日常資金收支管理篇1
[關(guān)鍵詞]企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無(wú)序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩,影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),造成不必要的浪費(fèi)。
2.資金成本高。企業(yè)資金來(lái)源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。
3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。
二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算,對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達(dá),年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進(jìn)行嚴(yán)格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時(shí)催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng),利用暫時(shí)的負(fù)債資金來(lái)補(bǔ)充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。
4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中,會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。籌資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn),降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制,通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控,及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。
5.加強(qiáng)貨幣資金的日常控制
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,;支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出:收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途,不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn),采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè),合理使用資金,既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時(shí)支付員工工資,償還到期債務(wù),按時(shí)交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金,例如出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問題,客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境,如有機(jī)會(huì)購(gòu)買證券,購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
參考文獻(xiàn):
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日常資金收支管理篇2
關(guān)鍵詞：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 資金管理 控制措施 管理方法
加強(qiáng)資金管理的質(zhì)量，不斷優(yōu)化企事業(yè)單位的資金管理水平，有效提升企事業(yè)單位的資金管理能力，使得企事業(yè)單位的資金管理水平得到優(yōu)化，不僅有助于提升企事業(yè)單位的資金利用率，避免資金的浪費(fèi)，同時(shí)也有助于推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定發(fā)展。在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度下優(yōu)化資金管理的質(zhì)量，應(yīng)該從以下方面著手，不斷提升資金管理的質(zhì)量與水平。
一、加強(qiáng)資金預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理的功能
為提升企事業(yè)單位的資金管理水平，必須從預(yù)算管理著手。預(yù)算管理是資金管理的前提條件，更是資金管理的必備基礎(chǔ)，只有強(qiáng)化預(yù)算管理，才能真正推動(dòng)企事業(yè)單位的資金管理質(zhì)量與水平。對(duì)于事業(yè)單位而言，預(yù)算管理一般分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。前者以年度為衡量杠桿，主要衡量事業(yè)單位運(yùn)行日常管理的財(cái)政支出計(jì)劃，一般包含兩方面的內(nèi)容，人員費(fèi)用及日常管理費(fèi)用等。后者則以項(xiàng)目為基礎(chǔ)，事業(yè)單位各個(gè)部門為完成既定的目標(biāo)和任務(wù)而增設(shè)的項(xiàng)目開支，這部分開支并不在年度支出計(jì)劃里。加強(qiáng)資金管理，優(yōu)化預(yù)算管理，能夠從全程來(lái)優(yōu)化事業(yè)單位的資金管理質(zhì)量，使得事業(yè)單位的所有經(jīng)費(fèi)支出與投入都納入科學(xué)的管理體系中。
（一）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系
在預(yù)算管理中，預(yù)算管理體系的重要性毋庸置疑。只有構(gòu)建科學(xué)有效的，持之有力的預(yù)算管理體系，才能真正優(yōu)化事業(yè)單位的預(yù)算管理質(zhì)量，才能充分發(fā)揮預(yù)算管理的功能和價(jià)值。預(yù)算控制貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)收支全過程，通過分級(jí)管理和過程控制，堅(jiān)持預(yù)算的剛性作用，謀求挖潛增效。首先，在構(gòu)建預(yù)算管理體系的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理體系的調(diào)研與分析，全盤分析事業(yè)單位其他年度的財(cái)政開支，確保預(yù)算管理體系制定的科學(xué)性與規(guī)范性。預(yù)算管理體系其核心在于“預(yù)”字，這就要求事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門，必須保障預(yù)算管理體系的預(yù)見性、規(guī)范性及指導(dǎo)性等功能。只有這樣，才能有效地規(guī)避預(yù)算管理體系在后期的隨意變更和增加，充分發(fā)揮預(yù)算管理體系的規(guī)范性和價(jià)值功能。其次，在財(cái)政支出的過程中，應(yīng)該采用科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，不斷提升財(cái)政支出的規(guī)范性，嚴(yán)格區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出，使得事業(yè)單位的每一筆支出都有據(jù)可查，有法可依，這是確保事業(yè)單位資金管理質(zhì)量的前提基礎(chǔ)。最后，在預(yù)算管理體系的制定過程中，必須不斷細(xì)化預(yù)算管理編制，使得預(yù)算批復(fù)落實(shí)到基層，以利于國(guó)庫(kù)改革向縱深方向推進(jìn)；預(yù)算項(xiàng)目批復(fù)有詳細(xì)支出內(nèi)容，項(xiàng)目支出要經(jīng)過獨(dú)立評(píng)審機(jī)構(gòu)的評(píng)估，使預(yù)算安排與預(yù)算單位的實(shí)際有效貼合，充分提升資金的利用率。
（二）不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范
在資金管理中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性和科學(xué)性，是做好資金管理的基礎(chǔ)，更是有效保障資金管理質(zhì)量的前提。因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該充分重視資金管理的必要性，充分根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平及條件來(lái)制定完善的財(cái)務(wù)控制制度。首先，不斷更新資金管理的觀念，有效貫徹資金管理的科學(xué)風(fēng)氣，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員能夠認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)于優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的重要意義，不斷規(guī)范內(nèi)部人員自身的約束性和規(guī)范性。其次，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)，強(qiáng)化資金管理與控制，不斷提升資金管理的節(jié)約性和可控制性，避免資金的浪費(fèi)，綜合性地提升資金的利用率，避免資金的結(jié)余。最后，在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)資金管理必須注重加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。對(duì)于事業(yè)單位而言，固定資產(chǎn)是屬于國(guó)家的。因此，必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，避免事業(yè)單位內(nèi)部人員私自竊取國(guó)家財(cái)產(chǎn)，或者浪費(fèi)，甚至損害國(guó)家財(cái)產(chǎn)。此外，在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的過程中，必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。不管是對(duì)于企業(yè)，還是對(duì)于事業(yè)單位，加強(qiáng)資金的有效周轉(zhuǎn)率都是發(fā)展的前提與保障。因此，必須針對(duì)新情況，全面分析市場(chǎng)，加強(qiáng)資金的有效流轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)死賬、呆賬等情況。
二、加強(qiáng)資金日常支出的管理
在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度下，加強(qiáng)資金的日常管理，不斷提升資金的流轉(zhuǎn)率，不斷優(yōu)化資金管理的質(zhì)量與水平，具有非常重要的作用。加強(qiáng)資金的日常管理，全面分析與收集會(huì)計(jì)信息，有效地提升資金管理的整體質(zhì)量與水平。
（一）強(qiáng)化資金的日常管理水平
日常的資金管理是資金管理的根本前提，加強(qiáng)日常資金的管理，有效收集與分析日常資金的支出與應(yīng)收款項(xiàng)，能夠從這些會(huì)計(jì)信息中分析事業(yè)單位的日常資金流轉(zhuǎn)及走向，從而通過這些信息，匯總分析出事業(yè)單位的日常開支走向，從而為財(cái)務(wù)管理提供扎實(shí)可靠的信息。此外，通過日常資金的監(jiān)管與控制，還能夠確保資金走向的合理與規(guī)范，為資金管理的全局性提供參考和依據(jù)。特別是對(duì)于一些日常資金流轉(zhuǎn)較頻繁的事業(yè)單位而言，在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度下，通過資金的日常管理，能夠極大地提升資金管理的質(zhì)量與水平。
（二）加強(qiáng)資金收支的審批管理
在資金管理中，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn)，必須落實(shí)在審批與監(jiān)管等方面，通過嚴(yán)格的審批管理，能夠最大程度地優(yōu)化資金管理的質(zhì)量，同時(shí)還能夠確保資金的安全與合理周轉(zhuǎn)。首先，在資金的管理過程中，應(yīng)該制定明確科學(xué)的收支管理制度。任何一個(gè)部門在收到資金的第一時(shí)間，必須將收入完整無(wú)誤地交給財(cái)務(wù)部門來(lái)管理，保障收入在第一時(shí)間入賬。任何個(gè)人或者集體，在未經(jīng)審批的情況，不得私自肆意挪動(dòng)資金。在收支管理中，對(duì)于所收取的現(xiàn)金，財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該第一時(shí)間將現(xiàn)金存入對(duì)公賬號(hào)，不得留作現(xiàn)金，除機(jī)動(dòng)現(xiàn)金外。其次，在支出的過程中，同樣必須強(qiáng)化嚴(yán)格的審批制度。通過科學(xué)的審批制度，保障支出的科學(xué)與合理。任何部門，任何個(gè)人在支出現(xiàn)金時(shí)，必須由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，會(huì)同財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字，只有這樣才能允許支出。
三、優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范性與統(tǒng)一性
在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度下，做好資金管理，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的精準(zhǔn)審計(jì)，這是資金管理的重要手段。在審計(jì)的過程中，必須明確財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，來(lái)調(diào)整審計(jì)體系和方法，最大程度地保障資金安全與高效。
（一）完整錄入審計(jì)的內(nèi)容
在財(cái)務(wù)收支的審計(jì)工作中，審計(jì)內(nèi)容的完整性是審計(jì)的必要前提。針對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，應(yīng)該重點(diǎn)落實(shí)在以下幾個(gè)方面。首先是收入，在審計(jì)的過程中，應(yīng)該保障收入的規(guī)范性和完整性，所有收入都應(yīng)該納入審計(jì)范疇，同時(shí)在審計(jì)過程中還應(yīng)該針對(duì)收入來(lái)源進(jìn)行考察，明確收入的來(lái)源。其次是支出。在審計(jì)的過程中，針對(duì)每一筆支出都應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)工作。在支出審計(jì)中，應(yīng)該根據(jù)支出的范圍及用途，重點(diǎn)審計(jì)支出的合理合規(guī)性。最后，是安全。在審計(jì)的過程中，加強(qiáng)收支的安全是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。因此，在審計(jì)中，應(yīng)該要求財(cái)務(wù)部門及時(shí)將現(xiàn)金存入銀行等。
（二）提升項(xiàng)目審計(jì)的全面性
項(xiàng)目支出是重大的支出，特別是對(duì)于一些重大項(xiàng)目而言，在支出的過程中，支出量較大，資金用途多樣，如果不加強(qiáng)審計(jì)工作，很容易出現(xiàn)貪腐等問題。因此，在項(xiàng)目審計(jì)的過程中，必須提升審計(jì)的全面性。一方面，在項(xiàng)目支出的過程中，重點(diǎn)審計(jì)支出是否在規(guī)范要求的范疇內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)，應(yīng)該及時(shí)糾正。另一方面，在項(xiàng)目資金具體運(yùn)用的過程中，同樣需要審計(jì)資金在使用中的安全性及有效性，重點(diǎn)審計(jì)資金是否存在挪作他用的情況。
四、結(jié)束語(yǔ)
資金管理是企事業(yè)單位快速發(fā)展的關(guān)鍵，更是確保企事業(yè)單位平穩(wěn)運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提。在資金管理中，應(yīng)該根據(jù)資金管理的“三大內(nèi)容”，有效優(yōu)化資金管理的質(zhì)量，不斷提升資金的使用效率及安全，進(jìn)而推動(dòng)企事業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性與高效。在資金管理日益得到重視的今天，任何部門或單位都應(yīng)該重視資金管理工作，通過資金管理來(lái)推動(dòng)企事業(yè)的快速穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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日常資金收支管理篇3
關(guān)鍵詞：資金監(jiān)管 新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 安全高效
同社會(huì)上其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體一樣，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的情況根本上取決于資金是否安全高效流通。本文以我國(guó)醫(yī)院資金管理的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的改革及規(guī)定，從醫(yī)院日常資金管理、預(yù)算資金管理、整體資金管理及資金管理法制化四方面分析如何強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效率，提高醫(yī)院的綜合實(shí)力。
一、完善醫(yī)院日常資金管理制度
（一）強(qiáng)化收入資金管理
根據(jù)新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)醫(yī)院收入資金科目明確界定為醫(yī)療收入、財(cái)務(wù)補(bǔ)貼收入、科技項(xiàng)目收入以及體檢等其他收入。其中科技項(xiàng)目收入是新增科目，其定義為醫(yī)院取得的專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的非財(cái)政補(bǔ)助收入。
新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度將醫(yī)院日常資金管理的有關(guān)科目進(jìn)行了較為明確的界定，并統(tǒng)一其入賬標(biāo)準(zhǔn)和范圍，便于日常資金管理工作的開展執(zhí)行。例如新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度將原制度下的“醫(yī)療收入”與“藥物收入”兩個(gè)科目合并為“醫(yī)療收入”一個(gè)科目，為醫(yī)院日常資金統(tǒng)計(jì)與核算界定定義，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
以國(guó)家制定的醫(yī)院法定收費(fèi)項(xiàng)目為依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行完全結(jié)算或部分結(jié)算，改善醫(yī)院收入資金科目混亂的現(xiàn)狀，更好地做到醫(yī)院收費(fèi)公平合理。
（二）提升權(quán)責(zé)制，降低成本資金支出
新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度明確指出降低醫(yī)療成本不僅僅是廣大人民群眾對(duì)醫(yī)院的急切希望，現(xiàn)今已成為政府對(duì)醫(yī)院的要求。強(qiáng)化責(zé)任成本制度降低醫(yī)療成本：在醫(yī)院內(nèi)部，各部門、各科室以及各醫(yī)療小組中建立若干責(zé)任中心，有效地將責(zé)任、權(quán)利與利益合理結(jié)合起來(lái)，圍繞成本目標(biāo)為中心，實(shí)行內(nèi)部成本資金監(jiān)管。提升責(zé)權(quán)制將會(huì)有效地降低成本資金支出，降低醫(yī)療成本，提高資金的使用率。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度
醫(yī)院日常收支資金核算應(yīng)采取“收支兩條線”制度，由醫(yī)院財(cái)務(wù)科實(shí)行集中統(tǒng)一核算管理。所有現(xiàn)金由醫(yī)院出納當(dāng)日交與銀行，當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并即時(shí)結(jié)算，確保資金安全，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
（四）建立健全日常資金管理網(wǎng)絡(luò)化
運(yùn)用現(xiàn)代化科技手段，建立日常資金網(wǎng)絡(luò)化管理。從門診患者掛號(hào)就診、檢查手續(xù)辦理、治療費(fèi)用預(yù)付到取藥繳費(fèi)、結(jié)算出院實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，方便、實(shí)時(shí)、快捷并保證醫(yī)院內(nèi)部資金管理信息準(zhǔn)確無(wú)誤且有效溝通，從而進(jìn)一步規(guī)范了醫(yī)患監(jiān)督體制，進(jìn)一步杜絕醫(yī)院個(gè)別亂收費(fèi)和程序不合理的現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)預(yù)算資金管理，提高資金使用效率
（一）預(yù)算資金編制
新制度改變?cè)瓉?lái)任務(wù)編制為目標(biāo)編制；規(guī)定了預(yù)算管理的新辦法：核定收支、超收上繳、定額補(bǔ)助、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，清晰地辨析了政府預(yù)算、部門預(yù)算和醫(yī)院預(yù)算的關(guān)系；提高了醫(yī)院預(yù)算的合理性及目標(biāo)性，提高了預(yù)算資金的使用有效率。
在新醫(yī)院制度的有關(guān)規(guī)定下，采用零基預(yù)算方法，根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計(jì)歸類情況，并結(jié)合醫(yī)院規(guī)模特點(diǎn)，做到預(yù)算科學(xué)合理。
（二）預(yù)算資金審批
預(yù)算資金的審批應(yīng)注重預(yù)算草案資金的編制依據(jù)是否與醫(yī)院的實(shí)際情況一致，是否與醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)一致；預(yù)算資金編制的內(nèi)容是否真實(shí)合理；預(yù)算資金指標(biāo)的計(jì)算方法與理論方法是否相吻合，并符合其理論前提。此外，醫(yī)院管理層應(yīng)成立“預(yù)算資金審批小組”，其成員由預(yù)算編制相關(guān)部門的工作人員組成，對(duì)預(yù)算資金草案進(jìn)行綜合審核，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算草案資金。
（三）預(yù)算資金執(zhí)行與監(jiān)控
新會(huì)計(jì)制度規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表不僅要出示總報(bào)表，而且要附帶詳細(xì)收支報(bào)表，從而做到查且有據(jù)的目的。預(yù)算資金審批后，建立健全預(yù)算資金支出核算監(jiān)管機(jī)構(gòu)，確保預(yù)算資金按照審批的數(shù)額，內(nèi)容及計(jì)劃規(guī)定投入使用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將每月財(cái)務(wù)報(bào)表附帶詳細(xì)目錄并及時(shí)反映給各小組，控制資金支出，杜絕亂支出浪費(fèi)資金的現(xiàn)象?？傊?，各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算計(jì)劃值的差額應(yīng)控制在規(guī)定的比例內(nèi)，如果有不在預(yù)算范圍內(nèi)的支出發(fā)生則由負(fù)責(zé)部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定的各領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過。
三、加強(qiáng)整體資金管理機(jī)制
新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度進(jìn)一步明確了醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，提出了提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量的要求。同時(shí)從醫(yī)院整體目標(biāo)入手，加強(qiáng)資金在醫(yī)院內(nèi)部的有序流動(dòng)，高效使用是醫(yī)院資金管理的目標(biāo)。這就需要建立健全整體資金管理機(jī)制。推行績(jī)效考核，強(qiáng)化醫(yī)療服務(wù)量化考評(píng)，完善網(wǎng)絡(luò)化管理，從而提高人力資金支出的使用率并進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院資金全民監(jiān)管，做到醫(yī)院資金運(yùn)行公平、公開；進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，核定醫(yī)療科技項(xiàng)目的收支情況，從而提高新醫(yī)院制度下醫(yī)療科技項(xiàng)目資金的使用率；在核定的基礎(chǔ)上，科學(xué)計(jì)算核定收支的差額，政府在其績(jī)效考核的基礎(chǔ)上予以財(cái)政補(bǔ)助，減輕政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。
四、加強(qiáng)法制管理
社會(huì)法律意識(shí)逐漸加強(qiáng)，醫(yī)院作為公益性機(jī)構(gòu)，作為政府救死扶傷的單元，強(qiáng)化醫(yī)院工作者的法律意識(shí)更是重中之重。新會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度可以理解為調(diào)節(jié)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)程序，懲處違規(guī)行為的法律法規(guī)。以新會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度為核心，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部實(shí)際情況，強(qiáng)化懲罰力度，將新會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度納入法制化軌道，從而加強(qiáng)醫(yī)院資金的法制化管理。
參考文獻(xiàn)：
[1]王振英.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提高經(jīng)濟(jì)效益.中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì).2001
[2]黃偉燦.主動(dòng)適應(yīng)醫(yī)保制度改革不斷提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量[J].中國(guó)醫(yī)院管理雜志,2001
日常資金收支管理篇4
一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。
二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。
三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。
四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。
1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。
2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。
五、員工工資的發(fā)放。
A現(xiàn)金收付
1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。
2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章".多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。
3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支".
4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。
5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。
6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。
B 銀行賬處理
1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。
2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。
3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。
4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。
C報(bào)銷審核
1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。
2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因或不予報(bào)銷。
3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼(原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充)。
4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。
5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。
6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。
7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷
出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算、工資核算等三個(gè)方面的內(nèi)容。
1.貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：
(1)辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。
(2)辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。
(3)認(rèn)真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于末達(dá)帳款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。
(4)保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。
(5)保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。
(6)復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。
雖然各個(gè)單位的特點(diǎn)不同，其資金運(yùn)動(dòng)也各有其特殊性，但只要有貨幣資金的收付，就要有出納。出納工作的目的就是讓單位的錢“來(lái)得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內(nèi)容主要有：
1. 貨幣資金收支的核算
出納核算工作包括兩個(gè)方面：一是日常收支業(yè)務(wù)的辦理;二是上述收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)核算。
日常收支業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的收支;銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理;負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、支票、結(jié)算憑證、空白收據(jù)和有關(guān)印章;發(fā)票的開具;其他與貨幣資金有關(guān)的行政事宜。
收支業(yè)務(wù)的核算包括現(xiàn)金及銀行存款有關(guān)的記帳憑證的編制;現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及其他與貨幣資金相關(guān)的備查簿的登記;出納日?qǐng)?bào)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。
2. 貨幣資金收支的監(jiān)督
日常資金收支管理篇5
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 資金 集中管理模式
中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9082（2013）07-0026-01
全球經(jīng)濟(jì)趨緩，經(jīng)融危機(jī)不見退散，國(guó)內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)同樣處于下滑狀態(tài)，再者國(guó)家處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也處于變與不變時(shí)期，這種情況下的企業(yè)管理，可以讓其走入上升通道中，也可以讓企業(yè)固步自封，走入衰退或破產(chǎn)中。經(jīng)營(yíng)管理是企業(yè)管理的主要內(nèi)容，而資金管理是經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展生存的基礎(chǔ)，沒有充裕的現(xiàn)金流，就沒有企業(yè)的存在以及發(fā)展壯大。下面就企業(yè)資金管理方面做如下簡(jiǎn)析：
中國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)類型中，國(guó)有大型企業(yè)占據(jù)主角，國(guó)有大型企業(yè)的資金管理有其重要性也有其特殊性，同時(shí)資金管理也就重中之重的環(huán)節(jié)。
國(guó)內(nèi)大型企業(yè)大都有自己的財(cái)務(wù)公司，服務(wù)于集團(tuán)內(nèi)公司，承擔(dān)結(jié)算、融資、投資等金融職能。許多大型企業(yè)一般都有多個(gè)行業(yè)，多個(gè)法人存在，經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，經(jīng)營(yíng)手段各不相同，集團(tuán)管理是個(gè)龐大的系統(tǒng)，無(wú)論是生產(chǎn)管理還是經(jīng)營(yíng)管理，必須有個(gè)統(tǒng)一的思路和模式。資金管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)資金必須統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一管理才會(huì)降低資金成本，提高資金使用效益。以下淺析資金集中管理的幾種情況：
資金集中管理
一集中收支模式
集團(tuán)內(nèi)各二級(jí)單位在銀行開立一個(gè)收入專戶，一個(gè)基本支出賬戶，每日收入的各類款項(xiàng)都存入收入專戶，當(dāng)日指定時(shí)間開戶銀行自動(dòng)將收入戶資金劃撥入集團(tuán)公司指定賬戶；各單位日常支出再按資金計(jì)劃每周向集團(tuán)公司申請(qǐng)資金，集團(tuán)公司根據(jù)下屬單位情況下?lián)艿蕉?jí)單位基本賬戶用于各類支出活動(dòng)。
資金收支兩條線資金管理模式，運(yùn)行幾年后總結(jié)出其中的優(yōu)缺點(diǎn)，優(yōu)點(diǎn)是入款資金全部集中到集團(tuán)公司，集團(tuán)公司集中資金后，可以統(tǒng)一籌劃，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一分配，更好的貫徹集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)理念。缺點(diǎn)是集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度資金后，有時(shí)基層單位急需要資金時(shí)，集團(tuán)公司由于簽發(fā)程序繁瑣或其他原因不能及時(shí)下劃資金，影響基層單位的正常支付，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失；另外，基層單位因?yàn)槎加幸?guī)定資金額度，為防止突發(fā)付款，往往沉淀一部分資金，一般都是全部占用資金額度，這樣沉淀下的資金不利于集團(tuán)公司總體把握資金總量以及資金動(dòng)向。
在政治改革和經(jīng)濟(jì)改革的當(dāng)下，國(guó)有大型企業(yè)承擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任和企業(yè)本身向前發(fā)展的責(zé)任，要想企業(yè)不被社會(huì)各界詬病，一定要提高企業(yè)發(fā)展能力，要改善大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率不高，同時(shí)也要提高大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。尤其是周期性行業(yè)，受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響很大，因此需要加強(qiáng)成本控制，提高資金使用效益，減少資金使用成本。因此在資金管理收支兩條線的基礎(chǔ)上又實(shí)行了資金實(shí)時(shí)管理模式來(lái)管理企業(yè)資金。
二資金實(shí)施管理模式
集團(tuán)公司資金實(shí)時(shí)管理模式在原有資金收支兩條線管理的基礎(chǔ)上沿革而來(lái)的。集團(tuán)公司與開戶銀行簽訂《集團(tuán)式委托貸款合同》、《現(xiàn)金管理系統(tǒng)使用協(xié)議》以及《現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)合作協(xié)議》等等，這個(gè)系列合同詳盡的確立了雙方的權(quán)利義務(wù)，爭(zhēng)議解決方式以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題。
資金實(shí)時(shí)管理模式：
收款：集團(tuán)內(nèi)各分子公司收到款項(xiàng)批量向上級(jí)單位劃撥，每天晚上業(yè)務(wù)結(jié)束以后，系統(tǒng)自動(dòng)將分子公司賬戶余額劃撥到集團(tuán)公司指定賬戶，分子公司賬戶余額為零。
付款：集團(tuán)分子公司的開戶銀行收到分子公司付款憑據(jù)時(shí)，向集團(tuán)公司在總行的開戶行申請(qǐng)資金，單筆申請(qǐng)，單筆付款，分子公司賬戶余額依然為零，分子公司銀行賬戶上顯示一個(gè)可用余額，可用余額是分子公司在集團(tuán)公司歸集資金賬戶的余額。在可用余額范圍內(nèi)，分子公司可以自己調(diào)度資金使用，不再實(shí)行定時(shí)向集團(tuán)公司申請(qǐng)款項(xiàng)，營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)每日單筆付款，晚上固定時(shí)間里，系統(tǒng)自動(dòng)匯總一天付款明細(xì)以及總額下劃給分子公司。分子公司次日去銀行拿到前一日的收付款匯總表做賬戶處理。
實(shí)時(shí)資金管理模式下，集團(tuán)資金集中在了集團(tuán)公司，集團(tuán)公司可以第一時(shí)間掌握資金動(dòng)態(tài)，分子公司不再有沉淀資金，也不再有申請(qǐng)資金不到位，影響正常支付的現(xiàn)象發(fā)生，改善了原來(lái)資金收支兩條線管理的弊端。
資金實(shí)時(shí)管理還是有不盡人意的地方。
首先，每天分子公司付款是零散的、多筆的，銀行每收到一筆付款申請(qǐng)，需要從集團(tuán)公司賬戶中下?lián)芤还P款項(xiàng)支付，而集團(tuán)公司在每日業(yè)務(wù)結(jié)束以后才匯總下?lián)墚?dāng)天的付款總數(shù)，分支公司次日才能做收到撥款的會(huì)計(jì)憑證，這樣，分子公司當(dāng)日銀行存款賬上余額在未收到足以支付當(dāng)日款項(xiàng)的情況下為負(fù)數(shù)；另外，有的公司在銀行辦理業(yè)務(wù)使用仍舊使用手工方式，每日開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票以及現(xiàn)金支票，有效支付日期是十天，而公司在支付即時(shí)就做了付款憑證，銀行收到并支付支票日期與公司入賬時(shí)間有個(gè)時(shí)間差，出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，這樣公司賬戶余額有時(shí)也是負(fù)數(shù)。以上這些情況是技術(shù)操作上的問題，但是有些賬務(wù)處理已經(jīng)違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例和有關(guān)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)資金管理出現(xiàn)的以上兩種情況，針對(duì)第一種情況，延后入賬時(shí)間，使得賬戶不出現(xiàn)負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，暫時(shí)未有更好的解決辦法；第二種情況，如果能開展網(wǎng)銀支付或銀企直連方式付款，就能避免賬款延后支付帶來(lái)的諸多問題。
在當(dāng)前經(jīng)融危機(jī)以及金融風(fēng)暴的形勢(shì)下，集團(tuán)資金集中管理，集團(tuán)自有資金充裕，還可以充分利用商業(yè)信用和財(cái)務(wù)杠桿解決許多問題，比如收購(gòu)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，收購(gòu)資金短缺陷入危機(jī)的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，為企業(yè)擴(kuò)張發(fā)展帶來(lái)良好契機(jī)。資金管理是隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善，不斷變革的，這樣才能使其適應(yīng)發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展保健護(hù)航。企業(yè)強(qiáng)化對(duì)資金的管理，實(shí)質(zhì)就是提高資金使用效用，防御風(fēng)險(xiǎn)，以最小的投資獲得最大的產(chǎn)出。
參考文獻(xiàn)
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日常資金收支管理篇6
論文摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。因此，應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。
一、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來(lái)源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從材料預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。[一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。
1、對(duì)貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時(shí)開票；
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；
③盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；
④不得坐支各項(xiàng)收入；
⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對(duì)貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；
②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；
④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。
五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制
加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號(hào)并順序使用，錯(cuò)寫作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。
六、實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)
日常資金收支管理篇7
一、指導(dǎo)思想
服從于公共財(cái)政管理要求，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)稅政策的貫徹執(zhí)行，切實(shí)履行好財(cái)政監(jiān)督職責(zé)；通過日?；?、制度化的財(cái)政監(jiān)督管理，及時(shí)、正確反映財(cái)政收支管理中存在的問題，全面提高財(cái)政依法管理的水平。
二、管理機(jī)制
在財(cái)政內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全員參與、全程控制、全面覆蓋、全部關(guān)聯(lián)的日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督緊密融合的財(cái)政“大監(jiān)督”長(zhǎng)效管理機(jī)制。
三、基本原則
(一)財(cái)政內(nèi)部共同履行監(jiān)督職責(zé)的原則。財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政各業(yè)務(wù)處室和財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的共同職責(zé)，要實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督與業(yè)務(wù)工作的有機(jī)融合、專門監(jiān)督與日常監(jiān)督的有機(jī)融合，把財(cái)政監(jiān)督有效地融入到財(cái)政管理中去。
(二)財(cái)政監(jiān)督為管理服務(wù)的原則。堅(jiān)持監(jiān)督檢查與督促整改、建章立制相結(jié)合，從單純查處問題轉(zhuǎn)到規(guī)范管理上來(lái)，從臨時(shí)性事后檢查轉(zhuǎn)到經(jīng)常性的全過程監(jiān)控上來(lái)，從個(gè)別問題的查處轉(zhuǎn)到規(guī)范全系統(tǒng)、全行業(yè)的財(cái)務(wù)管理上來(lái)，切實(shí)服務(wù)和促進(jìn)被檢查單位規(guī)范管理，提高財(cái)政管理水平。
(三)依法監(jiān)督原則。通過完善財(cái)政內(nèi)部多層次、全方位的監(jiān)督體系，依法實(shí)施監(jiān)督，促進(jìn)被監(jiān)督對(duì)象加強(qiáng)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度建設(shè)，按法律法規(guī)辦事。
(四)內(nèi)外并舉的原則。內(nèi)外結(jié)合，統(tǒng)籌兼顧，既要重視對(duì)部門預(yù)算單位的監(jiān)督檢查，又要重視對(duì)財(cái)政部門內(nèi)部資金分配過程的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)“查外促內(nèi)，查內(nèi)促管”。
四、財(cái)政監(jiān)督體系
逐步建立以“財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督、財(cái)政收入監(jiān)督、財(cái)政支出監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督”為主要內(nèi)容的四大財(cái)政監(jiān)督體系。
(一)財(cái)政預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督“三位一體”的內(nèi)部監(jiān)督體系。形成業(yè)務(wù)處室日常監(jiān)督、監(jiān)督機(jī)構(gòu)專門監(jiān)督、業(yè)務(wù)處室與監(jiān)督機(jī)構(gòu)信息共享、資源整合的關(guān)聯(lián)監(jiān)督相結(jié)合的多層次監(jiān)督框架。實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督的制度化、規(guī)范化，逐步建立起事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查核證相結(jié)合，涵蓋資金運(yùn)行全過程的監(jiān)督管理機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的整體優(yōu)勢(shì)。
(二)財(cái)政收入政策制定、執(zhí)行、管理的收入監(jiān)督體系。重點(diǎn)是對(duì)農(nóng)稅征收和收繳財(cái)政性資金的部門征管質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督；對(duì)非稅收入政策執(zhí)行和征收管理的監(jiān)督。
(三)財(cái)政支出審核、調(diào)查、跟蹤管理日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的支出監(jiān)督體系。重點(diǎn)加強(qiáng)行政事業(yè)費(fèi)支出、基本建設(shè)支出、社會(huì)保障及轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，特別是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、大額資金使用效益的監(jiān)督，確保財(cái)政資金運(yùn)行的安全、規(guī)范和高效。
(四)會(huì)計(jì)人員、機(jī)構(gòu)管理和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理相結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。主要是對(duì)各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，以遏制會(huì)計(jì)造假，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，服務(wù)宏觀管理，維護(hù)公眾利益為目標(biāo)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查，嚴(yán)厲打擊造假行為和擾亂會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序的違法行為，逐步健全會(huì)計(jì)監(jiān)督社會(huì)化體系。
五、財(cái)政監(jiān)督職責(zé)劃分
財(cái)政“大監(jiān)督"的核心理念是在財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理、系統(tǒng)全面、權(quán)責(zé)明確、運(yùn)作規(guī)范的良性監(jiān)督工作格局，確立各業(yè)務(wù)處室和監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同履行監(jiān)督職責(zé)的工作體系，充分體現(xiàn)新形勢(shì)下財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理高度融合的特征。各業(yè)務(wù)處室與監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)共同參與、明確分工，各負(fù)其責(zé)，形成對(duì)財(cái)政管理活動(dòng)事前審核、事中跟蹤監(jiān)控、事后檢查和評(píng)價(jià)的多層次監(jiān)督，使業(yè)務(wù)流、資金流的每個(gè)節(jié)點(diǎn)都能得到有效監(jiān)督。按照上述財(cái)政監(jiān)督的四個(gè)體系，將業(yè)務(wù)處室與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的具體監(jiān)督職責(zé)劃分如下：
財(cái)政業(yè)務(wù)處室主要履行以下監(jiān)督職責(zé)：按照各自職責(zé)和工作流程規(guī)定，認(rèn)真履行財(cái)政管理監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮事前審核、事中監(jiān)控作用，按時(shí)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)和收支執(zhí)行情況的核對(duì)，定期或不定期地到預(yù)算單位具體了預(yù)算收支和財(cái)務(wù)管理情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，實(shí)施財(cái)政資金（資產(chǎn)）日常監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞，牽頭制定完善財(cái)政資金管理的政策、制度和辦法。
1．收入監(jiān)督。主要是對(duì)農(nóng)稅收入和非稅收入的收入政策執(zhí)行、收入進(jìn)度、收入結(jié)構(gòu)、征收措施、征收質(zhì)量以及收入的收納、劃分、留解、退付、撥付、票據(jù)使用等情況的日常監(jiān)管、專項(xiàng)檢查、執(zhí)行情況分析等。
責(zé)任處室：
(1)農(nóng)稅收入征管監(jiān)督—辦公室(農(nóng)稅征管)、預(yù)算處。
(2)非稅收入征管監(jiān)督—預(yù)算處、經(jīng)建處和收入管理相關(guān)業(yè)務(wù)處室。
2．支出監(jiān)督。主要是對(duì)基本支出、項(xiàng)目支出、專項(xiàng)資金等的支出結(jié)構(gòu)、支出范圍、資金流向流量、使用效益的監(jiān)督。涉及預(yù)算單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理情況、政府采購(gòu)制度執(zhí)行情況、專項(xiàng)資金管理情況、決算管理、支出標(biāo)準(zhǔn)、銀行賬戶管理、支出績(jī)效考核等。
責(zé)任處室：預(yù)算處、行政事業(yè)處、經(jīng)建處、企業(yè)處、辦公室（農(nóng)財(cái)職責(zé)）和資產(chǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)處。
3．內(nèi)部監(jiān)督。主要對(duì)各業(yè)務(wù)處室的制度建設(shè)、內(nèi)控機(jī)制、指標(biāo)分配、資金撥付、預(yù)算追加和履行職責(zé)等內(nèi)部管理情況進(jìn)行監(jiān)督等。加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)政管理和財(cái)政資金運(yùn)行中存在的問題，提高資金使用效益，確保資金運(yùn)行安全規(guī)范。
責(zé)任處室：預(yù)算處、行政事業(yè)處、經(jīng)建處、企業(yè)處、辦公室和資產(chǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)處。
4．會(huì)計(jì)監(jiān)督。主要是對(duì)單位執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度情況、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置規(guī)范性、會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、會(huì)計(jì)核算合規(guī)性、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格情況及會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等進(jìn)行的監(jiān)督。
責(zé)任處室：資產(chǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)處和相關(guān)業(yè)務(wù)處室
局監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)主要履行以下監(jiān)督職責(zé)：按照職責(zé)和工作流程規(guī)定，認(rèn)真履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，對(duì)全局財(cái)政監(jiān)督檢查工作實(shí)行統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)一規(guī)范程序，對(duì)重點(diǎn)財(cái)政資金管理使用和財(cái)政政策執(zhí)行情況配合相關(guān)業(yè)務(wù)處室實(shí)施監(jiān)督檢查。
1．負(fù)責(zé)全局財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃的統(tǒng)一制定、組織實(shí)施、總結(jié)考核等工作。
2．負(fù)責(zé)財(cái)政監(jiān)督制度建設(shè)工作。包括制定財(cái)政監(jiān)督檢查規(guī)范性操作制度、處理處罰協(xié)調(diào)操作規(guī)程、建立財(cái)政檢查法規(guī)庫(kù)等。
3．負(fù)責(zé)對(duì)檢查結(jié)果整改情況的牽頭并促進(jìn)落實(shí)。
4．聯(lián)合相關(guān)業(yè)務(wù)處室開展重點(diǎn)專項(xiàng)資金檢查工作。如：圍繞財(cái)政管理改革的需要，選擇教育、社保、科技、農(nóng)業(yè)等關(guān)系社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾切身利益的重點(diǎn)資金、政府性基金等開展專項(xiàng)檢查；對(duì)部門預(yù)算、非稅收入、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，確保財(cái)政資金安全性、規(guī)范性和有效性。
六、主要任務(wù)和要求
(一)局各業(yè)務(wù)處室和單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容和職責(zé)分工，主動(dòng)開展各項(xiàng)監(jiān)督管理工作。主要任務(wù)和要求明確如下：
各業(yè)務(wù)處室要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算單位日常監(jiān)管工作，將財(cái)政監(jiān)管工作延伸到財(cái)政“資金鏈”的末端──用款單位。一是每年對(duì)所有預(yù)算單位預(yù)算、決算編制情況進(jìn)行核查。二是每年對(duì)部分預(yù)算單位財(cái)政資金使用情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或部門預(yù)算綜合檢查。三是對(duì)已完工的財(cái)政性資金投資項(xiàng)目工程竣工決算進(jìn)行審查。四是每年組織對(duì)部分重點(diǎn)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行檢查，各項(xiàng)專項(xiàng)資金檢查要形成專題檢查報(bào)告。年終，各處的監(jiān)督檢查工作要形成綜合監(jiān)督檢查報(bào)告，專題檢查報(bào)告與綜合監(jiān)督報(bào)告報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)抄送監(jiān)督檢查部門。
（二）辦公室(農(nóng)稅征管)每年組織對(duì)農(nóng)稅收入的征收管理和票據(jù)管理進(jìn)行稽查，并達(dá)到一定的覆蓋面。
(三)預(yù)算處在國(guó)庫(kù)集中收付、財(cái)政資金管理和會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督必須全部覆蓋。每年組織對(duì)非稅收入征收管理和票據(jù)管理稽查，并達(dá)到一定的覆蓋面。
(四)國(guó)資及績(jī)效評(píng)價(jià)（會(huì)計(jì)管理）處不定期組織對(duì)會(huì)計(jì)人員持證上崗情況進(jìn)行檢查。
(五)辦公室（財(cái)政監(jiān)督職責(zé)）配合業(yè)務(wù)處室完成年度確定的專項(xiàng)檢查計(jì)劃，并督促全局檢查計(jì)劃的完成。
七、實(shí)施步驟
(一)統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)。2009年上半年，在全局進(jìn)行財(cái)政“大監(jiān)督”理念宣傳，統(tǒng)一思想，使每個(gè)財(cái)政干部自覺把財(cái)政監(jiān)督融入具體的財(cái)政管理工作中。
(二)設(shè)計(jì)制度、進(jìn)行試點(diǎn)。2009年下半年起，各業(yè)務(wù)處室應(yīng)按業(yè)務(wù)流、資金流設(shè)計(jì)管理與監(jiān)督制度，認(rèn)真履行財(cái)政管理監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮事前審核、事中監(jiān)控的作用，制定或完善各項(xiàng)資金管理辦法。在此基礎(chǔ)上確定1-2個(gè)處室進(jìn)行試點(diǎn)工作。
(三)制定目標(biāo)、全面推進(jìn)。2010年，全面推行財(cái)政監(jiān)督長(zhǎng)效管理機(jī)制，確定年度監(jiān)督目標(biāo)任務(wù)后，各處室按各自職責(zé)履行財(cái)政監(jiān)督任務(wù)，形成全員參與、分工明確、各負(fù)其職的財(cái)政監(jiān)督大格局。
八、保障措施
(一)組織保障。局成立“財(cái)政監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)小組”，局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管局長(zhǎng)為常務(wù)副組長(zhǎng)，其余各位副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，各業(yè)務(wù)處室和國(guó)庫(kù)支付中心、契稅所負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員，辦公室（財(cái)政監(jiān)督部門）承擔(dān)日常事務(wù)性工作。領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)主要是審查并通過財(cái)政監(jiān)督的重大制度、確定年度財(cái)政檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目、聽取年度財(cái)政監(jiān)督情況匯報(bào)、研究財(cái)政監(jiān)督重要問題的處理處罰等。各業(yè)務(wù)處室和支付中心契稅所必須指定一名相關(guān)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查工作。
(二)制度保障。
1．完善配套制度。根據(jù)《江蘇省財(cái)政監(jiān)督辦法》的有關(guān)精神，各業(yè)務(wù)處室應(yīng)結(jié)合局內(nèi)部行政執(zhí)法工作規(guī)程制定并完善相關(guān)財(cái)政工作的日常監(jiān)督和管理制度，辦公室（財(cái)政監(jiān)督職責(zé)）、企財(cái)處（稅政法制職責(zé)）應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化、規(guī)范具體的監(jiān)督檢查操作規(guī)程，完善有關(guān)配套制度。
2．建立監(jiān)督檢查的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，確保財(cái)政監(jiān)督依法檢查、有效檢查，防止監(jiān)督工作流于形式，真正使財(cái)政監(jiān)督工作融入財(cái)政管理中。
3．建立財(cái)政監(jiān)督通報(bào)、公告制度，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的一些共性問題和應(yīng)予公開的事項(xiàng)，進(jìn)行通報(bào)或公告，糾正單位長(zhǎng)期不規(guī)范的行為，提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)又可以發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的警示效應(yīng)。
日常資金收支管理篇8
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量管理
房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)歷了飛速發(fā)展后，已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱性行業(yè)。近年來(lái)，國(guó)家多次推出限制房?jī)r(jià)、提高貸款利率、限制購(gòu)房等房地產(chǎn)調(diào)控政策，使房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展受到了遏制。雖然自2014年下半年以來(lái)，我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)政策逐步放松了調(diào)控，給企業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，但調(diào)控造成的影響短期內(nèi)依然存在。房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流管理是指房地產(chǎn)企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，通過預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、報(bào)告和分析等手段全面系統(tǒng)的管理本企業(yè)不同時(shí)期現(xiàn)金流入、流出的時(shí)間和數(shù)量的活動(dòng)。
一、房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的特點(diǎn)
相比較一般企業(yè)“貨幣資本實(shí)物資本貨幣資本”的資金循環(huán)模式，房地產(chǎn)企業(yè)的資金循環(huán)則是“貨幣資本地產(chǎn)資本房產(chǎn)資本商品資本貨幣資本”這樣一個(gè)貨幣資金的長(zhǎng)期循環(huán)[1]。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈運(yùn)行模式，總結(jié)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的特點(diǎn)包括：
（一）資金需求額大，籌集任務(wù)重
房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是房屋土地、大型開發(fā)項(xiàng)目等，高額的地價(jià)以及房屋工程造價(jià)使得投資數(shù)額少則千萬(wàn)，多則上億。并且，房地產(chǎn)的開發(fā)項(xiàng)目往往可能不止有一個(gè)項(xiàng)目，很可能多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，就更加增大了資金的需求數(shù)額。同資金需求數(shù)額一起增加的是籌集項(xiàng)目資金的難度，一般企業(yè)只有在創(chuàng)立之初或者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的情況下需要籌集大量資金，而在日常經(jīng)營(yíng)過程中只需要籌集一部分流動(dòng)資金來(lái)維持企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，即使籌不到資金，企業(yè)只要維持現(xiàn)有規(guī)模也能繼續(xù)生存下去。但是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說，籌集不到資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)很肯是項(xiàng)目終止，其損失的巨大的，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此相比較一般企業(yè)而言，房地產(chǎn)企業(yè)的籌資壓力非常大。[1]
（二）資金流轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)
房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈表現(xiàn)為貨幣資金的長(zhǎng)期循環(huán)，貨幣資金回收所經(jīng)歷環(huán)節(jié)多、時(shí)間長(zhǎng)。一般來(lái)說，房地產(chǎn)的開發(fā)建設(shè)從征地開始，需要經(jīng)歷土地開發(fā)、房屋建設(shè)、竣工交付使用等多個(gè)階段，通常要花費(fèi)2-3年甚至更長(zhǎng)并且，所開發(fā)的項(xiàng)目只有銷售到一定的數(shù)量之后才能回收成本。因此開發(fā)期長(zhǎng)、資金周轉(zhuǎn)緩慢、回收期長(zhǎng)共同導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)的特點(diǎn)。
（三）資金流波動(dòng)幅度大、分布不均
由房地產(chǎn)資金鏈的結(jié)構(gòu)可以看出，房地產(chǎn)公司開發(fā)項(xiàng)目之初要籌集大量的貨幣資金，再將這些貨幣資金投向各個(gè)項(xiàng)目，經(jīng)過地產(chǎn)資本、房產(chǎn)資本、商品資本等環(huán)節(jié)，最后從這些項(xiàng)目中回收大量資金。由于回收周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，很可能某年投入了大量資金，現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入，凈現(xiàn)金流量為負(fù)，而另一年到了銷售階段則回籠大量資金，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，凈現(xiàn)金流量為正。[2]以萬(wàn)科2008-2013年度經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~為例，可以看出房產(chǎn)企業(yè)資金流波動(dòng)幅度大的特點(diǎn)。
（四）資金占用風(fēng)險(xiǎn)大
房地產(chǎn)項(xiàng)目的資金一旦投入就具有了不可移動(dòng)性。即使企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)等外部環(huán)境發(fā)生重大變動(dòng)，也很難進(jìn)行調(diào)整和改變。[3]這樣資金一旦投入，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨著回收的不確定因素的增加而增加。其次，由于房地產(chǎn)企業(yè)資金需求量大，一般都會(huì)借助金融機(jī)構(gòu)以及資本市場(chǎng)的支撐，為外部融資資金的依賴度很高，而這種情況下，一旦金融機(jī)構(gòu)或者資本市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng)，資金鏈就很容易斷開，從而加劇資金占用的風(fēng)險(xiǎn)。再次，近幾年國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)政策性的調(diào)整，2010年明確了首次購(gòu)房的標(biāo)準(zhǔn)，2012年央行兩次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，首套房?jī)?yōu)惠利率由7折升至8.5折，利率的上調(diào)增加了房地產(chǎn)企業(yè)的資金成本，是的預(yù)期收益相對(duì)降低。與此同時(shí)為了加強(qiáng)房貸風(fēng)險(xiǎn)的防控，對(duì)違規(guī)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行一系列的行政降福，加上人們對(duì)房地產(chǎn)投資的理性回歸，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)資金無(wú)法良性循環(huán)，產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。[4]
（五）現(xiàn)金流量管理涉及的關(guān)系復(fù)雜
房地產(chǎn)資金鏈的復(fù)雜性決定了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性。一般企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系基本都是圍繞投資者、債權(quán)人、債務(wù)人、員工、被投資者、企業(yè)內(nèi)部各部門以及國(guó)家財(cái)政、銀行、審計(jì)、工商稅務(wù)而展開。而對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，除此之外，在經(jīng)營(yíng)過程中還要處理與被遷動(dòng)單位和居民、設(shè)計(jì)院、施工單位、監(jiān)理單位、委托建房單位、接受由此轉(zhuǎn)讓土地的單位等機(jī)構(gòu)及個(gè)人的關(guān)系。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)的銷售特點(diǎn)，其余消費(fèi)者個(gè)人的各種預(yù)收預(yù)付和應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系更加頻繁復(fù)雜。[5]
二、房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)有管理體系
現(xiàn)金流量管理的對(duì)象是企業(yè)的整個(gè)資金價(jià)值運(yùn)動(dòng)，涉及企業(yè)的每一方面，不僅僅局限于現(xiàn)金資產(chǎn)，現(xiàn)金管理是現(xiàn)金流量管理的重要組成部分，但現(xiàn)金管理并不等同于現(xiàn)金流管理?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)價(jià)值管理的一部分，它以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，所以現(xiàn)金流量管理必須從企業(yè)戰(zhàn)略的角度出發(fā)。企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的內(nèi)容主要包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理
就房地產(chǎn)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括有：銷售房屋、出租房屋、發(fā)包工程。轉(zhuǎn)讓土地、征用土地、批租土地以及購(gòu)買建筑材料、繳納稅款、支付利息等。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要產(chǎn)生于：銷售房屋、出租房屋、轉(zhuǎn)讓土地、提供勞務(wù)、稅費(fèi)返還等；而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要產(chǎn)生于：發(fā)包工程、支付員工工資、征用土地、購(gòu)買設(shè)備材料、支付營(yíng)業(yè)稅所得稅等。[6]
房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理主要包括日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理、企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量管理、應(yīng)收賬款管理三個(gè)方面。
1. 日?，F(xiàn)金流量管理
（1）現(xiàn)金流量的管理。現(xiàn)金流量包括流入量、流出來(lái)和凈流量，其反映了企業(yè)現(xiàn)金盈余水平：流入量大于流出量，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，反之企業(yè)則面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[7]房地產(chǎn)企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中，要對(duì)日?，F(xiàn)金的流入量和流出量有一定把握，計(jì)算出理論上凈流量余額的理想值，編制現(xiàn)金收支計(jì)劃、對(duì)日?，F(xiàn)金流入流出量進(jìn)行控制，加速流入，合理控制流出。
（2）現(xiàn)金流速的管理?，F(xiàn)金流速是指現(xiàn)金投入到回籠的速度，綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量。房地產(chǎn)企業(yè)具有資金鏈長(zhǎng)、轉(zhuǎn)期速度慢的特點(diǎn)，而這些都不利于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。因此為了提高房地產(chǎn)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，加速資金循環(huán)，房地產(chǎn)企業(yè)要在：縮短建造交付時(shí)間、建立有效的現(xiàn)金流考核制度、加快房屋銷售速度等方面不斷加強(qiáng)。
（3）現(xiàn)金流程的管理。現(xiàn)金流程涉及了企業(yè)授權(quán)審批制度、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)受理程序以及內(nèi)部稽核制度等，反映了企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)的程序。房地產(chǎn)企業(yè)由于財(cái)務(wù)關(guān)系較一般企業(yè)要復(fù)雜，因此企業(yè)更應(yīng)該對(duì)各個(gè)流程進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，確?，F(xiàn)金流能安全有限的進(jìn)行循環(huán)。
2.企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量管理
（1）現(xiàn)金流量的預(yù)算?，F(xiàn)金流量總預(yù)算更加著重于規(guī)劃控制企業(yè)的宏觀經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而日?，F(xiàn)金流量預(yù)算著重于合理安排企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支付，保障企業(yè)現(xiàn)金流有條不紊、周而復(fù)始，從而保障企業(yè)再生產(chǎn)的順利進(jìn)行，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值提供條件。房地產(chǎn)企業(yè)在每年年初，應(yīng)編制資金預(yù)算計(jì)劃，包括資金預(yù)算收入和資金預(yù)算支出兩大部分內(nèi)容。其中收入預(yù)算的核心內(nèi)容是企業(yè)銷售房屋所得現(xiàn)金凈增加額，支出預(yù)算的核心內(nèi)容是企業(yè)投資、支付稅利所需的資金支出。
（2）現(xiàn)金收入的管理。房地產(chǎn)企業(yè)的收入來(lái)源主要是由銷售房屋產(chǎn)品產(chǎn)生。因此現(xiàn)金收入管理的重點(diǎn)則應(yīng)該放在提高企業(yè)銷售變現(xiàn)能力，加強(qiáng)房屋市場(chǎng)反饋功能，制定房屋銷售的最優(yōu)方式，盡量按照社會(huì)需要的數(shù)量和質(zhì)量來(lái)組織房屋建設(shè)和銷售。另外由于房地產(chǎn)行業(yè)較特殊的銷售方式，應(yīng)收賬款較之一般企業(yè)數(shù)額巨大，因此催收應(yīng)收賬款是加強(qiáng)現(xiàn)金收入管理的又一重要內(nèi)容。
（3）現(xiàn)金支付的管理。房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金支出主要由土地成本支出和建筑安裝支出構(gòu)成，加強(qiáng)土地購(gòu)置款項(xiàng)和工程建筑款項(xiàng)的管理成為房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金支付管理的主要內(nèi)容。[8]
（二）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量管理
在房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)用過程中，資金扮演者極重要的角色，由于資金需求量大，為了維持資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，籌資活動(dòng)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言就顯得意義重大。因此房地產(chǎn)企業(yè)必須要面對(duì)的問題是如何多渠道、有效地籌集資金，構(gòu)建良性資金鏈。目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的融資渠道單一，一般都會(huì)借助金融機(jī)構(gòu)以及資本市場(chǎng)的支撐，為外部融資資金的依賴度很高，而這種情況下，一旦金融機(jī)構(gòu)或者資本市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng)，資金鏈就很容易斷開，使得企業(yè)面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。為此，房地產(chǎn)企業(yè)為了分散籌資風(fēng)險(xiǎn)、降低籌資成本、提高籌資效率，務(wù)必要開發(fā)多渠道的籌資方式，選擇最優(yōu)籌資組合。[9]
籌資包括內(nèi)部籌資和外部籌資，而企業(yè)內(nèi)部籌資方式也就是自有資金籌集，主要包括企業(yè)自有資金、其他速動(dòng)資產(chǎn)和近期內(nèi)可回收的應(yīng)收款項(xiàng)等。自有資金具有無(wú)需支付利息的優(yōu)勢(shì)，當(dāng)某一個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銀行存款利率時(shí)，企業(yè)就可以根據(jù)自身能力適時(shí)地投入自有資金。自有資金除了一部分存于銀行的現(xiàn)金，還包括信用證、銀行票據(jù)、股票和債券以及各種應(yīng)收款項(xiàng)等。預(yù)售樓宇也是一種重要的內(nèi)部籌資手段，一方面預(yù)售樓宇可以籌集到一部分建設(shè)資金，另一方面也可將一部分市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)給客戶。利用客戶資金風(fēng)險(xiǎn)小、成本低，是最佳的負(fù)債經(jīng)營(yíng)方案，只要項(xiàng)目能按時(shí)交付使用，資金即可定期流入，也不必考慮負(fù)債償還問題。
目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的籌資活動(dòng)主要還是依靠外部籌資，且籌資渠道單一，主要還是借助銀行信貸籌集，對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)依賴性過大，其實(shí)外部籌資的方式還有很多，例如：融資租賃、售后租回、上市融資（包括發(fā)行股票、發(fā)行公司債券等）、各類信托資金、吸引外資、借助有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的公司合作開發(fā)等等。在綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、自身特點(diǎn)以及項(xiàng)目特點(diǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)該打開多種籌資渠道，盡可能降低籌資成本、合理安排用資時(shí)間，以保證企業(yè)資金投放需求。（作者單位：大連民族大學(xué)文科綜合實(shí)驗(yàn)中心）
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