完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇1
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎。隨著經(jīng)濟全球化戰(zhàn)略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業(yè)要增強其核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點，進而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。
一、我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
我國石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領導對內(nèi)控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問題說明，目前我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。
（一）存在對內(nèi)部控制的認識誤區(qū)
在實際運作中，一方面有些企業(yè)的負責人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領導和企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識陷入誤區(qū)，他們有的認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還未理性化，由此導致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。
（二）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度
從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒有真正起到預警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時走了樣，有章不循。比如，在實際業(yè)務操作中，一些企業(yè)沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。
（三）缺乏全面的預算管理機制
大多數(shù)石油企業(yè)的預算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預算提出實質(zhì)性意見，導致管理職權弱化，從而滋生了預算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預算管理的計劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。
（四）會計基礎工作不規(guī)范
目前，有些石油企業(yè)的會計基礎工作不規(guī)范，導致會計信息嚴重失真。有的企業(yè)雖然進行了治理，但實際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風險和財務會計的反映、監(jiān)督職能先天不足導致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門不愿及時提供相關信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息，以致搞不清楚下面的情況。
二、石油企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性
內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實際工作中，就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強和完善其內(nèi)部控制制度，對目前石油股份制企業(yè)加強內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益具有重大作用。
（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實。
（二）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。
（三）在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業(yè)風險特別是財務風險的識別進行有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營風險的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。
三、我國石油企業(yè)加強內(nèi)部控制的措施
內(nèi)控制度建設并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應付檢查的“官樣文章”，而是適應競爭、長遠發(fā)展的客觀需要。加強石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設應從以下幾個方面著手。
（一）強化對內(nèi)部控制的認識
內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎。內(nèi)部控制制度建設，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點，進而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展?，F(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財務狀況的角度，對內(nèi)部控制進行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補。同時，對任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。
（二）樹立全過程控制的內(nèi)部控制理念
當前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部
報告控制及電子信息技術控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹立全過程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中控制則是讓企業(yè)活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據(jù)。因此，必須加強事后控制，使企業(yè)及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。
（三）建立全面預算管理機制
目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯糾弊和保護資產(chǎn)安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過預算管理來達到計劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構的運行質(zhì)量。
（四）加強企業(yè)的風險控制
風險控制，是對公司管理和資金運作中的風險進行識別、評估、測量管理和持續(xù)監(jiān)控的過程，其目的是保護投資者的利益，提高對風險的控制能力和經(jīng)營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強調(diào)風險控制的重要性，一方面是因為監(jiān)管層為規(guī)范市場秩序加強了監(jiān)管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業(yè)應該在獲取收益和控制風險之間找到平衡點，如果沒有嚴格有效的內(nèi)部控制體系和風險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業(yè)無形價值的積累，即企業(yè)信譽。因此，石油企業(yè)應將風險控制當作一項戰(zhàn)略決策來對待，通過全面、嚴密、科學的制度設計和體系構造，確保在控制風險的基礎上為投資者創(chuàng)造收益，實現(xiàn)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。
（五）建立規(guī)范有效的激勵機制
完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇2
關鍵詞：固定資產(chǎn) 內(nèi)控制度 獎懲機制
一、前言
固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎，企業(yè)科學管理和正確核算固定資產(chǎn)，有利于提高資產(chǎn)使用效率，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，增強企業(yè)的綜合競爭實力。固定資產(chǎn)管理的特點：第一，由于固定資產(chǎn)的價值較大，在購置時一定不得掉以輕心，把好質(zhì)量關，慎重選擇。在管理時對技術員的要求較高，一定要選擇較為專業(yè)、具有較強責任心的人員進行管理，并且明確其管理人員的責任，并對于違規(guī)操作的人員一定要追究其責任，并適當進行處罰。第二，固定資產(chǎn)管理需要各部門的全力支持，通力協(xié)作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都離不開固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的管理也必須涵蓋企業(yè)生產(chǎn)運營的始終，同時要明確這樣一種觀念，固定資產(chǎn)管理并非單純一個部門的事情，需要各個部門參與進來，只有這樣才能有助于管理質(zhì)量的提高。第三，由于固定資產(chǎn)的用途不同，導致固定資產(chǎn)會計核算比較具體而又負責，方法較多，針對性強，如固定資產(chǎn)增加可以計入融資租入，也可記為更新改造。由于工作量大，對會計人員的職業(yè)技能要求也較高。
二、加強固定資產(chǎn)管理工作的必要性
1、加強固定資產(chǎn)管理是做好財務工作的前提。由于受到全球金融危機的影響，各行各業(yè)間的競爭顯得愈加激烈。外界環(huán)境的變化，財務工作的任務也愈顯繁重，面臨著新的挑戰(zhàn)。對于企業(yè)來說，固定資產(chǎn)管理工作的重要性是有目共睹的，它是財務資金管理的一個重要組成部分。企業(yè)需要采取必要的手段、措施做好固定資產(chǎn)管理工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗、加強內(nèi)部控制制度的建立、提高人員的素質(zhì)，從而提高固定資管理工作的效率，促進企業(yè)發(fā)展。
2、加強固定資產(chǎn)管理工作是提高管理意識的需要。長久以來，在企業(yè)對固定資產(chǎn)管理過程中一直存在著“重購置、輕管理”這樣的管理觀念，這種觀念的存在嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。所以說，加強固定資產(chǎn)管理要從改變?nèi)藛T的觀念入手，樹立良好的管理意識、對相關制度要不斷的完善，以適應管理工作的需要。
3、加強固定資產(chǎn)管理工作是規(guī)范管理制度的需要。目前多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度存在著明顯的不足之處，首先，社會的進步對制度的要求要不斷的創(chuàng)新，由于近年來我國多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度沒有得到更新，還在延用多年前制定的模式。企業(yè)不停的發(fā)展，制度卻停滯不前，沒有創(chuàng)新，難以跟上發(fā)展的步伐，則起不到應有的作用。其次，制度還需進一步規(guī)范化。固定資產(chǎn)在日常管理中要明確各管理人員的職責，建立健全的獎懲機制，做到獎懲分明，然而對于那些由于工作疏忽造成差錯的，尚未設立相關處罰措施。所以，企業(yè)有必要對管理制度進行完善，使工作有制度的約束更加的規(guī)范化。
三、固定資產(chǎn)管理工作中存在的問題
1、固定資產(chǎn)核算不規(guī)范。多數(shù)企業(yè)財務部門在對固定資產(chǎn)登記入帳的時候出現(xiàn)了一些漏洞，原因是企業(yè)財務部門對固定資產(chǎn)的統(tǒng)計只登記固定資產(chǎn)總賬，而對明細分類賬上卻不予反映，這種情況的出現(xiàn)將造成賬賬無法核對；另一種情況，由于對日常固定資產(chǎn)的盤點工作不夠重視，常常忽略了盤點工作，更有甚者是固定資產(chǎn)已經(jīng)購置很久了，在賬面上還沒有反映出來，出現(xiàn)入賬不及時的情況，造成固定資產(chǎn)的賬物不符的現(xiàn)象。
2、管理手段和方式落后。固定資產(chǎn)管理的特點要求把握全面性、全員性原則，但很多企業(yè)現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理模式中，參與固定資產(chǎn)管理工作的主要是資產(chǎn)管理部門、財務部門和使用部門，其他利益相關人員并沒有參與管理的責任與意識。另一方面，管理手段較落后，企業(yè)對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要依賴財務軟件中的固定資產(chǎn)模塊，然而對于這種模塊下出現(xiàn)的問題也是難以避免的，造成資產(chǎn)管理部門工作量較大，財務部門無法了解企業(yè)固定資產(chǎn)的動態(tài)變化情況，向管理決策層提供的固定資產(chǎn)信息有失偏差，不利于保證發(fā)展決策的科學性。
3、固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制不到位。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制還不夠完善，對于固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部管理控制也需要進一步加強，目前存在的問題主要有：第一，未落實固定資產(chǎn)管理責任制。對于固定資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)有些環(huán)節(jié)、有些崗位沒有相應責任人負責的情況，造成一些資產(chǎn)無專人保管理的情形。第二，部門之間的溝通不夠。固定資產(chǎn)管理部門、財務部門和使用部門各自為政，只局限于部門內(nèi)的職責與權限，整體優(yōu)化配置效率低，造成一些資產(chǎn)由于管理不善出現(xiàn)丟失的情形，或是由于無人管理閑置下來，造成企業(yè)資源的浪費。第三，部門間的監(jiān)督體系還不夠完善，由于部門之間攀比的現(xiàn)象嚴重，出現(xiàn)了一些部門的固定資產(chǎn)還沒有到報廢的期限，就提前將其報廢了，無形間也成為了企業(yè)的損失。
四、加強固定資產(chǎn)管理工作的對策
1、提高領導對固定資產(chǎn)管理工作的意識。固定資產(chǎn)使用過程的管理是固定資產(chǎn)管理的重點，也是管理中比較困難的環(huán)節(jié)。這就需要對領導的管理意識進行提高，樹立良好的工作態(tài)度，只有領導的意識提升了，員工們才能追隨領導做好固定資產(chǎn)管理工作。
2、借鑒和采用先進的固定資產(chǎn)管理手段。在計算機廣泛運用的今天，人們通過計算機網(wǎng)絡將財務數(shù)據(jù)實現(xiàn)了共享，整個單位的財務人員都可以在一套賬套中做賬，會計電算化的優(yōu)勢得到很大的體現(xiàn)。企業(yè)應將計算機運用到固定資產(chǎn)管理中去，實現(xiàn)管理工作的電算化。應借鑒成功企業(yè)的管理模式，將固定資產(chǎn)各個環(huán)節(jié)統(tǒng)一納入信息管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，單位的固定資產(chǎn)管理人員可以在統(tǒng)一的管理系統(tǒng)中進行管理操作，可以實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)的共享，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計匯總可以直接在計算機中自動生成。并輔助建立固定資產(chǎn)管理卡片，并定期和不定期組織管理人員對固定資產(chǎn)進行檢測，以提高管理工作的時效性。
3、完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。制度化管理是搞好固定資產(chǎn)管理的重要手段，要管好用好固定資產(chǎn)必須做到有章可循、有章必循、違章必糾。各單位應根據(jù)自己的實際情況，制定適合本單位實際情況的資產(chǎn)采購制度以及采購前的審批論證、驗收、核算和處置制度，完善購人、領用、報廢手續(xù)及憑證傳遞制度，通過制度來規(guī)范資產(chǎn)采購、保管、使用，在各部門之間建立分工合作、相互制約的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，從而確保固定資產(chǎn)管理制度的有效執(zhí)行。
4、建立健全的獎懲機制。固定資產(chǎn)管理的最后一個環(huán)節(jié)，也就是報廢設備物資的處置環(huán)節(jié)。由于固定資產(chǎn)到了報廢的年限就已經(jīng)到了較為破舊的程度了，價值一般都較低，往往由于這個原因，企業(yè)就忽視了這個環(huán)節(jié)的管理，但是日積月累固定資產(chǎn)報廢的數(shù)量越來越多，如不加強管理，長期下去對企業(yè)來說將是較大的損失，嚴重影響企業(yè)收益。
5、完善固定資產(chǎn)處置、報廢制度，盤活固定資產(chǎn)。企業(yè)對固定資產(chǎn)處置要做到物盡其用，制訂設備報廢條件。對各部門報上來的資產(chǎn)清理報廢等申請，資產(chǎn)管理部門應該根據(jù)實際情況，具體問題具體分析，對電腦等更新?lián)Q代比較快的資產(chǎn)應縮短解決問題的期限。保證有問題的資產(chǎn)能及時有效的得到處理。從而保證資產(chǎn)的質(zhì)量，進而提高各部門的工作效率。另一方面也避免了無效資產(chǎn)長期掛在賬面上，虛增資產(chǎn)價值。
6、加強對從事固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的提升。隨著企業(yè)改革的持續(xù)發(fā)展，固定資產(chǎn)管理工作的內(nèi)容為適應改革的需要在不斷地發(fā)生變化，加強固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)的提高對于管理水平的提升起到至關重要的作用，若全體員工的素質(zhì)較高，則固定資產(chǎn)管理工作實施起來會起到良好的效果。而反之，若員工的素質(zhì)偏低，固定資產(chǎn)管理工作將很難發(fā)揮其作用。所以，企業(yè)一定要采取有效的手段措施加強對人員素質(zhì)的提高，可以加強員工理論知識的學習，并結(jié)合實踐，妥善的運用于工作中去，提高工作效率。企業(yè)可以通過以下兩個方面加強對人員素質(zhì)的提高：首先，管理人員要加強對固定資產(chǎn)使用及維護等方面內(nèi)容的了解，同時要加強對固定資產(chǎn)管理意識的提高，樹立良好的責任意識，將固定資產(chǎn)管理工作重視起來。其次，加強對管理人員專業(yè)技能的提升，要求管理人員加強學習，掌握理論方面的知識，企業(yè)可以組織定期的培訓，要求管理人員將理論與實際工作很好的結(jié)合起來，有助于工作效率的提高。
參考文獻：
[1]馮建平.企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策.城市建設理論研究.2012年第25期
完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇3
[摘 要]隨著市場化經(jīng)濟體制的改革深入，我國企業(yè)迎來了發(fā)展的黃金時期，各企業(yè)都迅速利用政策、技術、市場上的優(yōu)勢加快生產(chǎn)經(jīng)營，并在短時間內(nèi)取得了良好的成效，制造行業(yè)也是如此。但隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴大、生產(chǎn)力不斷增強，很多問題也逐漸顯現(xiàn)出來。其中，內(nèi)部控制制度的缺失或不完善，導致企業(yè)資金利用率低、資金流失，成為當前經(jīng)濟環(huán)境下阻礙企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。在此情況下，ERP管理系統(tǒng)逐漸進入制造企業(yè)管理者的視線，經(jīng)過一段時間的應用，部分企業(yè)的內(nèi)部控制取得了良好的成效。本文從ERP系統(tǒng)的含義出發(fā)，探究制造企業(yè)內(nèi)控中應用ERP系統(tǒng)的重要性，并結(jié)合系統(tǒng)應用過程中存在的問題，提出相應的改進措施，為完善制造企業(yè)內(nèi)控制度提供一些參考。
[關鍵詞]ERP管理系統(tǒng)；內(nèi)部控制；制造企業(yè)
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.033
[中圖分類號]F275；F270.7 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）10-00-02
當前經(jīng)濟全球化趨勢明顯，信息技術的應用遍及各個行業(yè)，可以不夸張地說，在當前這個時代，任何企業(yè)只有掌握了先進的管理理念和技術，才能在同行業(yè)的競爭中取得優(yōu)勢。為了能在激烈的競爭中求生存，很多企業(yè)都開始運用ERP管理系統(tǒng)加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設。ERP管理系統(tǒng)是非常先進的現(xiàn)代經(jīng)濟管理系統(tǒng)，它能將企業(yè)的各種資源進行整合，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升資金的利用率。雖然我國企業(yè)已經(jīng)引入了ERP管理系統(tǒng)，并取得了良好的成效。但畢竟ERP系統(tǒng)最初是由西方發(fā)達國家提出并使用的，在我國企業(yè)的運用過程中難免會存在一些缺陷和問題，只有將其與制造企業(yè)的實際情況相結(jié)合，才能使之發(fā)揮作用，促進制造企業(yè)內(nèi)部控制改善。
1 企業(yè)完善內(nèi)部控制制度過程中使用ERP管理系統(tǒng)的重要性
ERP系統(tǒng)的最大優(yōu)點是利用信息技術對資源實現(xiàn)整合，實現(xiàn)各部門之間資源和信息的共享，加快信息傳播和交流的速度，從而實現(xiàn)不同業(yè)務之間的緊密配合，降低成本，提升資金的利用效率。對于制造企業(yè)而言，ERP主要應用在企業(yè)的采購、庫存管理、生產(chǎn)控制等方面，它能快速對企業(yè)內(nèi)部所有的信息進行總結(jié)與分類，并及時有效地傳播給其他部門，提升資源的優(yōu)化率和配置度。
在制造企業(yè)內(nèi)部控制制度中完善和加強ERP系統(tǒng)的建設主要有以下重要作用。
1.1 能夠?qū)ζ髽I(yè)的采購過程進行控制
制造企業(yè)采購是經(jīng)營中最為重要的一點，它承擔著企業(yè)大部分資金的流動和使用，人們可以認為，采購行為的成功與否直接決定了經(jīng)營的效益和效率。在采購過程中使用ERP內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，能夠?qū)⒖刂撇少彅?shù)量與企業(yè)所需貨源進行匹配，還能對供應商進行系統(tǒng)分析，對其信用度進行考核，保障采購的安全性，還能對采購價格與付款方面進行控制，降低采購風險，從采購的全方面提升企業(yè)的采購水平。
1.2 能夠ζ笠檔目獯婀芾斫行控制
庫存管理也是制造企業(yè)日常管理中的重要部分，如果市場形勢對銷售不利，則企業(yè)所制造的產(chǎn)品勢必要入庫進行統(tǒng)一管理，如何實現(xiàn)庫存管理的合理、有序是制造企業(yè)面臨的第二大問題。通過引入ERP管理系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的銷售訂單，倉庫和生產(chǎn)力等進行綜合分析，從而確定出一個比較科學的庫存量數(shù)值，將企業(yè)的庫存維持在合理的范圍內(nèi)，保障庫存的安全性，并能對庫存情況進行動態(tài)監(jiān)管，從不同業(yè)務流程入手，全面把握庫存管理的效果和關鍵控制點。
1.3 對企業(yè)制造環(huán)節(jié)進行控制
對于制造企業(yè)而言，保障產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)維護信譽的基礎，更是其能夠健康發(fā)展的唯一選擇。通過引入ERP管理系統(tǒng)，制造企業(yè)能夠有效控制企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，加強對生產(chǎn)流程的監(jiān)管與控制，還能降低生產(chǎn)成本，提升質(zhì)量監(jiān)督力度，保障在成本降低的情況下產(chǎn)品質(zhì)量不會受到不良影響。同時，ERP系統(tǒng)的應用能夠發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過程中存在的問題，并及時向企業(yè)的管理者反映，以采取有效措施彌補生產(chǎn)過程中的弱點。
2 ERP管理下制造企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題
2.1 對ERP管理模式的認識不全面
雖然目前很多制造企業(yè)都在內(nèi)部控制的過程中應用了ERP管理模式，但從實際情況看，很多企業(yè)并沒有將ERP的精髓挖掘出來，只是從形式上模仿ERP管理方式，這種做法增加了模式使用的風險性。同時，由于對其認識不足，很多企業(yè)并沒有將ERP和自身的生產(chǎn)相結(jié)合，而是盲目照搬使用，忽視了自身管理流程與ERP的契合，造成了內(nèi)部控制失效。
2.2 缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制成員
ERP是一種先進的管理模式，需要大量的理論基礎和實踐經(jīng)驗，但目前很多制造企業(yè)在內(nèi)控方面還僅僅局限于財務控制，控制人員也都是由財務部門財會人員兼任，其在財務管理領域游刃有余，但在內(nèi)部控制方面就顯得缺乏專業(yè)性，對ERP管理模式更是沒有足夠的認識，ERP的實施效果受到了嚴重的影響。
2.3 企業(yè)內(nèi)外運營環(huán)境對內(nèi)部控制影響較大
每個企業(yè)都有自己的文化底蘊，在各方面管理上都有自己的方式與經(jīng)驗，但畢竟ERP模式是從國外引進的，與國內(nèi)外企業(yè)的管理理念在很多方面都是沖突的。這樣一來，ERP的加入打亂了企業(yè)的日常工作規(guī)劃，如果制造企業(yè)不能及時對內(nèi)控制度進行調(diào)整和適應，不僅ERP模式的應用無法取得良好的效果，還會因此讓內(nèi)部控制的可操作性降低，ERP的優(yōu)良性能也難以發(fā)揮出來。
3 基于ERP管理的制造企業(yè)內(nèi)部控制制度完善措施
3.1 選擇合理的ERP系統(tǒng)
制造企業(yè)與貿(mào)易型企業(yè)、建筑企業(yè)等存在很大的差異，它不僅涉及原材料的采購和產(chǎn)品的銷售，還要對產(chǎn)品進行加工和生產(chǎn)，因此，制造企業(yè)的內(nèi)部控制較其他行業(yè)相比有一定的難度。在完善內(nèi)控制度之前，其要對企業(yè)的實際情況進行分析，做好準備工作，例如要考慮ERP系統(tǒng)的操作人員是否有能力勝任，資金條件是否滿足ERP的引進需求等，只有將這些基礎工作做好，才能根據(jù)實際情況分析哪種ERP系統(tǒng)是最為合適的。
同一行業(yè)具備很多的ERP軟件，每個軟件都有其自身的優(yōu)勢和不足，例如有的軟件信譽度較高，在企業(yè)機密信息保存上可信度很高，不至于出現(xiàn)信息泄密、丟失等情況；有的軟件在信息的處理上比較先進，無論是行業(yè)間信息的收集，還是市場形勢的分析都能做到面面俱到，為內(nèi)部控制制度的制定提供基本保障；還有的軟件在數(shù)據(jù)處理方面比較強勢，能夠?qū)?nèi)部控制中的各種數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一處理，并給出分析結(jié)果，從而為管理者提供嗜返哪誑匭畔⒉慰跡以便于更好地制定決策。制造企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，考慮應選擇哪一種ERP管理軟件作為內(nèi)部控制的保障，只有系統(tǒng)選擇合理，才能在內(nèi)控中發(fā)揮出系統(tǒng)的作用，促進企業(yè)健康發(fā)展。
3.2 加強ERP管理文化和企業(yè)文化的融合
ERP最早出現(xiàn)在20世紀的西方發(fā)達國家，它是在受到西方價值體系和文化觀念影響下產(chǎn)生的，我國在20世紀80年代后將其引入國內(nèi)，但其或多或少都會與我國傳統(tǒng)企業(yè)文化產(chǎn)生沖突。制造企業(yè)要在這種形勢下加強內(nèi)部控制，就要實現(xiàn)ERP與企業(yè)文化之間的融合，具體要做到以下幾個方面。
3.2.1 營造ERP管理氛圍
企業(yè)管理層要加強對ERP管理模式的宣傳，并將其提升到文化理念這一高度。制造企業(yè)可以利用當前信息傳播方式多這一特點，將ERP管理的優(yōu)勢、意義等匯編成文字放在企業(yè)的網(wǎng)站或者微信公眾號上，便于職工進行瀏覽和傳播，以提高員工對ERP管理系統(tǒng)的重視程度。
3.2.2 培養(yǎng)團隊合作意識
為了保障ERP系統(tǒng)順利實施，企業(yè)要加強部門之間、職工之間的團隊合作意識，各個部門都要本著以企業(yè)利益為核心的原則，加強協(xié)作和溝通，保障內(nèi)部控制順利進行，為ERP更好地發(fā)揮作用創(chuàng)造條件。
3.2.3 開展人才培訓計劃
企業(yè)要加強專業(yè)人員的培訓和引進，尤其是在內(nèi)部控制方面。制造企業(yè)可以與高校簽訂人才培養(yǎng)計劃，引進具備內(nèi)部控制能力的綜合性人才，盡可能提升內(nèi)控隊伍的水平，保障ERP系統(tǒng)的良好運營。
3.3 重組內(nèi)部控制業(yè)務流程
引入ERP管理系統(tǒng)后，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制流程需要進行較大的改動和調(diào)整，尤其是要實現(xiàn)人工管理到智能管理的轉(zhuǎn)變。重組并不是直接將ERP應用到企業(yè)生產(chǎn)中，而是成功改進、優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的運作模式，并與ERP相融合，積極建立高效、流暢的信息交流渠道。同時，ERP系統(tǒng)要與企業(yè)的內(nèi)控信息數(shù)據(jù)庫相結(jié)合，用數(shù)據(jù)說話，減少人為因素的干擾，全面提升收集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)的能力。
4 結(jié) 語
本文主要探究了ERP系統(tǒng)在制造企業(yè)內(nèi)部控制過程中應用的重要性、存在的問題以及解決措施。ERP系統(tǒng)實行后企業(yè)的內(nèi)控理念發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，著力點也與以往有了很大的不同，人力的解放也讓更多的人力資源應用在對企業(yè)管理更有效的方面，為ERP的良好應用提供了保障。
主要參考文獻
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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇4
關鍵詞 整合 完善 內(nèi)部控制
面對激烈的市場競爭壓力，企業(yè)并購整合已成為迅速擴大資產(chǎn)規(guī)模、提升經(jīng)營業(yè)績的重要手段。但在整合過程中，往往由于整合雙方在企業(yè)文化、管理體制、內(nèi)部控制等方面存在較大差異，實際內(nèi)部的消化困難重重，全面融合所用時間也會比預期要長，甚至出現(xiàn)并購整合失敗的風險。從企業(yè)整合之路來看，一般都是優(yōu)先明確新企業(yè)管理模式與組織框架，整合企業(yè)領導班子，逐步融合人力資源和經(jīng)營管理，接下來才是設計完善各項企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務流程。在此過程中，由于在整合期間新的內(nèi)控制度沒有健全，或是不完善，或是不符合整合后新企業(yè)的發(fā)展需求，發(fā)揮不了內(nèi)控制度應有的效果，可能出現(xiàn)因內(nèi)控管理缺陷而不能有效控制和應對整合企業(yè)資金物資、信息數(shù)據(jù)等方面的風險。為此，現(xiàn)就從企業(yè)整合的實際情況出發(fā)，對內(nèi)部控制建設的存在的問題與要求進行研究與探索。
一、企業(yè)整合過程中內(nèi)部控制方面存在的問題
企業(yè)整合過程中，內(nèi)控制度的完善應著眼于企業(yè)整合后的全新管理制度，支持企業(yè)整合過程中對企業(yè)的全面內(nèi)部控制，防止企業(yè)整合過程中出現(xiàn)舞弊行為。但整合企業(yè)由于在完善內(nèi)部控制制度建設中增加了很多新規(guī)定、新方法，引入了一些未涉及的領域，整合后的內(nèi)控制度與原有管理制度存在差異。加之整合企業(yè)原有的管理傳統(tǒng)與管理體制，責任主體和管理分工不明確，內(nèi)控制度建設和完善遲緩，推行存在阻礙和困難，操作和執(zhí)行力度偏低，其整體協(xié)調(diào)性將是很有限的。受到以上因素的影響，企業(yè)整合過程中，完善內(nèi)部控制建設常常存在以下問題：
（一）整合初期，由于內(nèi)控制度的還未完善，容易出現(xiàn)舞弊行為
整合初期，由于缺乏明確的內(nèi)部控制程序和標準，內(nèi)審機構不能充分發(fā)揮應有的作用，導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。一些人會利用整合期間內(nèi)控制度的不完善、人員變動頻繁、組織結(jié)構調(diào)整較大、內(nèi)控制度執(zhí)行的責任主體不明確等因素，發(fā)生一些不可預見的舞弊風險。
（二）完善內(nèi)控制度的時間拖得過長，影響工作效率
企業(yè)之間往往由于管理體制、文化等原因，造成全面融合困難重重，其整合往往也只是表面形式上的合并，由此帶來內(nèi)控制度的完善推動不足，完善內(nèi)控制度不能迅速落地，內(nèi)部控制長期處于管理尺度松弛、要求不明確的狀況，整合企業(yè)之間仍然是以原有各自的內(nèi)控制度進行管理。由于資源的不共享，管理制度與內(nèi)控標準的不統(tǒng)一，反而會增加管理部門和執(zhí)行部門的工作量，加重勞動負擔，從而影響了內(nèi)控制度執(zhí)行效果，無法真正的提高工作效率。
（三）內(nèi)控制度的完善缺乏整體協(xié)調(diào)性，影響內(nèi)控制度有效執(zhí)行
整合完善后的內(nèi)控制度往往由于沒有全面結(jié)合企業(yè)整合后的實際管理特點與需求，簡單疊加或引用原有內(nèi)控管理制度，增加了無效的控制流程，制度整體協(xié)調(diào)性不強，加之整合雙方信息不對稱，一定程度上存在執(zhí)行標準不一致，造成內(nèi)控制度間缺乏有效銜接，內(nèi)控制度接受度較差，影響制度有效執(zhí)行，進而造成內(nèi)部管理失控，可能對企業(yè)的整合產(chǎn)生不利的影響，成為企業(yè)全面融合的障礙。
二、企業(yè)整合，更要注重內(nèi)部控制制度的完善
企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)制約和監(jiān)督權力的有效方式和手段，劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證組織機構經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，保護財務信息、非財務信息及其披露的合規(guī)性、完整性、真實性，提高企業(yè)管理效率及效果，而采取的各種制度措施和程序。整合企業(yè)之間要達到完全的融合，必須要有一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，才能夠在很大程度上保證會計信息披露的真實、準確、完整和及時。強強企業(yè)的融合，由于在整合前均有自己的內(nèi)部控制體系，而整合雙方在采購控制、預算控制、合同管理、信息技術處理、信息披露等各核心控制環(huán)節(jié)方面，右能均存在一定或是較大的差異，所以其內(nèi)控制度的整合難度就會更大，其進度也可能會拖得更長。因此，在整合期間，要全力保持內(nèi)部控制制度的穩(wěn)健過度，滿足整合企業(yè)資源有效配置和安全完整的需要，保持整合企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。
對此，在企業(yè)整合過程中，更要注重內(nèi)部控制制度的完善，切實解決在組織結(jié)構、管理模式、經(jīng)營戰(zhàn)略等發(fā)生重大調(diào)整整合后，如何制定統(tǒng)一的、規(guī)范的、完整的內(nèi)控管理制度，替代原有的制度和法規(guī)，作為企業(yè)各所屬單位成員行為的新準則和秩序要求，從根本上提高企業(yè)的管理水平和競爭力。完整的內(nèi)部控制制度體系，對改善整合企業(yè)的內(nèi)部管理現(xiàn)狀、促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、完善公司信息披露和保證資本市場有效運行來說，有著非常重要的意義。
三、企業(yè)整合過程中完善內(nèi)部控制制度的幾點要求
我們要認識到，一個有效的內(nèi)部控制體系，如同完善的法人治理結(jié)構一樣，是公司高效運作的基礎。企業(yè)整合后，我們?nèi)绾瓮晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度？特別是強強企業(yè)之間的整合，在內(nèi)部控制制度建設方面，不是簡單的1+1-1的過程（即先把兩個企業(yè)原有的內(nèi)控制度進行匯總，再簡單的剔除一個），而是要讓整合后的內(nèi)控制度處于最好的互補狀態(tài)，實現(xiàn)1+12的效果?，F(xiàn)就企業(yè)在整合時，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出幾點看法：
（一）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)規(guī)模擴大的管理需求
首先我們要認識到，原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度，往往不適應整合后大集團模式戰(zhàn)略管理的需要，因此不能全盤照搬。企業(yè)整合后的新的內(nèi)部控制制度，應分別對原有內(nèi)控制度進行梳理、分類，比較重疊、互補的部分。在此基礎上完善、提煉其核心價值，針對新的管理模式和要求，強調(diào)內(nèi)控制度的適用性、針對性和可行性，要對企業(yè)管理水平有所提升，對整個行業(yè)內(nèi)控制度有一個更全面的認知，制定適合企業(yè)整合后的內(nèi)部控制制度和實施細則，最終形成具有自身特色的內(nèi)控管理制度，從而滿足企業(yè)規(guī)模擴大后的戰(zhàn)略管理要求。
（二）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)長期發(fā)展的管理需求
完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一項復雜的系統(tǒng)工程，是企業(yè)管理的大事，需要與企業(yè)總體的、長遠的目標與戰(zhàn)略相結(jié)合。因此，企業(yè)從上到下都應高度重視，反復動員，統(tǒng)一思想，務必使內(nèi)部控制制度能滿足各環(huán)節(jié)的實際管理需要，樹立其嚴格的、能長期執(zhí)行的制度模式，讓內(nèi)控制度對促進企業(yè)長期發(fā)期產(chǎn)生積極的杠桿作用，真正發(fā)揮內(nèi)控制度的管理功效。而不是在內(nèi)控制度剛剛一下發(fā)，就發(fā)現(xiàn)諸多缺陷，不是無法執(zhí)行，就是發(fā)覺內(nèi)部控制的效率和效果達不到管理要求。一個朝令夕改或是連續(xù)下發(fā)補充通知的內(nèi)控制度，其組織實施和監(jiān)督的力度將會大大降低。
（三）完善內(nèi)部控制制度，需要全員建立對制度的信賴感
內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，擺正心態(tài)更重要。完善內(nèi)控制度建設，要有一個積極、進步的心態(tài)。整合雙方不要總是認為自己以前的就是最好的，而是應從整合中學習知識，認識到完善內(nèi)控制度是為自身學習提供了最好的機會。不論是整合企業(yè)還是被整合企業(yè)，對于整合后的內(nèi)控制度，都要有一個坦誠、學習的心態(tài)，要注重內(nèi)部控制制度知識的傳遞，需要全員建立對內(nèi)控制度的信賴感，從而達到快速響應、堅定執(zhí)行的效果。
（四）完善內(nèi)部控制制度，需要注重執(zhí)行及監(jiān)督的力度
企業(yè)整合后，客觀上對內(nèi)控制度的執(zhí)行提出了更高的要求，需要新的領導班子高度重視，全面推動內(nèi)控制度的建設，重視對內(nèi)部控制制度管理人員及監(jiān)督人員的選拔，同時還要注重對新內(nèi)控制度的全員培訓，提高各級管理人員的素質(zhì)，吸收稱職的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。由內(nèi)審人員依據(jù)內(nèi)控制度，對所屬各執(zhí)行部門的內(nèi)控制度執(zhí)行和財務管理情況，尤其是會計內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的重要控制點，定期進行考評，從而確保內(nèi)控制度能得到正確、高效落實。
企業(yè)在整合過程中，必須依據(jù)整合企業(yè)實際情況，合理制定內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)整合各個階段的管理要求和特點，逐步推進，對內(nèi)控流程進行調(diào)整和優(yōu)化，制定清晰的內(nèi)控管理流程，把整合完善內(nèi)控制度看作是一種達到最佳管理狀態(tài)的雙向過程，這正是整合完善內(nèi)控制度所要達到的目的，從而發(fā)揮內(nèi)控制度應有的管理功效，合理保證企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，為企業(yè)健康有序發(fā)展提供可靠依據(jù)。
（作者單位為重慶百貨大樓股份有限公司）
[作者簡介：王云波（1975―），男，重慶人，本科，會計師。]
參考文獻
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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇5
關鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制體系；完善方法；對策
面對越來越激烈的市場競爭，客觀上要求企業(yè)注重提高自身的核心競爭力，企業(yè)管理水平的高低，決定著企業(yè)的抗風險能力以及擴大經(jīng)營能力，因此廣大的企業(yè)管理者在進行企業(yè)管理時，應該依靠內(nèi)部控制制度提高企業(yè)的管理水平。在國家頒布了企業(yè)內(nèi)部控制的相關指導政策以后，企業(yè)的內(nèi)部控制問題成為我國企業(yè)管理者關注的重點問題。
一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的控制內(nèi)容
企業(yè)的內(nèi)部控制從執(zhí)行人角度來說，是由企業(yè)的董事長、企業(yè)的高層管理人員以及其他人員共同完成的，企業(yè)的內(nèi)部控制旨在保證企業(yè)的經(jīng)營效果和經(jīng)營效益，為企業(yè)的擴大經(jīng)營和進一步發(fā)展打好基礎，需要確保企業(yè)財務報告的可靠性，盡量避免企業(yè)經(jīng)營過程中可能面對的財務風險，需要確保企業(yè)的經(jīng)營和管理都符合相關的法律和法規(guī)，使企業(yè)經(jīng)營獲得的經(jīng)濟利益合理合法。
為了完成這些目標，企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容十分廣泛，主要包括對企業(yè)經(jīng)營風險的評估、內(nèi)部監(jiān)督和管理，以及實現(xiàn)信息反饋渠道的暢通等方面。完善的內(nèi)部控制體系應該對企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇到的風險進行有效評估，并制定相應的應急方案；以有效的內(nèi)部控制手段，對企業(yè)各部門的經(jīng)營狀況進行實時的監(jiān)控，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率；企業(yè)的管理層在進行決策時，需要以充分的經(jīng)營情況記錄為基礎，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息渠道保持暢通，完善的內(nèi)部控制體系可以使企業(yè)經(jīng)營的信息實現(xiàn)對稱，為高層進行管理決策提供可靠的依據(jù)。
二、建立內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)展的有益作用
企業(yè)的發(fā)展需要依賴企業(yè)內(nèi)部的團結(jié)和共同努力，完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)依托于健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度來對企業(yè)內(nèi)部的工作人員進行約束和管理，企業(yè)內(nèi)部的任何責任人，都無法凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制制度之上，也不能無視內(nèi)部控制制度進行獨立的操作和管理。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能提高企業(yè)的管理效率，有效控制企業(yè)的經(jīng)營成本并且規(guī)避經(jīng)營中存在的投資風險，對企業(yè)的擴大經(jīng)營起到有效的保障作用。
（一）形成健全的企業(yè)管理制度
在企業(yè)的管理過程中，依托于企業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以形成健全的企業(yè)管理制度，有利于提升企業(yè)的管理效率。我國的企業(yè)普遍存在著產(chǎn)權問題，即企業(yè)的擁有者和企業(yè)的管理者之間并不一致，客觀上為企業(yè)的管理提供了難題。依托于企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以明確企業(yè)經(jīng)營者的管理重點，憑借合理的權責劃分增強企業(yè)管理者對企業(yè)的管理權限，使企業(yè)管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況進行全面管理。健全的企業(yè)管理制度是管理者對企業(yè)進行管理的基礎，借助于內(nèi)部控制體系的完善，以統(tǒng)一管理的方式提高企業(yè)的管理效率。
（二）有效控制企業(yè)的經(jīng)營成本
在企業(yè)內(nèi)部形成完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以有效增強企業(yè)的財務報表的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)營行為和投資行為都處于集中的管理之下，能夠有效減少企業(yè)內(nèi)部人員的可能，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營成本。雖然建立內(nèi)部控制制度也需要一定的投資，這些投資包括系統(tǒng)的設計成本以及實施成本，但是建立內(nèi)部控制制度的效益十分可觀，內(nèi)控措施的實施可以有效減少企業(yè)經(jīng)營過程的損失，以可靠的數(shù)據(jù)統(tǒng)計避免企業(yè)決策的失誤，從而有效保證了企業(yè)的投資效益。
三、目前我國企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過程中存在的主要問題
企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分，是企業(yè)順利開展經(jīng)營活動的有效保證，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的進程中，內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制方法也在不斷進步，在世界范圍內(nèi)的企業(yè)管理中起到了比較明顯的作用。我國的企業(yè)起步時間較晚，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和健全上，也存在諸多的問題，主要表現(xiàn)在以下的方面：
（一）企業(yè)直接領導人缺乏對內(nèi)部控制的足夠重視
在我國企業(yè)的起步和發(fā)展過程中，有比較濃厚的政府干預痕跡，在政府部門的領導之下的企業(yè)發(fā)展，缺乏自主性和市場性，企業(yè)的內(nèi)部管理上也有較大欠缺，比較突出的表現(xiàn)就是企業(yè)的直接領導人對內(nèi)部控制的忽視。這種現(xiàn)象與企業(yè)管理結(jié)構的不完善有較大關系，我國的企業(yè)普遍缺乏合理的法人治理結(jié)構，雖然每年都召開股東大會，但是大股東對企業(yè)的決策起著主導作用，占到大多數(shù)的小股東和基層管理者，則無法參與到企業(yè)管理和發(fā)展決策的過程中，客觀上架空了企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
（二）盲目借鑒的內(nèi)部控制體系與企業(yè)實際情況不符
在我國企業(yè)的發(fā)展過程中，部分企業(yè)也比較注意借鑒國外的成功企業(yè)的管理經(jīng)驗，在進行管理時比較注重借鑒已有的經(jīng)驗和成果，但是在根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的方法建立內(nèi)部控制制度的過程中，卻忽視了企業(yè)自身的發(fā)展情況和經(jīng)營情況，造成內(nèi)部控制制度與企業(yè)管理之間的脫節(jié)，使內(nèi)部控制制度徒有其表，卻無法發(fā)揮應有的控制作用，無法對企業(yè)的管理起到實際的推動作用。隨著企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營狀況的變化，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也應該有相應的調(diào)整，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。我國企業(yè)管理制度在及時調(diào)整上尚存在較多的問題。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系可以采用的有效方法
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我管理的內(nèi)部機制，能夠為企業(yè)內(nèi)部的各部門提供明確的工作職責和管理權限，使企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠明確自身的工作任務，完善的內(nèi)部監(jiān)督制度使企業(yè)內(nèi)部的工作人員都處于監(jiān)管之下，有助于提升企業(yè)的管理效率，為了使企業(yè)更好地發(fā)展，建立完善的內(nèi)部控制體系需要從以下方面進行努力：
（一）以獨立董事為直接領導，建立完善的內(nèi)部管理體系
要建立完善的內(nèi)部控制制度，首先應該優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，因而建立完善的治理結(jié)構是十分必要的。良好的法人結(jié)構是企業(yè)進行高效的內(nèi)部管理的基礎，有助于改善企業(yè)經(jīng)營權和所有權分離的情況。在企業(yè)內(nèi)部建立以獨立董事為直接領導的管理結(jié)構，使中小股東的管理意見能夠得到重視，以完善的董事會結(jié)構為建立和健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系提供保障。不受制于控股股東和公司經(jīng)理層的獨立董事，可以使公司的決策公正、公平，能夠有效防止管理層現(xiàn)象的發(fā)生。
（二）推行企業(yè)經(jīng)理人持股，增強內(nèi)部控制制度的管理效果
在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)的經(jīng)理人負責對企業(yè)經(jīng)營狀況進行直接管理，建立內(nèi)部控制制度時，可以推行經(jīng)理人持股的政策，經(jīng)理人與企業(yè)的經(jīng)營利益之間保持高度一致，可以使企業(yè)經(jīng)理人自覺維護企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有利于增強企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制效果。在實施該政策過程中，對經(jīng)理人所持股份的計算應該精確，應該包括對經(jīng)理人的隱含報酬，包括對經(jīng)理人的績效獎勵以及聲譽獎勵，有利于企業(yè)經(jīng)理人在利益的驅(qū)動下自居維護企業(yè)利益，主動放棄在企業(yè)經(jīng)營過程中的行為。
（三）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，及時調(diào)整內(nèi)部控制方法
企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是一成不變的，需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展狀況進行及時的調(diào)整，考慮到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度所需要的成本以及企業(yè)的經(jīng)營狀況，需要尋找到內(nèi)部控制效益與內(nèi)部控制成本之間的平衡點，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的效益最大化。在調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制方法時，需要根據(jù)相關法律和政策的指導來進行，并注意不能超出內(nèi)部控制所實現(xiàn)的經(jīng)營效益，否則提高部分的內(nèi)控水平將成為企業(yè)經(jīng)營的負擔。
（四）儲備專業(yè)的專業(yè)人才，增強內(nèi)部控制隊伍的業(yè)務素質(zhì)
長期以來我國的缺乏企業(yè)管理人才，不少企業(yè)的內(nèi)部控制隊伍由財務人員或者人力管理部門代勞，缺乏專業(yè)的管理經(jīng)驗和管理方法。企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及面比較廣，日常工作中的任務量相對較重，而牽涉到企業(yè)經(jīng)營的資金數(shù)額一般較大，部分管理決策的傳達也直接影響到企業(yè)的經(jīng)營方針，因此所選擇的管理人才應該具有過硬的業(yè)務素質(zhì)和良好的職業(yè)道德。企業(yè)高層在日常的人才儲備工作中，應該注意選擇吸收優(yōu)秀的管理人才進入企業(yè)的管理層，注意增強內(nèi)部控制隊伍整體上的業(yè)務素質(zhì)。
（五）健全風險評估體系，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險
在市場經(jīng)濟的條件下進行的企業(yè)經(jīng)營活動，往往會面臨一定的經(jīng)營風險，在建立企業(yè)內(nèi)部控制框架以后，可以對企業(yè)的經(jīng)營目標以及經(jīng)營方式進行風險評估，并根據(jù)評估結(jié)果制定一定的應對策略，采取必要的防范措施，最終實現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營風險的目的。建立風險評估體系是確保企業(yè)管理有效性的重要手段，評估的對象包括企業(yè)的所有級別和相關的職能部門，包括經(jīng)營授權、財務核對、績效評價以及資產(chǎn)保全等各個方面，越全面的風險評估體系，能夠越早發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，從而能更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標。
（六）建立完善的監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制工作進行有效評價
在我國企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度的評價工作一直比較欠缺，對處于企業(yè)核心地位的內(nèi)部控制人員缺乏有效的監(jiān)督，解決這個問題的辦法是形成三方制約機制，在進行內(nèi)部控制的團隊中引入利益相關的第三方進行監(jiān)督，以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效評價，對內(nèi)部控制措施的執(zhí)行進行全程的監(jiān)控與管理。
五、結(jié)束語
我國的企業(yè)起步較晚，在內(nèi)部管理手段上落后于發(fā)達國家，要想使企業(yè)做強做大，在激烈的競爭市場中獲得一席之地，企業(yè)的管理者應該抓住發(fā)展機遇，依托企業(yè)體制改革的大潮流，立足于企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展方向，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的控制體系，并且根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對控制方式進行不斷地完善，有效地發(fā)揮出內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理過程中的優(yōu)勢，從而促進我國企業(yè)的良好發(fā)展。
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完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇6
一、企業(yè)整合過程中內(nèi)部控制方面存在的問題
企業(yè)整合過程中，內(nèi)控制度的完善應著眼于企業(yè)整合后的全新管理制度，支持企業(yè)整合過程中對企業(yè)的全面內(nèi)部控制，防止企業(yè)整合過程中出現(xiàn)舞弊行為。但整合企業(yè)由于在完善內(nèi)部控制制度建設中增加了很多新規(guī)定、新方法，引入了一些未涉及的領域，整合后的內(nèi)控制度與原有管理制度存在差異。加之整合企業(yè)原有的管理傳統(tǒng)與管理體制，責任主體和管理分工不明確，內(nèi)控制度建設和完善遲緩，推行存在阻礙和困難，操作和執(zhí)行力度偏低，其整體協(xié)調(diào)性將是很有限的。受到以上因素的影響，企業(yè)整合過程中，完善內(nèi)部控制建設常常存在以下問題：
（一）整合初期，由于內(nèi)控制度的還未完善，容易出現(xiàn)舞弊行為
整合初期，由于缺乏明確的內(nèi)部控制程序和標準，內(nèi)審機構不能充分發(fā)揮應有的作用，導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。一些人會利用整合期間內(nèi)控制度的不完善、人員變動頻繁、組織結(jié)構調(diào)整較大、內(nèi)控制度執(zhí)行的責任主體不明確等因素，發(fā)生一些不可預見的舞弊風險。
（二）完善內(nèi)控制度的時間拖得過長，影響工作效率
企業(yè)之間往往由于管理體制、文化等原因，造成全面融合困難重重，其整合往往也只是表面形式上的合并，由此帶來內(nèi)控制度的完善推動不足，完善內(nèi)控制度不能迅速落地，內(nèi)部控制長期處于管理尺度松弛、要求不明確的狀況，整合企業(yè)之間仍然是以原有各自的內(nèi)控制度進行管理。由于資源的不共享，管理制度與內(nèi)控標準的不統(tǒng)一，反而會增加管理部門和執(zhí)行部門的工作量，加重勞動負擔，從而影響了內(nèi)控制度執(zhí)行效果，無法真正的提高工作效率。
（三）內(nèi)控制度的完善缺乏整體協(xié)調(diào)性，影響內(nèi)控制度有效執(zhí)行
整合完善后的內(nèi)控制度往往由于沒有全面結(jié)合企業(yè)整合后的實際管理特點與需求，簡單疊加或引用原有內(nèi)控管理制度，增加了無效的控制流程，制度整體協(xié)調(diào)性不強，加之整合雙方信息不對稱，一定程度上存在執(zhí)行標準不一致，造成內(nèi)控制度間缺乏有效銜接，內(nèi)控制度接受度較差，影響制度有效執(zhí)行，進而造成內(nèi)部管理失控，可能對企業(yè)的整合產(chǎn)生不利的影響，成為企業(yè)全面融合的障礙。
二、企業(yè)整合，更要注重內(nèi)部控制制度的完善
企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)制約和監(jiān)督權力的有效方式和手段，劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證組織機構經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，保護財務信息、非財務信息及其披露的合規(guī)性、完整性、真實性，提高企業(yè)管理效率及效果，而采取的各種制度措施和程序。整合企業(yè)之間要達到完全的融合，必須要有一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，才能夠在很大程度上保證會計信息披露的真實、準確、完整和及時。強強企業(yè)的融合，由于在整合前均有自己的內(nèi)部控制體系，而整合雙方在采購控制、預算控制、合同管理、信息技術處理、信息披露等各核心控制環(huán)節(jié)方面，右能均存在一定或是較大的差異，所以其內(nèi)控制度的整合難度就會更大，其進度也可能會拖得更長。因此，在整合期間，要全力保持內(nèi)部控制制度的穩(wěn)健過度，滿足整合企業(yè)資源有效配置和安全完整的需要，保持整合企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。
對此，在企業(yè)整合過程中，更要注重內(nèi)部控制制度的完善，切實解決在組織結(jié)構、管理模式、經(jīng)營戰(zhàn)略等發(fā)生重大調(diào)整整合后，如何制定統(tǒng)一的、規(guī)范的、完整的內(nèi)控管理制度，替代原有的制度和法規(guī)，作為企業(yè)各所屬單位成員行為的新準則和秩序要求，從根本上提高企業(yè)的管理水平和競爭力。完整的內(nèi)部控制制度體系，對改善整合企業(yè)的內(nèi)部管理現(xiàn)狀、促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、完善公司信息披露和保證資本市場有效運行來說，有著非常重要的意義。
三、企業(yè)整合過程中完善內(nèi)部控制制度的幾點要求
我們要認識到，一個有效的內(nèi)部控制體系，如同完善的法人治理結(jié)構一樣，是公司高效運作的基礎。企業(yè)整合后，我們?nèi)绾瓮晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度？特別是強強企業(yè)之間的整合，在內(nèi)部控制制度建設方面，不是簡單的1+1-1的過程（即先把兩個企業(yè)原有的內(nèi)控制度進行匯總，再簡單的剔除一個），而是要讓整合后的內(nèi)控制度處于最好的互補狀態(tài)，實現(xiàn)1+1?2的效果。現(xiàn)就企業(yè)在整合時，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出幾點看法：
（一）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)規(guī)模擴大的管理需求
首先我們要認識到，原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度，往往不適應整合后大集團模式戰(zhàn)略管理的需要，因此不能全盤照搬。企業(yè)整合后的新的內(nèi)部控制制度，應分別對原有內(nèi)控制度進行梳理、分類，比較重疊、互補的部分。在此基礎上完善、提煉其核心價值，針對新的管理模式和要求，強調(diào)內(nèi)控制度的適用性、針對性和可行性，要對企業(yè)管理水平有所提升，對整個行業(yè)內(nèi)控制度有一個更全面的認知，制定適合企業(yè)整合后的內(nèi)部控制制度和實施細則，最終形成具有自身特色的內(nèi)控管理制度，從而滿足企業(yè)規(guī)模擴大后的戰(zhàn)略管理要求。
（二）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)長期發(fā)展的管理需求
完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一項復雜的系統(tǒng)工程，是企業(yè)管理的大事，需要與企業(yè)總體的、長遠的目標與戰(zhàn)略相結(jié)合。因此，企業(yè)從上到下都應高度重視，反復動員，統(tǒng)一思想，務必使內(nèi)部控制制度能滿足各環(huán)節(jié)的實際管理需要，樹立其嚴格的、能長期執(zhí)行的制度模式，讓內(nèi)控制度對促進企業(yè)長期發(fā)期產(chǎn)生積極的杠桿作用，真正發(fā)揮內(nèi)控制度的管理功效。而不是在內(nèi)控制度剛剛一下發(fā)，就發(fā)現(xiàn)諸多缺陷，不是無法執(zhí)行，就是發(fā)覺內(nèi)部控制的效率和效果達不到管理要求。一個朝令夕改或是連續(xù)下發(fā)補充通知的內(nèi)控制度，其組織實施和監(jiān)督的力度將會大大降低。
（三）完善內(nèi)部控制制度，需要全員建立對制度的信賴感
內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，擺正心態(tài)更重要。完善內(nèi)控制度建設，要有一個積極、進步的心態(tài)。整合雙方不要總是認為自己以前的就是最好的，而是應從整合中學習知識，認識到完善內(nèi)控制度是為自身學習提供了最好的機會。不論是整合企業(yè)還是被整合企業(yè)，對于整合后的內(nèi)控制度，都要有一個坦誠、學習的心態(tài)，要注重內(nèi)部控制制度知識的傳遞，需要全員建立對內(nèi)控制度的信賴感，從而達到快速響應、堅定執(zhí)行的效果。
（四）完善內(nèi)部控制制度，需要注重執(zhí)行及監(jiān)督的力度
企業(yè)整合后，客觀上對內(nèi)控制度的執(zhí)行提出了更高的要求，需要新的領導班子高度重視，全面推動內(nèi)控制度的建設，重視對內(nèi)部控制制度管理人員及監(jiān)督人員的選拔，同時還要注重對新內(nèi)控制度的全員培訓，提高各級管理人員的素質(zhì)，吸收稱職的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。由內(nèi)審人員依據(jù)內(nèi)控制度，對所屬各執(zhí)行部門的內(nèi)控制度執(zhí)行和財務管理情況，尤其是會計內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的重要控制點，定期進行考評，從而確保內(nèi)控制度能得到正確、高效落實。
企業(yè)在整合過程中，必須依據(jù)整合企業(yè)實際情況，合理制定內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)整合各個階段的管理要求和特點，逐步推進，對內(nèi)控流程進行調(diào)整和優(yōu)化，制定清晰的內(nèi)控管理流程，把整合完善內(nèi)控制度看作是一種達到最佳管理狀態(tài)的雙向過程，這正是整合完善內(nèi)控制度所要達到的目的，從而發(fā)揮內(nèi)控制度應有的管理功效，合理保證企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，為企業(yè)健康有序發(fā)展提供可靠依據(jù)。
（作者單位為重慶百貨大樓股份有限公司）
完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇7
【關鍵詞】 內(nèi)部控制 治理結(jié)構 監(jiān)督機制
1. 內(nèi)部控制系統(tǒng)的概述
內(nèi)部控制是內(nèi)部牽制演變而生的，是為了管理者合理保證單位活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。我國為了完善內(nèi)部控制制度，2008年6月28日了有財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并要求自2009年7月1日開始實施此規(guī)范[1]。在實行內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應堅持全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則以及成本效益原則，保證內(nèi)部控制完整有效的實施。在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應考慮控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督這五個因素，全面的實行內(nèi)部控制系統(tǒng)。
建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于保證國家的方政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施，保證會計信息的真實性和準確性。維護財產(chǎn)和資源的安全完整，保證職工恪盡職守、業(yè)務活動按照適當授權進行，提高企業(yè)經(jīng)營效益。保證企業(yè)獲取利潤最大，有利于保證企業(yè)資產(chǎn)財產(chǎn)的安全，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。
2. 我國企業(yè)內(nèi)部控制的困境
2.1企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制不健全
內(nèi)部控制的對象是指企業(yè)權利的操縱者，是對權利操縱者的權利進行控制和約束，而內(nèi)部控制的又是在企業(yè)主要管理者的控制下，所以，這就容易造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的不健全，導致企業(yè)內(nèi)部的有權利的高層管理人員的為所欲為。
2.2公司治理的結(jié)構不夠完善
公司治理結(jié)構不合理是造成企業(yè)內(nèi)部控制有缺陷的一個重要因素：（1）股東大會的責任約束只拘泥于表面，不能對董事會形成很好的監(jiān)視作用。（2）董事會的功能不健全，獨立性不強，有的甚至是大股東在操縱董事會，根本不能代表所有股東的利益。（3）監(jiān)事會的監(jiān)督作用不到位，，起不到獨立監(jiān)督的作用。（4）企業(yè)內(nèi)部不相容職務的人員相互串通作弊，行使控制職能人員的素質(zhì)不高，使得會計信息失真，造成企業(yè)內(nèi)部控制的完全失控。（5）企業(yè)管理者在制定內(nèi)部控制的目標時，不符合當前公司的運行模式及環(huán)境市場，可能把目標做的過大，忽視了企業(yè)的運營效率。
2.3公司所建立的激勵約束機制不夠健全
現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部激勵約束機制依然不夠健全，主要問題表現(xiàn)在：第一，未能建立科學的薪酬體系，員工薪酬水平主要依賴職務的提升，而不是根據(jù)員工自身的貢獻價值分配薪酬，容易打擊員工的工作積極性，浪費人才資源；第二，考核機制不夠完整：企業(yè)內(nèi)部沒有建立良好的科學的考核系統(tǒng)，第三，激勵方式單一，企業(yè)管理者對員工的激勵方式往往以貨幣的形式為主，企業(yè)的管理者大多都不清楚員工需要什么，缺乏與員工的溝通交流[2]。
2.4外部監(jiān)督體系不完善
我國現(xiàn)有的外部監(jiān)督體系并完善，我國一部分會計師事務所所掛靠各主管部門、事務所與掛靠的主管部門在人事管理、資金投入、收益分配都有著一定的關系，并且企業(yè)內(nèi)部的會計信息不公開性，透明度較差，給外部監(jiān)管部門的監(jiān)督造成了一定的困擾，使得外部監(jiān)督部門不能進行良好的監(jiān)管工作。
3. 我國企業(yè)解決內(nèi)部控制的問題的出路
3.1完善公司的治理結(jié)構
3.1.1優(yōu)化股權，既不能讓股東的權利過分集中--容易導致部分小股東的利益受損；又不能讓股東的權利過于分散--則公司治理在很大程度上要解決如何控制管理者按照公司股東的利益最大化行事
3.1.2加強董事會獨立性建設，完善董事會的制度，確保董事會能夠代表所有股東的根本利益，而不是僅被股東大會操縱，單單的為大股東謀取利益。
3.1.3企業(yè)管理者在設定內(nèi)部控制目標時，應該全面的、周全的考慮到企業(yè)自身所面臨的市場環(huán)境和市場需求。在制定重要的目標時，可以通過股東大會和董事會進行討論決議，保證企業(yè)運行環(huán)境的安全性。
3.2完善企業(yè)的監(jiān)督機制
建立執(zhí)行督查制度，對企業(yè)應監(jiān)督的對象進行明確的監(jiān)督，對于企業(yè)的一般員工的監(jiān)督可以有企業(yè)內(nèi)部的行政部門執(zhí)行，對于財會方面的暗性監(jiān)督，應由公司的檢查委員會負責，保證內(nèi)部檢查制度的完整、合理和系統(tǒng)性。
實行無為問責制度，對于企業(yè)內(nèi)一些部門無正當理由，未完成上級下達的工作任務或不履行職責的，影響全公司的工作安排的，應予以責問，以示懲罰。
實行工作復命制度，企業(yè)內(nèi)各個部門應當及時向工作主管報告工作情況，工作主管應將其復命與實際相結(jié)合的考察，不得。
3.3建立健全企業(yè)的內(nèi)部激勵制度
建立有效的企業(yè)激勵制度是完善內(nèi)部控制的必要措施。在我國企業(yè)，工資薪酬是激勵機制的必要部分，企業(yè)的管理者應在合理的提高勞動的薪酬之上，加強對勞動者的精神獎勵。管理者應勤與員工進行溝通，更好的了解企業(yè)員工所需；另外，企業(yè)管理者應實行賞罰分明的制度，不能單憑公司職位的高低進行獎勵，應與每個員工的實際表現(xiàn)相結(jié)合。企業(yè)管理者還應完善企業(yè)的考核制度，任人唯賢。
3.4加強外部監(jiān)督的管理
加強企業(yè)外部監(jiān)督的管理有利于促進經(jīng)營者對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，有利于促進經(jīng)營者對會計人員進行監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部控制的完善和企業(yè)活動的正常運行。
3.4.1完善有關的會計法律法規(guī)，加大執(zhí)法力度，制定和頒布《會計監(jiān)督條例》等法規(guī)，保證外部監(jiān)督部門提供有效、合法和真實的會計信息。
3.4.2充分發(fā)揮社會公眾的監(jiān)督作用，尤其是社會輿論和新聞媒體的作用。
結(jié)論
盡管現(xiàn)代經(jīng)濟錯綜復雜，企業(yè)內(nèi)部控制依然是一個值得每個企業(yè)經(jīng)營者和管理者去關注的一個熱點話題且重要性越來越強，而企業(yè)內(nèi)部控制也在企業(yè)是否能夠有效的運行和企業(yè)獲取超額利潤中扮演一個重要的角色。特別是在當代社會，隨著經(jīng)濟和文化的增長，管理者也可以從不同的角度和方面去改善企業(yè)內(nèi)部體系制度，通過完善公司治理結(jié)構、完善企業(yè)監(jiān)督機制、建立健全企業(yè)激勵機制和加強企業(yè)外部監(jiān)督管理完善企業(yè)內(nèi)部控制建設。
參考文獻：
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（作者單位：黑龍江大學經(jīng)濟與工商管理學院）
致謝
完善企業(yè)內(nèi)部管理制度篇8
1企業(yè)工商管理現(xiàn)狀與不足之處
1.1粗放型的管理模式，企業(yè)經(jīng)濟效益低
首先，企業(yè)管理者缺乏足夠的工商管理意識，管理企業(yè)主要依靠個人行為志愿及情緒，沒有嚴格的管理規(guī)章制度，形成管理沒章可循沒據(jù)可依，管理行為隨心所欲，與此同時缺乏專業(yè)的理論管理知識,從而導致內(nèi)部管理機制缺乏完善的管理制度。其次，隨著社會市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,這種粗放型的管理模式已經(jīng)不能適應企業(yè)發(fā)展要求，企業(yè)開始重視企業(yè)工商管理，但卻忽視從企業(yè)實際經(jīng)營狀況出發(fā)，盲目地照抄他人先進的經(jīng)驗模式，缺乏足夠的創(chuàng)新管理意識，不但不能進一步改善企業(yè)的管理現(xiàn)狀，而且妨礙了企業(yè)的進_步發(fā)展，降低企業(yè)經(jīng)濟效益。
1.2缺乏人文關懷，企業(yè)文明建設不力
良好的企業(yè)文化是企業(yè)核心競爭價值的體現(xiàn)，是企業(yè)控制的無形之手。營造良好的企業(yè)文化環(huán)境，建設具有人文關懷的企業(yè)文明，不僅可以激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情，對內(nèi)形成約束力和凝聚力;還可以提高企業(yè)的外在競爭力，實現(xiàn)有效的資源配置，對企業(yè)長期的發(fā)展將是不可估量的力量。
1.3企業(yè)缺乏內(nèi)部激勵機制，崗位職責不明確
崗位職責不明顯，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的激勵機制。由于企業(yè)內(nèi)部機制存在缺陷，導致了企業(yè)內(nèi)部資源得不到有效配置，沒有完善的監(jiān)督制度和經(jīng)營管理制度，使得企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)內(nèi)部沒有_套完善的價值導向以及激勵機制，甚至員出現(xiàn)員工職責權利不對等的情況，嚴重影響了員工的工作情緒，阻礙了企業(yè)的經(jīng)營管理水平的發(fā)展。
1.4沒有完善的人才培養(yǎng)計劃
由于我國缺乏足夠優(yōu)秀的工商管里人才，人才流失嚴重等原因，目前我國工商管理仍處于比較低的水平。企業(yè)管理水平的提高，最關鍵的是管理人才的培養(yǎng)。企業(yè)的工商管理水平，往往取決于有沒有優(yōu)秀的管理者。作為企業(yè)的領導者，必須注重企業(yè)管理人才的培養(yǎng)，重視人才的引進，制定完善的人才培養(yǎng)計劃，注重內(nèi)部優(yōu)秀員工的扶植培養(yǎng)制定，不僅可以促使企業(yè)內(nèi)部形成有效的競爭意識，激發(fā)員工的工作熱情，還可以對外形成吸引機制，擴大優(yōu)秀人才的發(fā)展平臺。
1.5缺乏完善的管理方案，工商管理水平低
由于工商管理人員沒有完善的管理理念和管理系統(tǒng)，缺乏足夠的經(jīng)驗和知識能力，工商管理人員不能夠因地制宜的采取有效措施應對企業(yè)管理中出現(xiàn)的問題，導致企業(yè)各計劃實施及組織沒有形成有效的協(xié)調(diào)機制，使得企業(yè)各決策缺乏實際執(zhí)行力度。再加上企業(yè)領導層及管理層缺乏足夠的認識，不能深入改革管理系統(tǒng)，過分依靠資本和資源，導致企業(yè)難以持續(xù)平穩(wěn)的發(fā)展。
2企業(yè)工商管理改革方向
2.1完善人才培養(yǎng)計劃，培養(yǎng)專業(yè)的工商管理人員
為了解決企業(yè)工商管理人才流失的困境，企業(yè)必須加強對工商管理人員的培訓，制定完善的人才培養(yǎng)計劃，以培養(yǎng)專業(yè)的工商管理人員，加強企業(yè)人員管理。制定完善的人才培養(yǎng)計劃主要針對企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀員工和外部優(yōu)秀人才管理兩方面。
2.2提高管理意識，引進先進管理理念
企業(yè)要以積極開放的心態(tài)去迎接管理理念的國際化，面對曰益激勵的競爭環(huán)境，企業(yè)必須提高自身的管理意識,開闊視野，加強自身的管理理念實踐,根據(jù)企業(yè)的實際情況，積極引進先進的管理理念，加強與國際企業(yè)之間的聯(lián)系，不斷塑造屬于自己企業(yè)本身的品牌和形象,有效推動資本，資源，人員等國際化運作，為實現(xiàn)企業(yè)管理國際化，企業(yè)利益最大化而不斷努力。
2.3提高管理水平，制定完善的管理制度科學有效的管理制度是企業(yè)提高管理水平的重要保障，是真正體現(xiàn)優(yōu)秀人才管理價值理念的內(nèi)在關注點。因此為了提高管理水平，企業(yè)必須制定科學合理的管理制度,確保企業(yè)內(nèi)部管理一切有章可循，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置以及企業(yè)效益的擴大化?？茖W合理的管理制度，主要體現(xiàn)在企業(yè)分工和企業(yè)管理規(guī)范上,企業(yè)分工明顯，職責自然明確，工作效率自然會得到提高。
2.4重視企業(yè)文化建設，完善人性化管理
注重企業(yè)文化建設，建立企業(yè)核心文化價值觀，以人性化的管理思想植入企業(yè)內(nèi)部管理，加強對員工的人文關懷，建立“以人為本”的發(fā)展管理理念，同時注重建立以內(nèi)在激勵制度為主，充分調(diào)動員工的積極性及主動性的管理制度，制定完善的福利制度和獎罰制度,對于員工休假，工傷賠償?shù)葐栴}給予足夠的關注，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與員工發(fā)展同步的管理方案。
3結(jié)語
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