賬戶管理
第二十八條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)收儲(chǔ)土地的資金來源：
（一）財(cái)政撥款；
（二）銀行和其它金融機(jī)構(gòu)貸款；
（三）國(guó)有土地儲(chǔ)備發(fā)展基金；
（四）其他資金來源。
第二十九條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)經(jīng)縣財(cái)政部門批準(zhǔn)在銀行開設(shè)一個(gè)“土地收儲(chǔ)資金支出賬戶”和一個(gè)“基本帳戶”；縣財(cái)政部門在銀行開設(shè)一個(gè)“土地收入財(cái)政清算專戶”。
第三十條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的土地收儲(chǔ)業(yè)務(wù)與管理費(fèi)用實(shí)行“一個(gè)單位，兩套賬本，兩個(gè)帳戶，獨(dú)立核算”的管理辦法。
“土地收儲(chǔ)資金支出賬戶”用于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)辦理儲(chǔ)備土地的成本支出，該帳戶除財(cái)政撥入國(guó)有土地儲(chǔ)備發(fā)展基金、土地收儲(chǔ)成本和土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)借入貸款外，不辦理其它資金入帳。
“基本賬戶”用于核算縣財(cái)政按宗地土地收益分配規(guī)定比例清算核撥的土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用。
第三十一條“土地收入財(cái)政清算專戶”由縣財(cái)政部門用于辦理土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)出讓土地的收益清算和保證金等暫存款的清算。
第六章土地收益和分配
第三十二條土地收益是指收儲(chǔ)土地出讓的合同地價(jià)款扣除收儲(chǔ)土地的成本費(fèi)用后的差額。
第三十三條土地收益在宗地決算后由縣財(cái)政部門按宗地根據(jù)規(guī)定分配。
第三十四條縣財(cái)政部門對(duì)土地收益進(jìn)行分配時(shí)，填制出讓土地收益分配表（附表四）。土地收益的分配順序是：
（一）按土地收益總額的20%的比例核撥土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的國(guó)有土地籌備發(fā)展基金。
（二）按土地收益總額的10%的比例核撥土地籌備機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用。
（三）其余部分作為土地出讓金收入上繳國(guó)庫。
縣財(cái)政部門將土地出讓收入上劃國(guó)庫填制“一般繳款書”時(shí)，應(yīng)按規(guī)定分別繳入不同級(jí)次的國(guó)庫。
第三十五條國(guó)有土地儲(chǔ)備發(fā)展基金只能用于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)收儲(chǔ)土地，不得挪作它用。
國(guó)有土地儲(chǔ)備發(fā)展基金累計(jì)提取數(shù)額達(dá)到縣級(jí)人民政府確定的規(guī)模時(shí)，縣財(cái)政不再計(jì)提。
第七章管理費(fèi)用的提取和使用
第三十六條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用是指為了保障土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。
管理費(fèi)用支出包括基本工資、社會(huì)保障費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和其它費(fèi)用等。
第三十七條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用由縣財(cái)政從土地收益中按規(guī)定比例核撥。
為保障土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，在儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)未出讓或未清算前，可從“土地收入財(cái)政清算專戶”中的土地出讓價(jià)款中預(yù)撥，儲(chǔ)備土地出讓或清算后結(jié)算。
第三十八條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用也可納入縣國(guó)土資源局統(tǒng)籌安排使用，不設(shè)立“基本賬戶”，但土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出不得納入土地收儲(chǔ)成本支出，更不得挪用“土地收儲(chǔ)資金支出賬戶”的資金用于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。
第三十九條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用實(shí)行預(yù)決算制度。土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)于年度終了前，根據(jù)本年度管理費(fèi)用執(zhí)行情況，編制下一年度管理費(fèi)用預(yù)算。年度終了后30日內(nèi)編制上年度管理費(fèi)用決算。
土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用預(yù)決算，應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定表式、時(shí)間和要求編制。
第四十條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用預(yù)決算應(yīng)報(bào)經(jīng)縣國(guó)土資源部門審查，縣財(cái)政部門批準(zhǔn)。
管理費(fèi)用年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整。如遇特殊情況需要調(diào)整時(shí)，由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，并說明情況，報(bào)經(jīng)縣國(guó)土資源部門同意，由縣財(cái)政部門批準(zhǔn)。
第四十一條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出預(yù)算執(zhí)行，不得辦理無預(yù)算、超預(yù)算支出。當(dāng)年結(jié)余管理費(fèi)用，按國(guó)家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。
第八章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算
第四十二條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》要求使用會(huì)計(jì)科目?？紤]到土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的特殊性，土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)在核算土地收益業(yè)務(wù)時(shí)，在會(huì)計(jì)科目的資產(chǎn)類下設(shè)103“財(cái)政清算專戶資金”和104“土地儲(chǔ)備”會(huì)計(jì)科目。
“財(cái)政清算專戶資金”用于核算和反映土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)出讓土地實(shí)際上繳“土地收入財(cái)政清算專戶”的土地收入和押金、定金、保證金數(shù)額。確認(rèn)財(cái)政清算專戶收到土地收入和押金、定金、保證金時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。收到財(cái)政部門的批復(fù)沖減專戶資金時(shí)，貸記本科目，借記相關(guān)科目。本科目借方余額反映土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)尚未清算的土地收入押金、定金、保證金數(shù)額。
“土地儲(chǔ)備”用于核算和反映土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)收儲(chǔ)的土地資產(chǎn)。土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)發(fā)生土地成本支出，借記本科目，貸記相關(guān)科目。宗地決算將“土地儲(chǔ)備”結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”時(shí)，貸記本科目，借記“事業(yè)支出”科目。本科目借方余額反映土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)已經(jīng)支付但尚未出讓的土地資產(chǎn)。
第四十三條土地收儲(chǔ)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會(huì)計(jì)期間，按照會(huì)計(jì)制度的要求和土地收儲(chǔ)實(shí)行宗地預(yù)決算制度的特殊要求，分期、分宗結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
第四十四條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。
第九章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第四十五條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月終了5日內(nèi)、季度終了10日內(nèi)和年度終了30日內(nèi)，向縣財(cái)政部門報(bào)送月度、季度和年度土地收儲(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告和管理費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)告。
第四十六條土地收儲(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映土地收儲(chǔ)財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。
財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。
第四十七條財(cái)務(wù)報(bào)表包括土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)土地收儲(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表（附表五）、土地收儲(chǔ)和出讓基本情況表（附表六）、出讓土地基本情況表（附表七）、土地出讓成本支出明細(xì)表（附表八）、尚未出讓土地收儲(chǔ)成本支出表（附表九）。
財(cái)務(wù)情況說明書主要說明土地儲(chǔ)備資金籌措、支出情況，宗地收儲(chǔ)、出讓情況，土地收益、分配情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其它事項(xiàng)。
第四十八條管理費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、管理費(fèi)用支出明細(xì)表（附表十）、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。
財(cái)務(wù)情況說明書包括管理費(fèi)用收支執(zhí)行情況，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)分析情況，對(duì)本期及下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其它財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
第四十九條年度土地儲(chǔ)備財(cái)務(wù)收支報(bào)告和管理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支報(bào)告經(jīng)縣財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門在30日內(nèi)作出書面批復(fù)。
第十章財(cái)務(wù)監(jiān)督
第五十條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)接收縣財(cái)政、縣審計(jì)等部門的監(jiān)督、檢查。
第十一章附則
第五十一條本辦法由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
費(fèi)用收支管理篇3
【關(guān)鍵詞】 預(yù)算外經(jīng)費(fèi)；收繳報(bào)告制度；落實(shí)；現(xiàn)狀；措施
預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度是加強(qiáng)軍隊(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理的一項(xiàng)重要措施，是各級(jí)黨委機(jī)動(dòng)財(cái)力“開源節(jié)流”的重要保證，但目前預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度在各級(jí)部隊(duì)落實(shí)過程中仍普遍存在著各種問題，不同程度地影響了預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理效益，亟待認(rèn)真加以研究解決。
一、落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的必要性
（一）預(yù)算外經(jīng)費(fèi)涉及金額大、渠道多，對(duì)其收入必須落實(shí)報(bào)告制度
當(dāng)前我軍雖然不再允許進(jìn)行各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但各級(jí)部隊(duì)由于各種原因總會(huì)有各種各樣的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入，且有金額變大、渠道變多的趨勢(shì)，其中以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租收入表現(xiàn)尤為突出。如機(jī)場(chǎng)、營(yíng)區(qū)等軍用房地產(chǎn)整體改作民用，地方需要給予相當(dāng)?shù)耐恋匮a(bǔ)償收入，少則幾千萬元，多則幾億元、十幾億元，數(shù)額往往十分巨大，而這些補(bǔ)償款除按規(guī)定上交上級(jí)財(cái)務(wù)部門15%~25%外，其余部分皆由各級(jí)黨委留做機(jī)動(dòng)財(cái)力。一些單位受巨大經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，采取各種辦法拒不上報(bào)或隱瞞上報(bào)，從而導(dǎo)致各級(jí)黨委財(cái)權(quán)財(cái)力分散，無法對(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)從宏觀上進(jìn)行調(diào)控掌握，因此必須落實(shí)對(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入的報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)每一筆預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入的管理。
（二）預(yù)算外經(jīng)費(fèi)開支范圍廣、內(nèi)容雜，對(duì)其支出必須落實(shí)報(bào)告制度
目前，軍隊(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的開支范圍沒有統(tǒng)一、明確的規(guī)定，各單位均是根據(jù)自己的實(shí)際需要支配開支，范圍之廣、內(nèi)容之雜，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了預(yù)算經(jīng)費(fèi)的開支范圍?？偟恼f來，當(dāng)前部隊(duì)留用的預(yù)算外收入主要用于以下幾個(gè)方面開支：一是彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足。有的單位當(dāng)年某一項(xiàng)或幾項(xiàng)事業(yè)任務(wù)重，如達(dá)標(biāo)、試點(diǎn)、為基層解決實(shí)際困難、改變單位某項(xiàng)建設(shè)的落后面貌等，需投入大量的經(jīng)費(fèi)和物資。二是單位自籌經(jīng)費(fèi)搞建設(shè)。在建設(shè)規(guī)模較大，而上級(jí)撥款又不足時(shí)，需要?jiǎng)佑妙A(yù)算外經(jīng)費(fèi)。三是干部戰(zhàn)士的生活福利補(bǔ)助、改善生活條件。這些經(jīng)費(fèi)支出的投向投量并沒有非常嚴(yán)格的限制，視單位預(yù)算外經(jīng)費(fèi)形勢(shì)來定，收得多則多支，收得少則少支。這種相對(duì)散亂的狀態(tài)顯然不符合我軍財(cái)務(wù)正規(guī)化管理的要求，因此，必須對(duì)每一筆預(yù)算外經(jīng)費(fèi)支出落實(shí)報(bào)告制度，確保預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的開支在各級(jí)黨委的指導(dǎo)下，科學(xué)合理，合規(guī)合法，盡最大可能發(fā)揮出預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的使用效益。
二、落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的現(xiàn)狀分析
（一）思想認(rèn)識(shí)有偏差
長(zhǎng)期以來，重預(yù)算經(jīng)費(fèi)輕預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的觀念在各級(jí)黨委和財(cái)務(wù)部門都不同程度地存在，預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度作為預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容，并沒有得到足夠的重視。有的單位即使進(jìn)行了預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告，也只是滿足程序上的需要，預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度流于形式，工作脫離實(shí)際，多報(bào)支出、少報(bào)收入的現(xiàn)象仍普遍存在。這些思想認(rèn)識(shí)上的偏差，嚴(yán)重阻礙了預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳制度真正落到實(shí)處。
（二）管理制度不健全
針對(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理工作，國(guó)家和軍隊(duì)相繼出臺(tái)了一系列法規(guī)制度，預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度作為其中一項(xiàng)重要制度措施，對(duì)加強(qiáng)我軍預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理具有重要作用，但其在落實(shí)過程中還沒有形成與其相適應(yīng)的法規(guī)制度和管理辦法，落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的組織機(jī)構(gòu)、管理模式和具體操作方法仍需要進(jìn)行規(guī)范和健全。
（三）收支行為不規(guī)范
預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入按照規(guī)定應(yīng)以一定比例上交上級(jí)財(cái)務(wù)部門，但一些單位對(duì)此置若罔聞，存在著不愿交、少上交、不上交的現(xiàn)象；同時(shí)，預(yù)算外經(jīng)費(fèi)在開支的時(shí)候，有些單位開支計(jì)劃性不強(qiáng)，隨意性大，花錢辦事大手大腳、鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象屢見不鮮。預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支行為的不規(guī)范，給落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度帶來了較大困難。
（四）監(jiān)督管理不到位
目前，預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的落實(shí)缺少專門的監(jiān)督管理人員、機(jī)構(gòu)以及進(jìn)行全方位監(jiān)督管理的措施和方法。具體體現(xiàn)在對(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入渠道、金額數(shù)目的監(jiān)督管理缺失，收不上報(bào)、隱瞞上報(bào)的情況時(shí)有發(fā)生；預(yù)算外經(jīng)費(fèi)截留挪用多，監(jiān)督檢查難；部分單位擅自擴(kuò)大成本性開支范圍，虛列成本性費(fèi)用，甚至將公務(wù)接待、發(fā)放福利等直接列入預(yù)算外經(jīng)費(fèi)開支，將預(yù)算外經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移隱匿到所屬部隊(duì)或直屬單位，用于開支報(bào)銷。這些行為均屬于違紀(jì)違規(guī)行為，要杜絕此類現(xiàn)象的繼續(xù)發(fā)生，必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度落實(shí)的監(jiān)督管理。
三、落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的對(duì)策措施
（一）端正思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的自覺性
加強(qiáng)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度，必須認(rèn)真學(xué)習(xí)軍委首長(zhǎng)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理的指示，從講政治和反腐倡廉的高度，認(rèn)識(shí)加強(qiáng)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理的重要作用。
1.落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度是加速推進(jìn)單位全面建設(shè)發(fā)展的重要舉措。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，軍費(fèi)保障形勢(shì)有了很大改觀，但要把有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，有效發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的作用和功能，推進(jìn)單位建設(shè)又好又快發(fā)展，很大程度上取決于落實(shí)經(jīng)費(fèi)管理制度的質(zhì)量和效益。預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度作為統(tǒng)管預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的重要制度，就是通過黨委理財(cái)、首長(zhǎng)把關(guān)、部門負(fù)責(zé)的機(jī)制，合理配置財(cái)力，優(yōu)化預(yù)算外經(jīng)費(fèi)投向投量，使有限財(cái)力發(fā)揮最大效益，確保經(jīng)費(fèi)使用合理有效。
2.落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度是解決當(dāng)前預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理中存在問題的迫切需要。近年來，預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理總的形勢(shì)是好的，但也不同程度地存在著超標(biāo)準(zhǔn)花錢、超計(jì)劃超財(cái)力搞建設(shè)、收支不上報(bào)、隱瞞不報(bào)等問題，嚴(yán)重影響財(cái)經(jīng)制度落實(shí)和經(jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量效益。實(shí)行預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度就是要把一切收支納入黨委管理范疇，形成從預(yù)算外經(jīng)費(fèi)審批、開支到結(jié)算報(bào)銷的一整套管理機(jī)制，使預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題得到有效解決。
3.落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度是促進(jìn)和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效手段。預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度主要以上報(bào)、審批的方式組織，其涵蓋了部門和單位預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的全部?jī)?nèi)容。通過落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度提高了預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理的透明度，形成了事前、事中、事后的監(jiān)督體系，使一切預(yù)算外收支活動(dòng)始終在陽光下運(yùn)行。
（二）精心謀劃，科學(xué)研究落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的方法
落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度要精心謀劃，結(jié)合部隊(duì)特點(diǎn)，嚴(yán)密組織開展各項(xiàng)活動(dòng)。一是豐富教育手段，提高學(xué)習(xí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的思想認(rèn)識(shí)。落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度，要將學(xué)習(xí)教育放在首位。通過組織集中授課宣講、政治學(xué)習(xí)、板報(bào)宣傳和網(wǎng)上論壇討論等方式，使落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度真正融入到相關(guān)部門和人員的工作生活中。同時(shí)通過結(jié)合月份季度落實(shí)情況總結(jié)講評(píng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行全面梳理剖析，對(duì)落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度好、為保證和防范較大問題作出突出貢獻(xiàn)的人員進(jìn)行大力宣傳，通過典型人物的示范教育，使官兵充分認(rèn)清制度的科學(xué)性，打消執(zhí)行制度的顧慮，從而在思想上進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的認(rèn)識(shí)。二是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立科學(xué)的管理機(jī)制。通過建立健全科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)和管理機(jī)制，確保預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的全面落實(shí)。同時(shí)要建立科學(xué)的審核制度，對(duì)上報(bào)的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支依照程序進(jìn)行科學(xué)審核，確保收支屬實(shí)、科學(xué)合理。三是堅(jiān)持循序漸進(jìn)、不斷深入的原則。落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度是一個(gè)逐漸深入、不斷發(fā)展的過程。在落實(shí)過程中，各級(jí)部隊(duì)要把握自身特點(diǎn)，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，防止發(fā)生落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度與實(shí)際脫節(jié)的問題，使預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度在落實(shí)過程中不斷推進(jìn)和完善。
（三）把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的針對(duì)性
一是切實(shí)把握好“收”和“支”兩個(gè)基本環(huán)節(jié)。落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度要嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算外經(jīng)費(fèi)“收支兩條線”管理，即各級(jí)部門要把預(yù)算撥款以外的所有收入一律歸口到同級(jí)后勤財(cái)務(wù)部門，所有的預(yù)算外支出一律納入年度經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃，實(shí)行計(jì)劃管理。在軍區(qū)以下駐軍集中的地方成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心的辦事處，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的監(jiān)督和控制，在保障供應(yīng)的前提下，對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行集中存放，充分發(fā)揮預(yù)算外資金的使用效益。二是科學(xué)制定適合本部門、本單位的審批程序。按照誰審批誰組織的原則，結(jié)合單位實(shí)際，制定本單位的審批權(quán)限，規(guī)范預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支審批的程序和方法，明確哪些事項(xiàng)由誰來承辦，哪些部門和人員參加預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度審批，由哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)來組織，審批后的事項(xiàng)如何處理等。三是逐步健全和完善財(cái)經(jīng)管理制度。落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度必須從多方面入手，大力抓好預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理各項(xiàng)制度的完善，從而將預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理真正納入法制化、規(guī)范化管理的軌道。應(yīng)依據(jù)軍委和總部關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)要求，結(jié)合本單位實(shí)際，制定和完善新形勢(shì)下預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳制度的新措施、新方法。
（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理，確保落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的嚴(yán)肅性
各級(jí)部隊(duì)黨委要高度重視預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的落實(shí)，加大審計(jì)監(jiān)督的力度，努力做到預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支管理民主、透明，對(duì)違反預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的現(xiàn)象做到發(fā)現(xiàn)一起，處理一起，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。各級(jí)財(cái)務(wù)部門要對(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支管理過程實(shí)施全程監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支決策和執(zhí)行效果實(shí)施全方位的監(jiān)督控制，確保財(cái)務(wù)工作健康有序地運(yùn)行。一是拓寬監(jiān)督范圍。為了提高預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的使用效益，要從單純的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、財(cái)經(jīng)法規(guī)監(jiān)督拓寬到?jīng)Q策監(jiān)督、效益監(jiān)督。通過決策監(jiān)督，監(jiān)督預(yù)算外經(jīng)費(fèi)分配、投向是否合理，是否按照黨委意圖進(jìn)行收支；通過效益監(jiān)督，分析預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的使用是否科學(xué)合理，是否取得效益，效益是否最大。二是改進(jìn)監(jiān)督方式，加強(qiáng)反饋監(jiān)督。要注重日常監(jiān)督與定期監(jiān)督、一般監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督、事前監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合，真正做到全方位、全過程監(jiān)督，確保不再出現(xiàn)收不上報(bào)、瞞報(bào)的現(xiàn)象。三是拓寬監(jiān)督渠道，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的積極作用。要進(jìn)一步搞好落實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支報(bào)告制度的宣傳教育，充分發(fā)揚(yáng)經(jīng)濟(jì)民主，創(chuàng)造一個(gè)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督良好的內(nèi)外部環(huán)境，從而促進(jìn)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告制度的全面貫徹落實(shí)。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 萬東鋮.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與國(guó)防費(fèi)規(guī)模――國(guó)防費(fèi)結(jié)構(gòu)效應(yīng)論［M］.中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2005.
費(fèi)用收支管理篇4
黨費(fèi)收繳工作專項(xiàng)自查報(bào)告范文(一)
根據(jù)*組發(fā)〔20xx〕3號(hào)文件關(guān)于做好20xx年黨費(fèi)收繳管理自查工作的通知，結(jié)合我鄉(xiāng)實(shí)際，現(xiàn)對(duì)鄉(xiāng)黨委20xx年黨費(fèi)收繳情況作以簡(jiǎn)單的匯報(bào)：
一、黨費(fèi)收繳的基本情況
全鄉(xiāng)各級(jí)黨組織14個(gè)，其中：黨委1個(gè)，退休支部1個(gè)，黨支部12個(gè)?，F(xiàn)有黨員340名，農(nóng)村黨員295名。20xx年共收到各黨支部上繳黨費(fèi)總額為3527元。所收黨費(fèi)已全部上繳縣委組織部。我鄉(xiāng)無截留、挪用、貪污黨費(fèi)的現(xiàn)象。
二、黨費(fèi)收繳的具體做法
一是建立健全黨費(fèi)收繳管理制度，做好黨費(fèi)的收繳工作
1、建立了《黨費(fèi)收繳制度》，明確了《黨章》中的黨費(fèi)對(duì)黨員管理的要求、黨費(fèi)繳納的數(shù)額、黨費(fèi)計(jì)算的依據(jù)、黨費(fèi)交納的時(shí)間等;
2、指定黨辦專人負(fù)責(zé)黨費(fèi)管理，要求各黨支部也選派素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的支委負(fù)責(zé)收繳黨費(fèi)，有力的保證了黨費(fèi)收繳的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性;
3、嚴(yán)格履行收繳黨費(fèi)手續(xù)，做到黨員交納黨費(fèi)有登記，黨支部上繳黨費(fèi)有收據(jù)，然后鄉(xiāng)黨委以現(xiàn)金交款單方式全額上繳縣委組織部;
4、做到黨費(fèi)帳簿規(guī)范合理。執(zhí)行嚴(yán)格的交費(fèi)登記程序，同時(shí)保存好上交黨費(fèi)的所有票據(jù)，以便于隨時(shí)核對(duì)和上級(jí)黨組織檢查。
5、定期自我檢查，我鄉(xiāng)黨委堅(jiān)持定期進(jìn)行黨費(fèi)收繳與管理工作自我檢查，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不足，及時(shí)糾正。
二是收繳黨費(fèi)作為增強(qiáng)黨員黨性觀念的重要措施來抓
鄉(xiāng)黨委對(duì)黨費(fèi)收繳工作高度重視，堅(jiān)持對(duì)黨員進(jìn)行自覺交納黨費(fèi)的教育，通過組織黨員學(xué)習(xí)《黨章》、中組部《關(guān)于黨費(fèi)收繳工作中有關(guān)問題的通知》及縣委有關(guān)黨費(fèi)收繳和管理的通知精神。同時(shí)，把黨費(fèi)收繳工作同嚴(yán)格黨的組織生活結(jié)合起來，同黨員教育結(jié)合起來，同珉主評(píng)議黨員結(jié)合起來，同黨員目標(biāo)管理結(jié)合起來，對(duì)加強(qiáng)黨的建設(shè)，發(fā)揮黨員優(yōu)勢(shì)起到了積極推進(jìn)作用。
三、存在的問題
雖然我們?cè)邳h費(fèi)的收繳過程中取得了一定的成績(jī)，但還存在著一些的問題，主要表現(xiàn)在：個(gè)別黨員和黨支部未能按時(shí)、主動(dòng)上繳黨費(fèi)，還存在催繳的現(xiàn)象;個(gè)別黨員有托別人墊付黨費(fèi)現(xiàn)象;農(nóng)村支部有收入黨員刻意隱瞞收入，不按黨費(fèi)收繳比例交納黨費(fèi)。
四、產(chǎn)生問題的原因
個(gè)別黨支部對(duì)黨費(fèi)收繳工作不夠重視,對(duì)黨員的教育力度不夠大，致使一些黨員思想認(rèn)識(shí)不高，組織觀念淡化，造成個(gè)別基層黨組織收繳黨費(fèi)不夠及時(shí)、主動(dòng);黨員流動(dòng)性較大，特別是退休老黨員和借調(diào)到其他單位的黨員同志多數(shù)不在轄區(qū)生活，給收繳黨費(fèi)工作帶來一定的困難;部分黨員對(duì)黨費(fèi)使用制度存在疑問直接影響了交黨費(fèi)的積極性。
五、改進(jìn)意見
針對(duì)上述問題，我們將在今后的工作中加強(qiáng)對(duì)各黨支部和黨員的思想教育，提高黨員繳納黨費(fèi)的自覺性，并不斷深化黨費(fèi)繳納制度，將黨費(fèi)管理規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。
黨費(fèi)收繳工作專項(xiàng)自查報(bào)告范文(二)
根據(jù)《中共市委組織部關(guān)于對(duì)全市年以來黨費(fèi)收繳、管理、使用工作進(jìn)行檢查的通知》要求，我局黨委高度重視，立即要求組宣科對(duì)全局年以來黨費(fèi)的收繳、管理及使用情況進(jìn)行自查，現(xiàn)就自查情況匯報(bào)如下：
一、充分認(rèn)識(shí)了黨費(fèi)收管用工作的重要性。黨費(fèi)是黨員向黨組織交納的用于黨的事業(yè)和黨的活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)。交納黨費(fèi)是黨員對(duì)黨組織應(yīng)盡的義務(wù)，是黨員關(guān)心黨的事業(yè)的一種表現(xiàn)。按照黨章規(guī)定，黨員向黨組織交納黨費(fèi)，是黨員必須具備的起碼條件。黨費(fèi)收繳、管理和使用，是我局黨委組織建設(shè)和黨員隊(duì)伍建設(shè)中的一項(xiàng)重要工作，是我局黨委的一項(xiàng)經(jīng)常性任務(wù)，是加強(qiáng)黨員教育管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
尤其是在今年開展的保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)中，我局黨委進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)黨費(fèi)收繳、管理和使用工作的領(lǐng)導(dǎo)，我局黨委書記負(fù)總責(zé)，各基層黨(總)支部書記為具體責(zé)任人，我局組宣科設(shè)專人負(fù)責(zé)，各基層黨(總)支部政工干事具體負(fù)責(zé)，責(zé)任和任務(wù)具體落實(shí)到人。黨委書記多次過問黨費(fèi)收繳、管理和使用情況，督促少數(shù)個(gè)別黨支部重視該項(xiàng)工作，并要求年終公路檢查時(shí)，作為必檢內(nèi)容，適時(shí)予以通報(bào)。負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的同志自始至終端正態(tài)度，充分認(rèn)識(shí)黨費(fèi)的收繳、管理和使用工作的重要性，認(rèn)真履行自己的職責(zé)，扎實(shí)做好這一工作;進(jìn)一步健全了管理制度，我局黨委研究制定并下發(fā)了《中共市公路管理局黨委黨費(fèi)收繳、管理和使用辦法》，要求各基層黨(總)支部嚴(yán)格按照《辦法》的規(guī)定執(zhí)行，各基層黨(總)支部在黨員大會(huì)上認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)了文件的精神，從講黨性的高度要求廣大黨員認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。
二、充分遵守了黨費(fèi)收管用工作的具體要求。我局黨委充分遵守了中共中央組織部《關(guān)于中國(guó)共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、管理和使用的規(guī)定》和省委、市委組織部的具體要求，進(jìn)一步規(guī)范了黨費(fèi)的收繳、管理和使用工作。
⒈黨費(fèi)收繳嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。我局的廣大黨員基本上有穩(wěn)定的工資收入，因此每月以國(guó)家規(guī)定的工資總額中相對(duì)固定的、經(jīng)常性的工資收入為計(jì)算基數(shù)，按規(guī)定比例交納黨費(fèi)。每逢調(diào)資，組宣科都會(huì)要求各基層黨(總)支部及時(shí)將新增加的工資納入收繳基數(shù)，嚴(yán)格按比例收繳黨費(fèi);每年要求各基層黨(總)支部將當(dāng)年每個(gè)黨員繳納的黨費(fèi)情況詳細(xì)登記，以便核對(duì)。各基層黨(總)支部能較好地依據(jù)規(guī)定，認(rèn)真核準(zhǔn)黨員黨費(fèi)收繳基數(shù)，并將新增的工資及時(shí)納入收繳基數(shù)，廣大黨員能按規(guī)定比例及時(shí)、足額交納黨費(fèi)，對(duì)于少數(shù)個(gè)別經(jīng)常外出的黨員也能積極督促其足額交納黨費(fèi)，全局黨費(fèi)收繳做到了沒有遺漏。同時(shí)，各基層黨(總)支部收繳完黨費(fèi)后及時(shí)如數(shù)上交到市局組宣科，不存在截留黨費(fèi)的現(xiàn)象。自年以來，我局黨委共收到的黨費(fèi)萬元，共向市委組織部上繳黨費(fèi)元(不包括年上繳數(shù))。
⒉黨費(fèi)管理嚴(yán)格按要求規(guī)范。黨費(fèi)管理是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的工作，我局黨委始終堅(jiān)持嚴(yán)格管理，規(guī)范管理的原則，較好地做到了：一是統(tǒng)一管理。黨費(fèi)由市局組宣科代黨委統(tǒng)一管理，組宣科收到基層黨(總)支部上交的黨費(fèi)后，及時(shí)上繳市局財(cái)務(wù)科，由局財(cái)務(wù)單獨(dú)做帳;二是專人負(fù)責(zé)。黨費(fèi)工作由組宣科指定的專人負(fù)責(zé)，并加強(qiáng)了對(duì)黨費(fèi)管理人員的培訓(xùn)，提高其政治素質(zhì)和(更多精彩文章來自秘書不求人)業(yè)務(wù)水平，黨費(fèi)管理人員變動(dòng)時(shí)，嚴(yán)格按照黨費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度辦好交接手續(xù)，做到了黨費(fèi)管理人員先培訓(xùn)，后上崗;三是建立會(huì)計(jì)專賬，實(shí)行專賬核算和管理，規(guī)范核算辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)、出納分設(shè)。四是建立健全管理制度，針對(duì)黨費(fèi)管理各個(gè)工作環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，建立健全了相應(yīng)的管理制度，明確了包括收繳、管理、使用審批等規(guī)定。
⒊黨費(fèi)使用嚴(yán)格按規(guī)定審批。在單位規(guī)定留存的黨費(fèi)使用嚴(yán)格按照黨費(fèi)使用的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真堅(jiān)持統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余的原則，確保用于黨的活動(dòng)，主要作為黨員教育經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充;嚴(yán)格審批權(quán)限，使用和下?lián)茳h費(fèi)必須經(jīng)黨委會(huì)討論決定，嚴(yán)格按照使用范圍開支，由黨委書記審批，所有開支實(shí)行一支筆的審批制度。自年以來，用于購(gòu)買黨員教育資料和開展各種活動(dòng)的黨費(fèi)為元，下?lián)茳h費(fèi)元給基層黨支部。
三、充分查找了黨費(fèi)收管用工作的主要不足。
通過此次自查，我們也發(fā)現(xiàn)在黨費(fèi)收繳、管理和使用工作中存在的一些不足，具體表現(xiàn)為：一是基層黨(總)支部的黨費(fèi)收繳工作還不夠規(guī)范，個(gè)別基層黨支部未能及時(shí)將新增加的工資納入收繳基數(shù)，經(jīng)督促后能足額補(bǔ)上;二是因我局的黨員數(shù)不多，黨費(fèi)管理人手不夠，暫時(shí)沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)和出納，并設(shè)立專門的帳戶，一部分黨費(fèi)利息沒有能夠反映;三是因公路工作的特殊性，部分黨員經(jīng)常出差在外搞工程，黨費(fèi)收繳工作難度比較大;四是極少數(shù)黨員自覺主動(dòng)繳納黨費(fèi)的意識(shí)不夠強(qiáng)，個(gè)別黨(總)支部存在收繳不夠及時(shí)的現(xiàn)象，等等。
今后，我們將在市委組織部的正確指導(dǎo)下，進(jìn)一步完善各種相關(guān)制度，加強(qiáng)黨費(fèi)管理，強(qiáng)化檢查督促;進(jìn)一步提高負(fù)責(zé)黨費(fèi)收繳、管理和使用政工人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)黨員進(jìn)行經(jīng)常性的黨費(fèi)政策教育，增強(qiáng)黨員自覺繳納黨費(fèi)意識(shí)。努力將我局的黨費(fèi)收繳、管理和使用工作制度化、規(guī)范化。
黨費(fèi)收繳工作專項(xiàng)自查報(bào)告范文(三)
一、規(guī)范建賬，準(zhǔn)確登記。局黨委嚴(yán)格按照上級(jí)組織部門規(guī)定建賬，設(shè)置記賬科目，以借貸記賬法登記入賬，準(zhǔn)確完整，收繳單據(jù)齊全。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)規(guī)定，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行。為加強(qiáng)黨費(fèi)收繳管理，局黨委先后召開黨務(wù)工作會(huì)和黨員大會(huì)，組織學(xué)習(xí)中組部《關(guān)于中國(guó)共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、使用和管理規(guī)定》，使廣大黨員明確向組織繳納黨費(fèi)是共產(chǎn)黨員必備的條件，也是黨員應(yīng)盡的義務(wù)。按時(shí)繳納黨費(fèi)已成為我局全體黨員的自覺行動(dòng)。
三、嚴(yán)格準(zhǔn)確，按時(shí)收繳。局黨委每年初分支部統(tǒng)一編制黨員應(yīng)繳納黨費(fèi)花名冊(cè)。各支部組織委員負(fù)責(zé)收繳，局黨委辦負(fù)責(zé)上解，做到基數(shù)準(zhǔn)確，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)繳納，足額上解，不拖不欠。XX年度，局黨委直屬X個(gè)支部、XX名黨員，全年應(yīng)收繳黨費(fèi)XXXX.X元，實(shí)際上解XXXX元。XX年由于上年津補(bǔ)貼增長(zhǎng)，部分黨員繳納比例提高，全年應(yīng)收繳黨費(fèi)XXXXX.XX元，較上年增長(zhǎng)XX.X%。
費(fèi)用收支管理篇5
根據(jù)《關(guān)于對(duì)2010年黨費(fèi)收繳、管理、使用工作進(jìn)行檢查的通知》要求，總公司黨委高度重視，立即要求黨委辦對(duì)總公司2010年黨費(fèi)的收繳、管理及使用情況進(jìn)行自查，現(xiàn)就自查情況匯報(bào)如下：
一、黨組織及黨費(fèi)收繳及支出的基本情況
1、黨組織基本情況：總公司黨委2010年共有黨支部6個(gè)，其中在職黨支部4個(gè)，離退休黨支部2個(gè)；黨員117人，其中在崗黨員44人，下崗黨員21人，離退休黨員52人。
2、黨費(fèi)收繳的情況：2010年共收繳黨費(fèi)7552。4元，上繳總局黨委組織部元，結(jié)余元。
二、主要做法
1、充分認(rèn)識(shí)了黨費(fèi)收管用工作的重要性。黨費(fèi)是黨員向黨組織交納的用于黨的事業(yè)和黨的活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)。交納黨費(fèi)是黨員對(duì)黨組織應(yīng)盡的義務(wù)，是黨員關(guān)心黨的事業(yè)的一種表現(xiàn)。按照規(guī)定，黨員向黨組織交納黨費(fèi)，是黨員必須具備的起碼條件。黨費(fèi)收繳、管理和使用，是總公司黨委組織建設(shè)和黨員隊(duì)伍建設(shè)中的一項(xiàng)重要工作，是總公司黨委的一項(xiàng)經(jīng)常性任務(wù)，是加強(qiáng)黨員教育管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
2、在黨費(fèi)的日常管理工作中，總公司黨委進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)黨費(fèi)收繳、管理和使用工作的領(lǐng)導(dǎo)，黨委書記負(fù)總責(zé)，各基層黨支部書記為具體責(zé)任人，黨委辦設(shè)專人負(fù)責(zé)，責(zé)任和任務(wù)具體落實(shí)到人。黨委書記多次過問黨費(fèi)收繳、管理和使用情況，督促少數(shù)個(gè)別黨支部重視該項(xiàng)工作，并要求年度支部評(píng)先工作的一項(xiàng)重要標(biāo)尺。負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的同志自始至終端正態(tài)度，充分認(rèn)識(shí)黨費(fèi)的收繳、管理和使用工作的重要性，認(rèn)真履行自己的職責(zé)，扎實(shí)做好這一工作。
3、認(rèn)真遵守黨費(fèi)收管用工作的具體要求?？偣军h委認(rèn)真遵守中共中央組織部《關(guān)于中國(guó)共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、管理和使用的規(guī)定》，進(jìn)一步規(guī)范了黨費(fèi)的收繳、管理和使用工作。
（1）黨費(fèi)收繳嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)在崗黨員以國(guó)家規(guī)定的工資總額中相對(duì)固定的、經(jīng)常性的工資收入為計(jì)算基數(shù)，離退休黨員按領(lǐng)取的養(yǎng)老金總額按規(guī)定比例交納黨費(fèi)。每年黨委辦都會(huì)從人事科核對(duì)在崗人員的工資總額及離退休人員的養(yǎng)老金并嚴(yán)格按比例造表計(jì)算好每個(gè)黨員的交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)到各黨支部收繳黨費(fèi)；要求各基層黨支部將當(dāng)年每個(gè)黨員繳納的黨費(fèi)情況詳細(xì)登記，以便核對(duì)。廣大黨員能按規(guī)定比例及時(shí)、足額交納黨費(fèi)，對(duì)于少數(shù)個(gè)別經(jīng)常外出的黨員也能積極督促其足額交納黨費(fèi)，對(duì)一些身體條件不好，居住不在公司駐地的黨員，黨支部或黨委辦親自到家里收取黨費(fèi)。（2）黨費(fèi)管理嚴(yán)格按要求規(guī)范。黨費(fèi)管理是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的工作，我局黨委始終堅(jiān)持嚴(yán)格管理，規(guī)范管理的原則，較好地做到了：一是統(tǒng)一管理。各黨支部收繳完黨費(fèi)后及時(shí)如數(shù)上交到黨委辦，黨委辦再集中上繳公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)單獨(dú)做帳；二是專人負(fù)責(zé)。黨費(fèi)工作指定專人負(fù)責(zé)，并加強(qiáng)了對(duì)黨費(fèi)管理人員的培訓(xùn)，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，黨費(fèi)管理人員變動(dòng)時(shí)，嚴(yán)格按照黨費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度辦好交接手續(xù)，做到了黨費(fèi)管理人員先培訓(xùn)，后上崗；三是建立會(huì)計(jì)專賬，實(shí)行專賬核算和管理，規(guī)范核算辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)、出納分設(shè)。四是建立健全管理制度，針對(duì)黨費(fèi)管理各個(gè)工作環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，建立健全了相應(yīng)的管理制度，明確了包括收繳、管理、使用審批等規(guī)定。
（3）黨費(fèi)使用嚴(yán)格按規(guī)定審批。在單位規(guī)定留存的黨費(fèi)使用嚴(yán)格按照黨費(fèi)使用的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真堅(jiān)持統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余的原則，確保用于黨的活動(dòng)，主要作為黨員教育經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充；嚴(yán)格審批權(quán)限，使用和下?lián)茳h費(fèi)必須經(jīng)黨委會(huì)討論決定，嚴(yán)格按照使用范圍開支，由黨委書記審批，所有開支實(shí)行“一支筆”的審批制度。2010年，用于購(gòu)買黨員教育資料和開展各種黨員的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)主要從行政開支。從行政共劃撥28848.20元。
三、充分查找了黨費(fèi)收管用工作的主要不足。通過此次自查，我們也發(fā)現(xiàn)在黨費(fèi)收繳、管理和使用工作中存在的一些不足，具體表現(xiàn)為：一是黨支部的黨費(fèi)收繳工作還不夠規(guī)范，個(gè)別基層黨支部未能及時(shí)收繳黨費(fèi)，往往是半年才收繳一次；二是極少數(shù)黨員自覺主動(dòng)繳納黨費(fèi)的意識(shí)不夠強(qiáng)等等。
費(fèi)用收支管理篇6
一、國(guó)庫集中收付制對(duì)高校收費(fèi)管理的作用
（一）有利于規(guī)范高校收費(fèi)行為 實(shí)行國(guó)庫集中收付制度前，對(duì)高校的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)管，主要是由物價(jià)、財(cái)政、教育等部門定期到高校抽查，基本上一年一次，無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。因此有的高校趁機(jī)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，嚴(yán)重侵害學(xué)生利益。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，高校的收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，必須先報(bào)非稅收入管理局審核，才能將收費(fèi)數(shù)據(jù)上傳到非稅收入征收管理系統(tǒng)，因此，各高校必須嚴(yán)格按國(guó)家政策規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，從源頭上杜絕了超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的亂收費(fèi)行為，切實(shí)維護(hù)了學(xué)生利益和社會(huì)穩(wěn)定。此外，實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，高校收費(fèi)都是通過非稅收入征收管理系統(tǒng)進(jìn)行，非稅收入管理局可以對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)異常，即可督促改正，使得高校收費(fèi)行為更為規(guī)范。
（二）有利于遏制“小金庫”的產(chǎn)生 “小金庫”已成腐敗的溫床，而“小金庫”的一個(gè)重要來源就是隱瞞收入。隨著高校辦學(xué)實(shí)力的增強(qiáng)，其服務(wù)社會(huì)的能力也逐步增強(qiáng)，服務(wù)性收入也相應(yīng)增多，為了保持對(duì)這部分收入的自主支配權(quán)，有的高校竟然頂風(fēng)作亂，私設(shè)“小金庫”。日前財(cái)政部已啟動(dòng)2013年度地方會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作，要將“小金庫”治理納入會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，教育行業(yè)成為此次檢查工作的重點(diǎn)行業(yè)之一。而國(guó)庫集中收付制度，要求高校取消收入過渡賬戶，所有收入都實(shí)時(shí)繳入財(cái)政專戶，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分或者變相私分所收款項(xiàng)，這樣就可以有效地從源頭上遏制“小金庫”的產(chǎn)生。
（三）有利于資金安全管理 實(shí)行國(guó)庫集中收付制度前，高校設(shè)有收入過渡賬戶，所收資金存入收入過渡賬戶，再定期繳入財(cái)政專戶。從收費(fèi)到繳費(fèi)，這個(gè)時(shí)間段，資金滯留在高校，其安全性就存在風(fēng)險(xiǎn)。近年，湖南省個(gè)別高校就存在嚴(yán)重挪用、貪污收費(fèi)資金的情況，這不但影響了高校的發(fā)展，而且在社會(huì)上產(chǎn)生了不良影響，嚴(yán)重?fù)p害了高校形象。高校內(nèi)部控制不到位，是其根本原因，但是制度缺陷為其不法行為提供了可能。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，高校收費(fèi)主要有兩種方式：銀行代收和高校POS刷卡收費(fèi)。這兩種方式繳費(fèi)，所收款項(xiàng)都直接進(jìn)入財(cái)政專戶，這就使得截留、挪用收費(fèi)資金等不法行為沒有滋生的土壤，進(jìn)一步保證了資金的安全。
二、國(guó)庫集中收付制對(duì)高校收費(fèi)管理的影響
（一）學(xué)費(fèi)收繳難度更大 實(shí)行國(guó)庫集中收付制度以前，高校設(shè)有收入過渡賬戶，可以采取銀行批量代扣的方式收費(fèi)，學(xué)生不用出門就可輕松繳費(fèi)，財(cái)務(wù)部門也不用耗費(fèi)大量人力、物力，就可輕松、快捷地完成收費(fèi)工作。因?yàn)槔U費(fèi)快捷、方便，學(xué)生繳費(fèi)的積極性較高，學(xué)費(fèi)收繳率也較高，保障了高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，目前這種繳費(fèi)方式雖然解決了資金安全問題，但仍存在不足之處。一是學(xué)生到銀行繳費(fèi)，要求學(xué)生必須去銀行柜臺(tái)繳納，因?yàn)槔U費(fèi)時(shí)間相對(duì)集中，而簽約銀行有限，銀行工作壓力大，效率也不高；另外，各銀行沒有為學(xué)生設(shè)專門繳費(fèi)的窗口，學(xué)生繳費(fèi)往往要排很長(zhǎng)時(shí)間的隊(duì)；再者，地處偏僻的高校周圍沒有銀行網(wǎng)點(diǎn)，學(xué)生繳費(fèi)很不方便。以上種種情況導(dǎo)致學(xué)生繳費(fèi)費(fèi)時(shí)、費(fèi)力還要承擔(dān)資金安全的風(fēng)險(xiǎn)，因此都不愿意到銀行繳費(fèi)。二是在高校設(shè)點(diǎn)集中收費(fèi)，學(xué)生是不用出校門，但全校有上萬名學(xué)生，高校集中收費(fèi)也不過幾天，平均每天有幾千人，排隊(duì)之苦也不會(huì)亞于銀行；另外，高校組織大型收費(fèi)，要有相應(yīng)場(chǎng)地、設(shè)備、人員和技術(shù)支持，工作難度相當(dāng)之大。一旦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)出現(xiàn)故障，收費(fèi)無法進(jìn)行，現(xiàn)場(chǎng)就會(huì)一片混亂，直接影響學(xué)校穩(wěn)定，這是高校和非稅收入管理局最為關(guān)心的。
（二）學(xué)費(fèi)管理更為困難 非稅收入征收系統(tǒng)，主要功能是征收學(xué)費(fèi)，另外還可提供對(duì)賬、繳費(fèi)情況查詢等功能，但不具備學(xué)費(fèi)管理功能。高校收費(fèi)管理系統(tǒng)具有學(xué)生學(xué)籍管理、應(yīng)收款設(shè)置和修改、催款單生成、部門繳費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)等學(xué)費(fèi)管理功能，但實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，收費(fèi)不在本系統(tǒng)進(jìn)行，系統(tǒng)缺乏學(xué)生繳費(fèi)的基本數(shù)據(jù)，因此高校不能對(duì)學(xué)生繳費(fèi)進(jìn)行及時(shí)有效地管理。
（三）學(xué)費(fèi)對(duì)賬更為復(fù)雜 實(shí)行 “收支兩條線”制度時(shí)，對(duì)賬較為簡(jiǎn)單。高校設(shè)立“應(yīng)繳財(cái)政專戶”過渡賬戶，收取學(xué)雜費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶”各明細(xì)科目；上繳非稅收入管理局學(xué)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶”各明細(xì)科目，貸記“銀行存款”；“應(yīng)繳財(cái)政專戶”借方發(fā)生額，為本期上繳財(cái)政專戶金額，“應(yīng)繳財(cái)政專戶”貸方余額，為應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶金額。非稅收入管理局上年余額+本期上繳財(cái)政專戶金額-本期返回高校金額=非稅收入管理局當(dāng)前余額。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，對(duì)賬就復(fù)雜多了。存在多方對(duì)賬關(guān)系：一是高校賬戶與非稅收入管理局之間；二是非稅收入管理局賬戶與預(yù)算處、支付局之間；三是高校賬戶與預(yù)算處、支付局之間。如果處理不當(dāng)，那么高校預(yù)算外資金就會(huì)成為一筆糊涂賬。
（四）學(xué)生多交的費(fèi)用不能及時(shí)清退 實(shí)行國(guó)庫集中收付制度前，學(xué)生所交學(xué)雜費(fèi)，在未繳到財(cái)政專戶前，存在高校賬戶，并且高校有基本賬戶，有一定數(shù)額的備用金，凡學(xué)生需要退費(fèi)的，可以及時(shí)退現(xiàn)金。而實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，學(xué)生所交學(xué)雜費(fèi)，全部直接繳入財(cái)政專戶，高校也取消了實(shí)體資金賬戶，學(xué)生需要退費(fèi)的，必須先報(bào)系部匯總，財(cái)務(wù)部門將各系退費(fèi)表收齊，報(bào)非稅局審核，非稅局將資金退到高校后，才能發(fā)給學(xué)生。這樣退費(fèi)周期難免會(huì)很長(zhǎng)，學(xué)生意見很大，不利于高校的穩(wěn)定。
三、高校收費(fèi)管理強(qiáng)化建議
（一）創(chuàng)新收費(fèi)方式 創(chuàng)新收費(fèi)方式，學(xué)生到銀行繳費(fèi)、在校刷POS機(jī)、銀行批量代扣和網(wǎng)銀繳費(fèi)等多種繳費(fèi)方式并用。動(dòng)員學(xué)生在開學(xué)前到銀行交費(fèi)，這固然是首選。最好合作銀行要多一些，這樣學(xué)生選擇性多些，可選擇就近銀行交費(fèi)，另外引入了競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，銀行服務(wù)也會(huì)好些；同時(shí)，在高校開學(xué)期間，非稅局應(yīng)要求合作銀行在高校周邊的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立專門辦理學(xué)生繳費(fèi)業(yè)務(wù)的窗口，這樣學(xué)生才愿意到銀行交費(fèi)。其次，高校集中收費(fèi)也要繼續(xù)進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門要積極與非稅收入管理局、軟件公司、銀聯(lián)公司、電信公司和高校其他部門溝通、協(xié)調(diào)，獲得網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)、設(shè)備、場(chǎng)地等方面的支持，以保證收費(fèi)順利進(jìn)行，這樣既方便了學(xué)生，也緩解了銀行收費(fèi)的壓力。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步，銀行批量代扣和網(wǎng)銀繳費(fèi)，應(yīng)當(dāng)成為學(xué)生繳費(fèi)的主流，非稅局應(yīng)督促合作銀行朝這方面努力。
（二）開發(fā)系統(tǒng)軟件 高校不同于中小學(xué)，學(xué)生收費(fèi)情況比較復(fù)雜：專業(yè)多，每個(gè)專業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一；公寓類型多，每類公寓收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一；學(xué)生學(xué)籍經(jīng)常變動(dòng)，轉(zhuǎn)學(xué)、退學(xué)、休學(xué)、轉(zhuǎn)專業(yè)、降級(jí)時(shí)有發(fā)生，這些都涉及到收費(fèi)的變更，這就要求高校使用一個(gè)功能齊全的收費(fèi)管理系統(tǒng)，對(duì)以上情況進(jìn)行管理。否則的話，收費(fèi)管理就會(huì)一片混亂。實(shí)行國(guó)庫集中收付制度前，高校大多有自己的收費(fèi)管理系統(tǒng)，此系統(tǒng)管理功能齊全，學(xué)生應(yīng)收款設(shè)置和調(diào)整、繳費(fèi)、退費(fèi)、學(xué)費(fèi)減免和學(xué)籍處理等，都在此系統(tǒng)中進(jìn)行，對(duì)學(xué)生繳費(fèi)實(shí)行的是全方位、全過程的管理，并且財(cái)務(wù)部門內(nèi)部是個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，所有收費(fèi)業(yè)務(wù)操作，會(huì)計(jì)主管都能實(shí)時(shí)查看，能對(duì)收費(fèi)情況進(jìn)行有效監(jiān)督。而實(shí)行國(guó)庫集中收付制度后，學(xué)生繳費(fèi)是通過非稅收入征收管理系統(tǒng)直接繳到了財(cái)政專戶，高校雖能查看到繳費(fèi)情況，但此系統(tǒng)沒有高校所需的學(xué)費(fèi)管理功能，導(dǎo)致收費(fèi)與管理脫節(jié)。為加強(qiáng)高校收費(fèi)管理，高校應(yīng)開發(fā)連接高校收費(fèi)管理系統(tǒng)與非稅收入征收系統(tǒng)的軟件，將學(xué)生繳費(fèi)數(shù)據(jù)及時(shí)導(dǎo)入高校收費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生收費(fèi)的實(shí)時(shí)管理。兩個(gè)系統(tǒng)并用，非稅收入征收系統(tǒng)作為收費(fèi)系統(tǒng)，而高校系統(tǒng)作為學(xué)費(fèi)管理系統(tǒng)，互為補(bǔ)充，這樣就彌補(bǔ)了非稅收入征收系統(tǒng)沒有管理功能而高校收費(fèi)管理系統(tǒng)不能進(jìn)行收費(fèi)的缺陷，以滿足高校學(xué)費(fèi)收取和管理的需要。
（三）科學(xué)設(shè)置賬戶 針對(duì)對(duì)賬復(fù)雜的問題，高校應(yīng)該設(shè)置過渡賬戶，對(duì)資金的劃轉(zhuǎn)進(jìn)行核算。
（1）高校繳費(fèi)到非稅收入管理局時(shí)，建議高校設(shè)置“其他貨幣資金——非稅局預(yù)算外收入”和“其他貨幣資金——非稅局代收費(fèi)（往來資金）”科目對(duì)繳入非稅局的資金進(jìn)行核算。月末根據(jù)繳入非稅局的收入報(bào)表，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借：其他貨幣資金——非稅局預(yù)算外收入
——非稅局代收費(fèi)（往來資金）
貸：教育事業(yè)收入——各明細(xì)科目
代管款項(xiàng)——各明細(xì)科目
“其他貨幣資金——非稅局預(yù)算外收入”借方發(fā)生額，為本期繳入非稅收入管理局預(yù)算外收入金額，應(yīng)與非稅收入征收系統(tǒng)中“對(duì)賬單查詢（預(yù)算單位收入）”貸方發(fā)生額一致。借方余額為庫存在非稅收入管理局的預(yù)算外收入余額。
“其他貨幣資金——非稅局代收費(fèi)（往來資金）” 借方發(fā)生額，為本期繳入非稅收入管理局代收費(fèi)或者往來資金的金額，應(yīng)與非稅收入征收系統(tǒng)中“對(duì)賬單查詢（往來資金）”貸方發(fā)生額一致。借方余額為庫存在非稅收入管理局的代收費(fèi)余額。
（2）非稅收入管理局劃轉(zhuǎn)資金到預(yù)算處、支付局時(shí)，建議高校設(shè)置“財(cái)政應(yīng)返回額度——預(yù)算外收入”和“財(cái)政應(yīng)返回額度—— 往來資金”科目，對(duì)非稅局轉(zhuǎn)到預(yù)算處、支付局的資金進(jìn)行核算。月末根據(jù)從非稅收入征收系統(tǒng)“對(duì)賬單查詢”中查看到的劃轉(zhuǎn)的具體金額，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借：財(cái)政應(yīng)返回額度——預(yù)算外收入
——往來資金
貸：其他貨幣資金——非稅局預(yù)算外收入
——非稅局代收費(fèi)（往來資金）
“財(cái)政應(yīng)返回額度——預(yù)算外收入”借方發(fā)生額，為本期非稅局轉(zhuǎn)預(yù)算處的預(yù)算外收入，應(yīng)與非稅收入征收系統(tǒng)中“對(duì)賬單查詢（預(yù)算單位收入）”借方發(fā)生額一致。
“財(cái)政應(yīng)返回額度——往來資金”借方發(fā)生額，為本期非稅局轉(zhuǎn)支付局的代收費(fèi)或者往來資金的金額，應(yīng)與非稅收入征收系統(tǒng)中“對(duì)賬單查詢（往來資金）”借方發(fā)生額一致。
（3）高校使用預(yù)算外收入、代收費(fèi)或往來資金時(shí)，作如下賬務(wù)處理：
借：教育事業(yè)支出——各明細(xì)科目
貸：財(cái)政應(yīng)返回額度——預(yù)算外收入
借：代管款項(xiàng)——各明細(xì)科目
貸：財(cái)政應(yīng)返回額度——往來資金
“財(cái)政應(yīng)返回額度——預(yù)算外收入”借方余額，為高校在預(yù)算處的預(yù)算外資金余額，“財(cái)政應(yīng)返回額度——往來資金”借方余額，為高校在支付局的代收費(fèi)和往來資金余額。
如果按以上方式設(shè)置賬戶處理賬務(wù)，那么高校上繳非稅局多少資金，非稅局轉(zhuǎn)預(yù)算外和支付局多少資金，剩余多少資金，高校已經(jīng)使用多少資金，在預(yù)算外和支付局剩余多少資金，便清清楚楚地從賬面反映出來，這樣有利于資金管理。
（四）建立備用金制度 高校有其自己的特殊性，經(jīng)常存在轉(zhuǎn)學(xué)、退學(xué)、轉(zhuǎn)專業(yè)、換寢室和退宿的情況，這就涉及到經(jīng)費(fèi)退還的問題。為了能及時(shí)地將費(fèi)用退給學(xué)生，維護(hù)高校穩(wěn)定，建議高校建立備用金制度，用于退費(fèi)周轉(zhuǎn)。年初，財(cái)政根據(jù)高校實(shí)際情況核定備用金金額，從高校往來資金中借給高校。有學(xué)生要退費(fèi)時(shí)，高校直接從備用金中退給學(xué)生；備用金余額不多時(shí)，高校將退費(fèi)明細(xì)交財(cái)政審核，申請(qǐng)退費(fèi)資金，以補(bǔ)充備用金的不足。年末，高校則將備用金悉數(shù)交回財(cái)政。
[本文系2013年長(zhǎng)沙市科技計(jì)劃項(xiàng)目“高校國(guó)庫集中支付制度改革研究”階段性研究成果]
參考文獻(xiàn)：
費(fèi)用收支管理篇7
【關(guān)鍵詞】 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司;報(bào)賬制;財(cái)務(wù)管理
對(duì)于報(bào)賬制的內(nèi)涵,筆者搜索了相關(guān)的資料,沒有找到明確的定義,敘述各不相同,歸納起來可這樣理解:報(bào)賬制是某些企事業(yè)單位為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效率,對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的一種管理體制。具體表現(xiàn)為:實(shí)行報(bào)賬制的下級(jí)機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)賬套,所有會(huì)計(jì)資料都上交上級(jí)機(jī)構(gòu),納入上級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)賬套核算,上級(jí)機(jī)構(gòu)在賬套中設(shè)明細(xì)會(huì)計(jì)科目或設(shè)部門對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。從以上對(duì)報(bào)賬制的描述可知,報(bào)賬制是一種高度集中的財(cái)務(wù)管理模式,這種財(cái)務(wù)管理模式對(duì)于保證資金安全、預(yù)防下級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。目前,國(guó)內(nèi)的金融保險(xiǎn)業(yè)、郵政電信業(yè)、石化業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、煙草公司、部分行政事業(yè)單位等對(duì)其基層機(jī)構(gòu)或單位的財(cái)務(wù)管理中大都采用這種模式。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在縣級(jí)城市設(shè)有支公司或營(yíng)銷服務(wù)部,在地級(jí)市設(shè)有分公司或中心支公司,分公司或中心支公司對(duì)于縣級(jí)城市的支公司或營(yíng)銷服務(wù)部一般采用報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式。各家財(cái)險(xiǎn)公司在實(shí)際運(yùn)用報(bào)賬制管理過程中的具體做法各不相同,對(duì)于報(bào)賬制的流程、方法,業(yè)內(nèi)也無統(tǒng)一的規(guī)定。如何做到既有利于分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),又能保證財(cái)務(wù)管控的嚴(yán)格到位,在實(shí)際工作中并不是一件簡(jiǎn)單的事情。筆者查閱了相關(guān)的資料,總結(jié)了永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡(jiǎn)稱“我公司”)在報(bào)賬制管理過程中的經(jīng)驗(yàn),歸納了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在幾個(gè)重要財(cái)務(wù)管理方面采用報(bào)賬制管理模式中較為合理的做法,與大家一起探討。
一、實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員的管理
實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的管理,目前存在由實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)自主招聘管理、上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的模式以及由上級(jí)公司統(tǒng)一委派、集中管理模式等。由上級(jí)公司統(tǒng)一委派、集中管理模式就是上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一招聘財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),委派到實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu),并對(duì)委派的財(cái)務(wù)人員集中進(jìn)行管理,委派財(cái)務(wù)人員的人事任免、工資待遇等集中在上級(jí)機(jī)構(gòu),所在分支機(jī)構(gòu)對(duì)其有建議撒換、部分考核權(quán)的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控,筆者建議對(duì)實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員管理采取此辦法,但要注意將委派財(cái)務(wù)人員的部分利益與委派單位相掛鉤,以調(diào)動(dòng)其為所在單位做好服務(wù)的積極性。我公司是將委派人員年終獎(jiǎng)與委派單位效益相掛鉤,在財(cái)務(wù)人員管理上總體效果良好。
實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)可根據(jù)其業(yè)務(wù)量的大小配備財(cái)務(wù)人員。年保費(fèi)收入在1 000萬元以下的,一般配備一名出納,負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)保費(fèi)的收取,費(fèi)用、賠款的支付,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記,相關(guān)輔助賬的登記,與上級(jí)公司會(huì)計(jì)資料的傳遞,應(yīng)收保費(fèi)管理,單證管理等與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作。保費(fèi)收入在1 000萬以上的機(jī)構(gòu)設(shè)置1到2名專職出納,1名以上專職或兼職會(huì)計(jì)核算人員。出納負(fù)責(zé)保費(fèi)的收取,費(fèi)用、賠款的支付,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記;會(huì)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)相關(guān)輔助賬的登記,應(yīng)收保費(fèi)的管理,單證的管理,與上級(jí)公司會(huì)計(jì)資料的傳遞等。無論實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員是只配備1人還是若干人,財(cái)務(wù)印鑒均要分開保管,對(duì)財(cái)務(wù)專用章的使用要設(shè)置登記簿認(rèn)真記錄印章使用情況,財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)的設(shè)置要遵循不相容崗位相分離的原則。當(dāng)實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)只設(shè)置一名財(cái)務(wù)人員時(shí),上級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要承擔(dān)更多下級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。
二、實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的資金管理
實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、專款專用。實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)的資金涉及到保費(fèi)資金、費(fèi)用資金、賠款資金,收支兩條線的原則就是指分支機(jī)構(gòu)收到的保費(fèi)資金必須全額上劃到上級(jí)公司指定的賬戶,不得將收到的保費(fèi)用于支付費(fèi)用及賠款,所需費(fèi)用及賠款資金必須由上級(jí)機(jī)構(gòu)全額撥付的資金管理原則;?？顚Ｓ迷瓌t是對(duì)上級(jí)機(jī)構(gòu)撥付的資金必須按指定用途使用,即賠款資金與費(fèi)用資金不得混用,指定用途的費(fèi)用資金不得挪做他用。實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)如能嚴(yán)格按收支兩條線、?？顚Ｓ玫脑瓌t進(jìn)行資金管理,就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)還涉及到三個(gè)方面的問題:
(一)銀行賬戶的設(shè)置
規(guī)模較小(保費(fèi)收入500萬以下)的機(jī)構(gòu)可不設(shè)置銀行賬戶,所收保費(fèi)存入上級(jí)機(jī)構(gòu)收入賬戶或上級(jí)機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)亻_設(shè)的收入專戶,所需費(fèi)用及賠款資金可采取先報(bào)后支或備用金制。先報(bào)后支的方法是指實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)將相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷憑證及賠案資料經(jīng)相關(guān)審批人審批后直接從上級(jí)公司取得現(xiàn)金,然后再支付給費(fèi)用報(bào)銷人或賠案權(quán)益人,涉及轉(zhuǎn)賬支付的由上級(jí)公司直接轉(zhuǎn)賬;備用金制即先領(lǐng)取一定數(shù)額的備用金,用于日常的費(fèi)用及賠款支付,備用金使用完以后再到上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)銷,補(bǔ)足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產(chǎn)生費(fèi)用超支等問題,筆者不建議采用。
對(duì)于費(fèi)用和賠款資金的管理無論是采用先報(bào)后支還是備用金制,都存在現(xiàn)金管理不符合要求,費(fèi)用賠款支付時(shí)效性差等問題,因此只適合規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)使用。規(guī)模較大的機(jī)構(gòu),或條件成熟的規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置收入、費(fèi)用、賠款銀行賬戶,分支機(jī)構(gòu)收到的保費(fèi)及時(shí)存入收入賬戶,上級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)該分支機(jī)構(gòu)核定可用費(fèi)用限額、賠款計(jì)劃下?lián)苜M(fèi)用、賠款資金到費(fèi)用戶及賠款戶。為提高資金使用效率,減少在途資金數(shù)量,上下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)在相同銀行開設(shè)賬戶,以便資金能即時(shí)到達(dá)。有條件的企業(yè)對(duì)收入賬戶可與銀行簽定即時(shí)自動(dòng)劃款協(xié)議,隨時(shí)將下級(jí)機(jī)構(gòu)收入戶資金劃轉(zhuǎn)到總公司指定賬戶,減少資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間。
(二)應(yīng)收保費(fèi)的管理
應(yīng)收保費(fèi)管理是財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的內(nèi)容,涉及到收入的實(shí)現(xiàn)、保費(fèi)資金收回的問題,屬資金管理的一個(gè)方面。對(duì)實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收管理要實(shí)行嚴(yán)格的賬齡控制,并對(duì)不同的業(yè)務(wù)來源形成的應(yīng)收保費(fèi)采取不同的管控辦法,總體思路是責(zé)任明確、賬齡合理。按保險(xiǎn)單的業(yè)務(wù)來源分,應(yīng)收保費(fèi)可分為代理業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)及直接業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)。對(duì)于代理業(yè)務(wù),應(yīng)將與代理人或代理機(jī)構(gòu)簽定的代理協(xié)議在上級(jí)公司備案,對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)必須有代理人或代理機(jī)構(gòu)的書面確認(rèn)材料,嚴(yán)格按代理協(xié)議規(guī)定的保費(fèi)結(jié)算日期結(jié)算保費(fèi)。對(duì)出現(xiàn)違反代理協(xié)議的代理人或代理公司要及時(shí)中斷與其的合作,并采取包括訴訟在內(nèi)的必要措施追回應(yīng)收保費(fèi)。對(duì)于直接業(yè)務(wù),首先對(duì)未收到保費(fèi)而發(fā)出的保單要由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理相關(guān)手續(xù),明確責(zé)任,應(yīng)收保費(fèi)的賬齡出現(xiàn)異常時(shí),要及時(shí)進(jìn)行分析,對(duì)在應(yīng)收保費(fèi)上有問題的業(yè)務(wù)人員要及時(shí)采取相關(guān)的處罰措施。
(三)有價(jià)單證的管理
實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)的有價(jià)單證尤其是手工單證等同于有效的保險(xiǎn)合同,有價(jià)單證的管理基本等同于應(yīng)收保費(fèi)的管理,也是資金管理的一部分。有價(jià)單證在信息系統(tǒng)中分庫存、在用、已用或作廢三種狀態(tài)。對(duì)庫存單證,上級(jí)機(jī)構(gòu)要定期盤點(diǎn),保證賬實(shí)相符;在用單證中,對(duì)在用時(shí)間較長(zhǎng)的(一般為三個(gè)月以上)必須全部收回,重新入庫,或到領(lǐng)用人、代理單位實(shí)地盤點(diǎn),保證發(fā)出有價(jià)單證的安全;對(duì)已用單證,要將業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入情況與財(cái)務(wù)留存聯(lián)相核對(duì),以防出現(xiàn)鴛鴦單等現(xiàn)象。要將財(cái)務(wù)留存聯(lián)全部上交上級(jí)機(jī)構(gòu)歸檔保存,作廢的單證要收回保單、發(fā)票正本及其他各聯(lián),與已用單證一起上交上級(jí)機(jī)構(gòu)歸檔保存。
三、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)與低值易耗品。實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、大的維修、處置、變賣等都必須報(bào)上級(jí)公司,由上級(jí)公司根據(jù)權(quán)限設(shè)定直接審批,或再報(bào)上一級(jí)公司審批后進(jìn)行。實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)不得自行購(gòu)置及處置固定資產(chǎn),上級(jí)機(jī)構(gòu)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈的,由上級(jí)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)賬套中進(jìn)行處理。實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)設(shè)置固定資產(chǎn)備查賬,定期與上級(jí)機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)卡片及明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),做到賬卡、賬賬、賬實(shí)相符。低值易耗品一般由分支機(jī)構(gòu)在其費(fèi)用額度內(nèi)自行購(gòu)置,分支機(jī)構(gòu)必須設(shè)置低值易耗品管理臺(tái)賬,并向上級(jí)公司備案,上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法,上級(jí)公司對(duì)實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行盤點(diǎn),做到賬實(shí)一致。
四、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)輔助臺(tái)賬的設(shè)置
實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)由于不設(shè)有財(cái)務(wù)賬套,所有財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)必須通過建立相關(guān)輔助臺(tái)賬獲得,所以相關(guān)的輔助臺(tái)賬也較多,業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)及應(yīng)收管理方面的臺(tái)賬有:簽單保費(fèi)臺(tái)賬、實(shí)收保費(fèi)臺(tái)賬、應(yīng)收保費(fèi)臺(tái)賬;單證管理方面的臺(tái)賬有:空白單證出入庫臺(tái)賬、有價(jià)單證核銷臺(tái)賬;資產(chǎn)管理方面的臺(tái)賬有:固定資產(chǎn)臺(tái)賬、低值易耗品臺(tái)賬;費(fèi)用管理方面的臺(tái)賬有:費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬;資金管理方面的臺(tái)賬有:賠款支出戶、費(fèi)用戶、收入戶銀行存款日記賬。
實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的一般的輔助臺(tái)賬沒什么特別的要求,都是些流水賬或清單,但對(duì)于費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬的設(shè)置有些講究。實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金全部由上級(jí)公司通過費(fèi)用形式下?lián)?因此,費(fèi)用臺(tái)賬要能反映如下內(nèi)容:本期可用費(fèi)用數(shù)額、本期上級(jí)公司實(shí)際撥付費(fèi)用數(shù)額、本期實(shí)際使用費(fèi)用數(shù)額及費(fèi)用項(xiàng)目、上級(jí)應(yīng)撥未撥付費(fèi)用數(shù)額、本機(jī)構(gòu)費(fèi)用超支數(shù)額。同時(shí),為了便于核對(duì),應(yīng)形成勾稽關(guān)系,費(fèi)用余額要與費(fèi)用銀行存款及現(xiàn)金余額相一致。
我公司在實(shí)際工作中使用了20欄的多欄式賬簿,賬簿欄目名稱如表1。
表1中,借方反映上級(jí)機(jī)構(gòu)本期撥付及代付資金;貸方反映機(jī)構(gòu)實(shí)際支付費(fèi)用及上級(jí)代付分?jǐn)偟馁M(fèi)用;余額反映費(fèi)用資金的余額;可結(jié)費(fèi)用反映該機(jī)構(gòu)當(dāng)期可用費(fèi)用限額;應(yīng)付款反映上級(jí)公司預(yù)撥費(fèi)用或超費(fèi)用限額下?lián)苜M(fèi)用數(shù);費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置,如租賃費(fèi)、水電費(fèi) 、差旅費(fèi)等;應(yīng)收款反映月底上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)撥付而未撥付的費(fèi)用數(shù)額。賬簿各欄的勾稽關(guān)系為:期初余額+本期可結(jié)費(fèi)用發(fā)生額+本期應(yīng)付款發(fā)生額-本期費(fèi)用明細(xì)發(fā)生額-本期應(yīng)收款發(fā)生額=期末余額。期末余額等于費(fèi)用賬戶銀行存款余額加費(fèi)用現(xiàn)金余額。以上費(fèi)用臺(tái)賬既能反映費(fèi)用項(xiàng)目,又能反映上下級(jí)之間的費(fèi)用劃撥關(guān)系,同時(shí)也體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。
五、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)稅金的申報(bào)
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)主要涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅金及附加、印花稅、個(gè)人所得稅、代征車船稅及企業(yè)所得稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅一般由總公司匯總繳納,從2008年起二級(jí)以下機(jī)構(gòu)不再需要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行申報(bào),因此實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)的稅金主要涉及到地方稅種。由于實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)無財(cái)務(wù)賬套,為了稅金申報(bào)的準(zhǔn)確,上級(jí)機(jī)構(gòu)在每月的納稅期內(nèi)應(yīng)根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù),給各報(bào)賬制單位下發(fā)各機(jī)構(gòu)保費(fèi)收入的數(shù)據(jù),做好個(gè)人所得稅及車船稅申報(bào)清單,下發(fā)給各機(jī)構(gòu),由各機(jī)構(gòu)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。各機(jī)構(gòu)申報(bào)完后,根據(jù)申報(bào)表向上級(jí)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)稅款,上級(jí)機(jī)構(gòu)于審核稅款申請(qǐng)后及時(shí)撥付稅款。每月終了前,各機(jī)構(gòu)將稅單交給上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)稅金的申報(bào)數(shù)據(jù)由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一提供,這樣能保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
六、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)資料的管理
實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料有兩種,一種是納入上級(jí)機(jī)構(gòu)賬套的會(huì)計(jì)資料,如費(fèi)用報(bào)銷憑證、保單發(fā)票的財(cái)務(wù)聯(lián)、賠案資料等;另一種是由報(bào)賬機(jī)構(gòu)自行保管、備查的財(cái)務(wù)管理資料,如各種臺(tái)賬、費(fèi)用結(jié)算清單等。第一種會(huì)計(jì)資料原件必須定期上交上級(jí)機(jī)構(gòu),上級(jí)公司核算人員要認(rèn)真審核費(fèi)用報(bào)銷憑證,核對(duì)原件與復(fù)印件,在復(fù)印件上注明“原件在xx公司”字樣并簽名,此復(fù)印件做為實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)登記費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬的依據(jù)。同時(shí),各機(jī)構(gòu)要對(duì)第二種財(cái)務(wù)資料認(rèn)真整理,統(tǒng)一編號(hào)。未經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)同意,不得銷毀任何財(cái)務(wù)資料。
報(bào)賬制無疑是一種既能降低財(cái)務(wù)人員人力成本,又能起到提高財(cái)務(wù)管理效率目的的財(cái)務(wù)管理模式。要真正發(fā)揮報(bào)賬制這種管理模式的作用,在管理中做好以上幾方面的細(xì)節(jié)工作十分重要,報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理是一系列財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的集合,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)中的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的規(guī)章制度,使報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式更加完善。
【主要參考文獻(xiàn)】
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費(fèi)用收支管理篇8
一、提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好黨費(fèi)收繳、管理和使用工作的自覺性
做好黨費(fèi)的收繳管理工作，對(duì)于提高黨員黨性觀念和黨的組織觀念，具有重要意義，黨員能否按時(shí)交納黨費(fèi)，不僅是衡量黨員黨性觀念的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，也是反映基層黨組織自身狀況和黨員教育管理成效的一個(gè)重要方面。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，以對(duì)黨的事業(yè)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度認(rèn)真抓好黨費(fèi)的收繳、管理和使用工作。分管黨費(fèi)工作的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高對(duì)這項(xiàng)工作重要性、嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和自覺性。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織要認(rèn)真組織黨員學(xué)習(xí)有關(guān)黨費(fèi)工作的文件精神，增強(qiáng)他們的黨性觀念，提高按時(shí)足額向黨組織交納黨費(fèi)的自覺性；要嚴(yán)把黨費(fèi)管理人員的素質(zhì)關(guān)，加強(qiáng)對(duì)他們的思想政治教育和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提高其管理黨費(fèi)的能力和水平，確保本單位黨費(fèi)工作做到收繳及時(shí)、足額，管理認(rèn)真、規(guī)范，使用合理、嚴(yán)肅。
二、健全制度，保證黨費(fèi)收繳、管理和使用工作有章可循
機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織要建立健全并堅(jiān)持黨費(fèi)工作的六項(xiàng)制度。
（一）教育制度。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織要組織黨員學(xué)習(xí)中組部《關(guān)于中國(guó)共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、管理和使用的規(guī)定》，教育黨員自覺地按照《規(guī)定》精神向所在黨的支部交納黨費(fèi)。對(duì)不按規(guī)定交納黨費(fèi)的黨員，其所在黨組織應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行批評(píng)教育。對(duì)無正當(dāng)理由連續(xù)6個(gè)月不交納黨費(fèi)的，按自行脫黨處理。
（二）收繳制度。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織要認(rèn)真貫徹執(zhí)行中組部《關(guān)于中國(guó)共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、管理和使用的規(guī)定》精神，嚴(yán)格按照規(guī)定的比例收繳黨費(fèi)，不得隨意降低黨員個(gè)人交納黨費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，要根據(jù)黨員工資調(diào)整情況，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)調(diào)整黨費(fèi)收繳數(shù)額，收繳管理人員年初應(yīng)按規(guī)定逐個(gè)支部進(jìn)行核對(duì)，核定基數(shù)，明確標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)足額收繳黨費(fèi)。
（三）管理制度。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織要指定專人負(fù)責(zé)黨費(fèi)管理并對(duì)其進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，黨費(fèi)管理人員調(diào)整時(shí)，要及時(shí)辦理移交手續(xù)。要按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)范和要求單獨(dú)建帳。黨費(fèi)的收繳手續(xù)要清楚，收據(jù)存根、有關(guān)憑證和黨費(fèi)帳簿要按財(cái)務(wù)規(guī)定歸檔并妥善保管。
（四）使用制度。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織對(duì)下?lián)艿狞h費(fèi)要嚴(yán)格掌握，專款專用，做到開支合理，帳目齊全。要在堅(jiān)持統(tǒng)籌安排、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余的原則前提下，嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用黨費(fèi)。黨費(fèi)必須用于黨的活動(dòng)，作為黨員教育經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充，主要用于培訓(xùn)黨員，訂閱或購(gòu)買用于開展黨員教育報(bào)刊、資料和設(shè)備，表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者，補(bǔ)助生活困難的黨員等。
（五）報(bào)告制度。基層黨支部應(yīng)當(dāng)每年向黨員公布一次黨費(fèi)收繳情況。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織在黨員大會(huì)或者黨的代表大會(huì)上應(yīng)當(dāng)向大會(huì)報(bào)告（或書面報(bào)告）黨費(fèi)收繳、管理和使用情況，自覺接受黨員或黨的代表大會(huì)的審議和監(jiān)督。要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定和要求按時(shí)向上級(jí)黨組織報(bào)年度黨費(fèi)收繳、管理和使用情況。報(bào)告的內(nèi)容包括上年度黨費(fèi)的收繳、使用和結(jié)存的數(shù)額，黨費(fèi)開支的主要項(xiàng)目，黨費(fèi)收繳、管理和使用工作中的經(jīng)驗(yàn)、存在的問題及改進(jìn)的意見和建議等。
（六）檢查監(jiān)督制度。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織要把黨費(fèi)工作列入基層黨組織建設(shè)目標(biāo)管理體系，認(rèn)真抓好黨費(fèi)監(jiān)督管理制度的落實(shí)，定期不定期的對(duì)所屬支部黨費(fèi)收繳管理使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)意見。市直機(jī)關(guān)黨工委組織部將進(jìn)行定期檢查或不定期抽查并將之作為“評(píng)先”的考核內(nèi)容，加強(qiáng)管理監(jiān)督，搞好黨費(fèi)的收繳、管理和使用工作，確保市直機(jī)關(guān)黨費(fèi)收繳和管理使用工作納入正?；⒁?guī)范化、制度化的軌道。
三、規(guī)范操作，提高黨費(fèi)收繳、管理和使用工作運(yùn)行的效率和質(zhì)量
機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織在黨費(fèi)的收繳、管理和使用中，要努力做到四個(gè)“規(guī)范”。
（一）規(guī)范黨費(fèi)收繳和報(bào)告的時(shí)間。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織可按季度將黨費(fèi)上交至市直機(jī)關(guān)黨工委黨費(fèi)帳戶（戶名：中共重慶市直屬機(jī)關(guān)工作委員會(huì)；開戶行：工商銀行重慶分行上清寺支行；帳號(hào)：21709008905101）。當(dāng)年的黨費(fèi)原則上應(yīng)在12月20日之前交清，不得截留或拖欠，同時(shí)報(bào)送本年度《黨費(fèi)的收支、結(jié)存情況表》和《黨費(fèi)收繳、管理和使用情況報(bào)告》。因特殊原因個(gè)別黨支部、黨員黨費(fèi)不能按期上交的，尾款必須在第二年元月底前補(bǔ)齊。
（二）規(guī)范黨費(fèi)收繳比例。機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織應(yīng)將在職黨員全年實(shí)交黨費(fèi)總數(shù)全額上繳市直機(jī)關(guān)黨工委，其中50%由市直機(jī)關(guān)黨工委上繳市委黨費(fèi)戶，20%返還基層；根據(jù)中央及市委有關(guān)精神，自2006年8月起，離退休干部黨員交納的黨費(fèi)，按50%上繳市直機(jī)關(guān)黨工委，并在年度《黨費(fèi)的收支、結(jié)存情況表》及第二年返還上一年黨費(fèi)時(shí)對(duì)該筆款項(xiàng)注明，對(duì)按50%比例留存的部分，機(jī)關(guān)各級(jí)黨組織可定期撥給離退休干部黨支部，作為支部開展活動(dòng)的費(fèi)用，專款專用。各基層黨組織要嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)上繳，不得少繳和漏繳。對(duì)無特殊理由未經(jīng)上級(jí)組織部門同意而少繳或漏繳黨費(fèi)的有關(guān)責(zé)任人要追究其責(zé)任。
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