資金收支管理篇1
【關(guān)鍵詞】企業(yè)資金收支兩條線 現(xiàn)金流轉(zhuǎn) 責(zé)任追究
一、企業(yè)資金收支兩條線管理模式分析
企業(yè)資金收支兩條線管理模式，屬企業(yè)現(xiàn)金管理模式的一種，是指企業(yè)采取資金收入和支出分開管理的方式。在實(shí)踐中，多適用于規(guī)模較大、資金結(jié)算管理中心獨(dú)立性強(qiáng)、分公司多且分散布局的大型企業(yè)。該管理模式具有如下特點(diǎn)：
（一）該模式的優(yōu)勢
1.全盤考慮，統(tǒng)籌兼顧。企業(yè)通過實(shí)施收支兩條線的管理模式，從企業(yè)發(fā)展全局戰(zhàn)略角度考慮，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)融資、籌資、投資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，通過提高資金集中管控的聚集效應(yīng)，即將企業(yè)的閑散資金集中起來，統(tǒng)籌安排、管理和使用，壓縮銀行的貸款規(guī)模，進(jìn)而有效地滿足企業(yè)長期與短期戰(zhàn)略目標(biāo)資金需求，降低了資金運(yùn)行成本。
2.資金安全性不斷提高。企業(yè)資金使用的安全性是指資金能夠按照原定的預(yù)算、用款計(jì)劃及相關(guān)要求運(yùn)轉(zhuǎn)，及時、準(zhǔn)確、價值不發(fā)生減損的收入的支出。但在實(shí)踐中，貨幣資金的流動性較強(qiáng)，因多頭開戶、實(shí)行兩套賬目、會計(jì)信息不全等導(dǎo)致的資金安全性降低實(shí)例屢見不鮮。而實(shí)行企業(yè)收支兩條線對收入和支出分開管理，對應(yīng)收賬款采取非靜態(tài)管理和隨時監(jiān)控，減少了資金的體外循環(huán)和內(nèi)部的資金積壓。
（二）該模式的弊端
1.實(shí)際操作困難。企業(yè)收支兩條線管理模式涉及到總公司、分公司及各項(xiàng)目部等對象，涉獵范圍大，區(qū)域廣，加大了企業(yè)總部的工作量和管理難度。以財(cái)務(wù)結(jié)算高峰期為例，如果總部或分公司的財(cái)務(wù)人員整體水平不高，或是在收入或支出某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)操作失誤等，將對分公司的正常經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重影響。
2.靈活性差。企業(yè)收支兩條線管理模式是根據(jù)預(yù)算進(jìn)行資金的統(tǒng)一支付。分公司喪失了行使財(cái)務(wù)管理的權(quán)力，如收支的決策權(quán)和自。在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題或是急需資金時，需向總部申請撥付資金。但由于資金的調(diào)配需要時間，或是企業(yè)總部的管理缺乏及時性和科學(xué)性，不能針對各分支機(jī)構(gòu)作出正確的決策，極易造成商機(jī)的延誤，其工作的積極性也受到了影響。
二、企業(yè)資金收支兩條線管理模式的實(shí)際應(yīng)用
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，在實(shí)施企業(yè)資金收支兩條線管理模式的過程中，不斷完善資金管理模塊，有效提高本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)資金收支兩條線的管理模式主要是通過對先進(jìn)流向、流量和流程的規(guī)范管理，進(jìn)而達(dá)到資金管理目標(biāo)的一種財(cái)務(wù)管理模式。
（一）資金的流向：分支機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)總部的要求在指定的開戶銀行設(shè)立收入和支出賬戶。將每日營業(yè)收入的資金及時存入收入賬戶，不得留存和坐支。在這期間支付費(fèi)用由支出賬戶支付。其中，支出賬戶的資金來源于總部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行的撥付，銀行系統(tǒng)負(fù)責(zé)每日自動將分公司的收入歸集到總公司收入賬戶。
（二）資金的流量：企業(yè)總部通過明文規(guī)定或成立督導(dǎo)小組，嚴(yán)把收入關(guān)，確保收入環(huán)節(jié)的規(guī)范性，根除小金庫賴以生存的土壤；同時，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的差異性和實(shí)際情況，定期撥付支出款項(xiàng)，保證資金的最低占用和最高集中。通過規(guī)范收入和支出環(huán)節(jié)，確保收入資金及時到賬，有效控制支出費(fèi)用，以節(jié)省成本，增加企業(yè)受益。
（三）資金的流程：資金的流程是該管理模式的最終組成部分，其構(gòu)成主要包括五個方面：賬戶管理及資金的安全性，收入或支出資金的管控，內(nèi)部結(jié)算的管控，相應(yīng)的制度保障措施等方面。在實(shí)踐中，由于收支兩條線涉獵面廣，金額較多，構(gòu)建科學(xué)合理的資金流程及健全相應(yīng)的制度如賬戶核對、預(yù)算審批制度等是非常必要的。
三、提出的建議
（一）加強(qiáng)監(jiān)管。通過將表外資金及多種經(jīng)營單位資金納入管理，并進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，確保資金的安全性及降低管理成本；加強(qiáng)收入環(huán)節(jié)的監(jiān)管，嚴(yán)禁留存和坐支現(xiàn)象；通過對分公司賬戶余額及相關(guān)明細(xì)的查詢，對其資金使用的具體情況進(jìn)行監(jiān)管并做出預(yù)算，以便在高度集中資金的前提下，科學(xué)撥付支出，加大對分支機(jī)構(gòu)的影響力和控制力。
（二）完善資金管理流程。筆者建議通過用友NC—ERP系統(tǒng)建立資金管理模塊，更好地進(jìn)行資金流量和流程的管控。同時，不斷完善與資金管理流程有關(guān)的各項(xiàng)制度，如賬戶使用和管理制度、賬戶核對制度、預(yù)算審批制度、考核制度和內(nèi)部稽核制度等。
（三）建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。企業(yè)總部和各分支機(jī)構(gòu)可抽調(diào)相關(guān)人員組成調(diào)研小組，不定期的對各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，對小金庫或者坐支、留存的相關(guān)人員予以處分；同時，完善考核機(jī)制，提高分支機(jī)構(gòu)對資金計(jì)劃編制的重視程度，對考核不合格的人員或計(jì)劃執(zhí)行不利的人員予以辭退或降職等處分，確保資金計(jì)劃執(zhí)行的權(quán)威性。
（四）加強(qiáng)內(nèi)控。實(shí)現(xiàn)人力行政資源的優(yōu)化配置，明確單位內(nèi)部會計(jì)崗位人員的具體職責(zé)，避免職責(zé)交叉或重復(fù)現(xiàn)象，或設(shè)立專門的財(cái)會人員管理部門，保證監(jiān)管的真實(shí)性和有效性；企業(yè)總部可抽調(diào)人員設(shè)立資金結(jié)算分理處，減輕總部的負(fù)擔(dān)和工作量，在對資金結(jié)算進(jìn)行全方位控制的同時，提高工作效益；完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，防止資金管理流于形式。
四、結(jié)束語
企業(yè)資金收支兩條線管理模式與企業(yè)的規(guī)模性質(zhì)、發(fā)展歷程等有一定的關(guān)系。實(shí)施該管理模式，通過將收入和支出資金分開管理，能有效地提高資金的集中管控，幫助企業(yè)規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)資金管理及運(yùn)行的成本，并將閑散的資金用于投資其他重大項(xiàng)目，大大提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
資金收支管理篇2
一、企業(yè)“收支兩條線”的特點(diǎn)
由于企業(yè)與政府的價值取向不同，“收支兩條線”在這兩個領(lǐng)域?qū)嵤┑哪康挠泻艽蟮牟町?。企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織，實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個目的：（l）對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；（2）以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)；構(gòu)建企業(yè)添財(cái)務(wù)管理體系動內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實(shí)施“收支兩條線”的著眼點(diǎn)不僅在于保證財(cái)政資金安全、及時、足額的回籠，更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床，為加強(qiáng)廉政建設(shè)服務(wù)。
由于企業(yè)與政府實(shí)施“收支兩條線”的目的不同，企業(yè)“收支兩條線”與政府財(cái)政“政支兩條線”相比，存在以下特點(diǎn)：
1．企業(yè)實(shí)施收支兩條線，要在考慮投入產(chǎn)出比、實(shí)現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。
2．企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強(qiáng)的“發(fā)散性”；在收入環(huán)節(jié)除了對已到帳的現(xiàn)金進(jìn)行管理，還要對企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理；在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關(guān)，要“量力而行”，合理控制企業(yè)的費(fèi)用支出；收支又
都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營和資本運(yùn)營相結(jié)合。對于行政事業(yè)單位而言，其收支相對比較固定和簡單，兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。wWw.133229.CoM
3．由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強(qiáng)，加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位，企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點(diǎn)構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位，只要“收支兩條線”相關(guān)工作實(shí)施到位，就可以有效地達(dá)到嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)政秩序的目的。
二、“收去兩條線”資金管理模式的構(gòu)建
收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨(dú)立的現(xiàn)賣收支部門或分支機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支；（2）確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，并能實(shí)行有效的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)；（3）圍繞企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出，并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。（4）建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導(dǎo)下，企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手：
1．資金的流向方面：企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個帳戶（收入戶和支出戶），并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶（外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部），收入戶資金由企業(yè)資金管理部門（內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心）統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。
2．資金的流量方面：在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶，不允許有私設(shè)的帳外小金庫。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對資金的精確調(diào)度；在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn)，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠，各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。
3．資金的流程方面：資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分。（1）關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定；（2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制；（4）資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。
需要說明的是，收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式，它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合，以管理有效性為
導(dǎo)向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：一是總公司統(tǒng)一劃撥，便于集中控制；二是經(jīng)營單位就地劃撥，便于靈活控制；三是經(jīng)營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定。
三、落實(shí)“收支兩條線”資金管理模式過程中應(yīng)注意的問題
企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過程中，應(yīng)該注意以下問題：
1．加強(qiáng)銀行帳戶的管理、在實(shí)行收支兩條線過程中，應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開戶。
2．強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。
3．以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控，才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中，各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此，企業(yè)應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。
4．在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。
資金收支管理篇3
Abstract: The article presents the definition and applying measures of management model of revenue and expenditure of fund, and elaborates the significance of applying it in fund management of construction enterprise.
關(guān)鍵詞： 資金收支兩條線；施工企業(yè)；意義
Key words: revenue and expenditure of funds；construction enterprise；significance
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2012）15-0132-01
1企業(yè)資金收支兩條線管理模式概述
資金收支兩條線是指企業(yè)對自己的資金收入和資金支出分別采取不同的資金流渠道和業(yè)務(wù)處理流程來進(jìn)行資金管理，即所屬各單位的所有收入款項(xiàng)統(tǒng)一上交總部，不得留存和坐支；所有支出款項(xiàng)由總部根據(jù)預(yù)算和資金計(jì)劃審批額下?lián)?，收支差額留存總部，由總部集中統(tǒng)籌使用。資金收支兩條線管理是資金集中管理的主要模式之一，尤其適用于企業(yè)規(guī)模大，分公司和項(xiàng)目部較多，能建立資金結(jié)算管理中心的大型施工企業(yè)。
資金收支兩條線管理模式應(yīng)用的首要任務(wù)是：實(shí)行銀行賬戶的集中，建立總分賬戶體系：總部設(shè)立銀行存款總賬戶，各分公司、項(xiàng)目部，可以在當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立銀行存款分賬戶，分賬戶歸屬于總賬戶。各分公司、項(xiàng)目部收款時，可直接收入到總賬戶，若收到分賬戶時，通過網(wǎng)銀系統(tǒng)歸集到總賬戶；各分公司、項(xiàng)目部付款時，總賬戶按照公司批復(fù)的各用款單位根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要上報(bào)的資金計(jì)劃向分賬戶下?lián)苜Y金，由分賬戶實(shí)現(xiàn)對外支付。在收支兩條線下，通過資金集中結(jié)算，利用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，以自動劃款方式實(shí)現(xiàn)“零余額”管理，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金沉淀量降至最低。
其次，資金收支兩條線管理模式的應(yīng)用離不開資金計(jì)劃管理的配套支持。資金計(jì)劃是為維持企業(yè)的財(cái)務(wù)流動性和適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，以有限的資金謀取最大的效益，而采取的關(guān)于資金的籌措和使用的一整套計(jì)劃。資金計(jì)劃分為年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃和周資金計(jì)劃。加強(qiáng)資金的計(jì)劃性管理，根據(jù)批復(fù)后的資金收支計(jì)劃按時組織上繳和資金撥付，監(jiān)督各單位各期資金計(jì)劃的執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制計(jì)劃外資金項(xiàng)目，杜絕資金支出的隨意性，對企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配和使用，從而確保企業(yè)資金集中管理——收支兩條線管理的可操作性。
2施工企業(yè)應(yīng)用資金收支兩條線管理模式的意義
施工企業(yè)應(yīng)用收支兩條線管理模式，能促進(jìn)建立高度集中、安全高效、監(jiān)管到位的資金管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全、及時、規(guī)范和高效。
2.1 促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)為實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)采取的一種科學(xué)有效的方法，但實(shí)際實(shí)施的效果卻很不理想，尤其施工企業(yè)的施工點(diǎn)多,生產(chǎn)要素和資源管理比較分散，預(yù)算管理的可控性較低。部分企業(yè)是為預(yù)算而預(yù)算。相比較而言，在實(shí)施資金收支兩條線之前，各所屬單位是在“以收減支”后上繳資金，雖然實(shí)行了預(yù)算管理，但由于資金收支由各單位自己掌控，總部無法發(fā)揮控制功能，預(yù)算管理不可避免的流于形式；施工企業(yè)在實(shí)施資金收支兩條線后，由于資金集中、統(tǒng)一支付，各單位的所有收支活動都由總部根據(jù)預(yù)算和計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮，從而保證了企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.2 規(guī)范資金收支行為，有效防范資金風(fēng)險資金收支兩條線管理模式采用了網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金結(jié)算，資金劃撥的速度明顯加快，公司在資金管理方面的任何一項(xiàng)重大決策都能夠快速的得到落實(shí)，減少了因時效而帶來的損失；由于開通了網(wǎng)上銀行，為防范資金風(fēng)險提供了一條快捷的途徑：可實(shí)現(xiàn)總部對所屬各單位銀行賬戶資金的全面適時監(jiān)控，總部可以隨時查詢到各單位的資金收支情況，對資金情況的掌握更加全面、透明和真實(shí)，更加有利于對資金的分析和決策。
2.3 加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金運(yùn)行效率資金收支兩條線管理把企業(yè)資金作為一個拳頭來管理和控制，全部賬戶資金收付由總部直接控制，并利用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“零余額”管理，最大限度減少資金沉淀，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)可以集中資金辦大事，提高了資金的使用效益。在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和非生產(chǎn)經(jīng)營支出雙雙大幅度增加的情況下，合理保證各項(xiàng)資金支出不受到任何影響。相比較而言，在實(shí)施資金收支兩條線之前，資金分散在各個分公司、項(xiàng)目部管理，企業(yè)資金支付就會出現(xiàn)較大的困難。
2.4 降低成本費(fèi)用支出,促進(jìn)成本控制實(shí)行收支兩條線管理能夠有效的使用全企業(yè)的存余資金，大副度減少企業(yè)整體對外的資金缺口，直接效果是減少對外借款，增加企業(yè)對銀行的話語權(quán)；直接效益是減少借款利息，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，向銀行爭取到更高的信用等級和更多的信用額度，能以更優(yōu)惠的手續(xù)費(fèi)率辦理保函等各種業(yè)務(wù)，減少資金占用。資金結(jié)算管理中心代表企業(yè)對全部存量資金進(jìn)行管理，資金結(jié)余的單位可以通過上存總部資金存量獲得高于銀行的利息收入,資金緊張的單位能夠獲得總部的資金支持，取得低于銀行借款利息的周轉(zhuǎn)資金，省去了外部銀行貸款所必需進(jìn)行的大量煩雜手續(xù)，取得更好的把握發(fā)展機(jī)遇。
此外，在定期對各單位資金計(jì)劃進(jìn)行審查和對其資金計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析檢查的過程中，對下屬單位的成本費(fèi)用支出也進(jìn)行了有效的監(jiān)控，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了及時糾正，從而對企業(yè)整體的成本控制工作也發(fā)揮重要作用。
2.5 存量資金最大化，資金效益最大化資金收支兩條線管理統(tǒng)籌企業(yè)資金收付，能把分散在各單位的沉淀資金全部集中在總部，可以積少成多，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存量資金最大化。再者通過對資金流量的統(tǒng)計(jì)與分析，及時調(diào)整存量資金的存款結(jié)構(gòu)，既可以大幅減少資金頭寸沉淀、確保及時支付和降低資金使用成本，又可以增加存款利息收入，開辟新的“增收節(jié)支”理財(cái)途徑，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化。
3小結(jié)
總而言之，施工企業(yè)實(shí)行收支兩條線管理，能促進(jìn)全面預(yù)算管理的推行，強(qiáng)化現(xiàn)金流量意識，規(guī)范資金收支行為；能充分利用存量資金，加快資金周轉(zhuǎn)速度，控制支付風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)營最佳效果。能進(jìn)一步加強(qiáng)資金集中管理，確保資金安全，降低成本費(fèi)用支出，保障生產(chǎn)經(jīng)營的大額資金需求。
參考文獻(xiàn)：
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資金收支管理篇4
［關(guān)鍵詞］收支兩條線應(yīng)用
收支兩條線，指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（含政府性基金）和罰沒收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理，即收入按規(guī)定全額上繳國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；在執(zhí)收執(zhí)罰單位需要使用資金時，由財(cái)政部門根據(jù)需要統(tǒng)籌安排核準(zhǔn)后，從國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥付。由于收支兩條線管理較好地實(shí)現(xiàn)了資金的監(jiān)管和控制，不少企業(yè)集團(tuán)借鑒這一原理，用于集團(tuán)內(nèi)部的資金管理，形成企業(yè)收支兩條線資金管理模式。
一、收支兩條線資金管理的特征
現(xiàn)金流量管理是財(cái)務(wù)管理的核心。目前很多企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)部資金實(shí)行集中化管理，而其中的一種方式就是收支兩條線，它的關(guān)鍵在于將各分（子）公司的收入和支出分開管理，現(xiàn)金收入必須全部上收至集團(tuán)總部，需要用款時再由集團(tuán)總部下劃至各分（子）公司。
收支兩條線可以提高資金使用效益，加強(qiáng)對分（子）公司的資金控制。通過收支兩條線實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，可以起到調(diào)劑各企業(yè)資金有無和形成資金池的作用，提高整個集團(tuán)的資金效益。同時，通過收入的及時上收和支出的下劃，集團(tuán)總部可及時了解各分（子）公司的資金狀況，有利于進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制。
二、收支兩條線實(shí)施的條件
（一）具備實(shí)施全面預(yù)算管理的能力
全面預(yù)算管理是以企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略為指導(dǎo)，根據(jù)外部社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的機(jī)遇和需求，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，分配資源，完成既定資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)所實(shí)施的預(yù)測、規(guī)劃、決策、實(shí)施和考核的管理模式。它是一種有效的現(xiàn)代監(jiān)控手段，即將企業(yè)一切業(yè)務(wù)收支都納入預(yù)算，按預(yù)算執(zhí)行情況考核業(yè)績。
收支兩條線中“收”的集中為全面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)，只有在“收”的基礎(chǔ)上，預(yù)算才有可能成為硬約束。同時，在“支”的方面，雖然最終支出數(shù)以集團(tuán)總部審核為準(zhǔn)，但如果沒有建立全面預(yù)算，沒有對各項(xiàng)支出的規(guī)劃，支只能是一種軟約束。各分（子）公司出于自身利益考慮，會傾向于虛報(bào)開支數(shù)額，而總部人員無法了解各子公司的真實(shí)情況，在無據(jù)可依的情況下只能是憑經(jīng)驗(yàn)審定需要下劃的數(shù)額，這將導(dǎo)致收支兩條線無法達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，集團(tuán)總部難以對子公司的資金實(shí)施有效控制。
（二）對子公司能夠?qū)嵤?qiáng)有力的控制
收支兩條線實(shí)施后，所有的收入將集中至集團(tuán)總部，資金沉淀在集團(tuán)總部，資金集中的收益由總部獲得。同時，資金的使用需先經(jīng)過集團(tuán)總部審核，再也不能由各分（子）公司自由支配。這就要求集團(tuán)總部對各子公司有較強(qiáng)的控制權(quán)。因此，收支兩條線較適用于分公司較多或者在子公司中有較大控制權(quán)的單位。
三、收支兩條線實(shí)施中需注意的問題
（一）防范坐收坐支和私設(shè)小金庫
收支兩條線雖然將收入和支出分開，但仍然存在坐支的空間，即分（子）公司在收到款項(xiàng)后馬上支付款項(xiàng)。為此，實(shí)行雙賬戶管理的企業(yè)集團(tuán)，可由集團(tuán)總部、分（子）公司與銀行或財(cái)務(wù)公司簽訂合同，約定收入戶除了向集團(tuán)總部上收資金外不得用于其他支付，支出戶除了收取集團(tuán)總部下劃的資金外不得用于收取其他款項(xiàng)；實(shí)行單賬戶管理的企業(yè)集團(tuán)，由于收和支都在同一賬戶內(nèi)，無法限定收和支的對象，可考慮與銀行或財(cái)務(wù)公司約定加大資金上收的頻率，如一天上收兩次或三次。此外，應(yīng)嚴(yán)格要求各分（子）公司清理賬戶，除按收支兩條線要求開設(shè)的賬戶外不得再設(shè)立其他賬戶，并通過報(bào)表核對、實(shí)地了解等方式定期檢查執(zhí)行情況，加大處罰力度。
（二）注意下劃款項(xiàng)的準(zhǔn)確性
由于集團(tuán)總部人員不可能完全了解所有分（子）公司的情況，在集團(tuán)總部及分（子）公司之間存在著信息不對稱的問題。出于自身利益考慮，分（子）公司財(cái)務(wù)人員會盡量多申請款項(xiàng)，而集團(tuán)總部則不希望過多的資金滯留在子公司，降低資金使用效益，因此有時會出現(xiàn)子公司虛報(bào)支出項(xiàng)目金額集團(tuán)總部發(fā)現(xiàn)后在下次核減撥付金額子公司虛報(bào)更大金額的情況，兩者之間的博弈需在一定時間后才能達(dá)到平衡。為最大限度地減少這樣的問題，一是需要將預(yù)算做細(xì)，將年度預(yù)算分解到季度、月度甚至是周，在預(yù)算范圍內(nèi)的項(xiàng)目才予以審批，二是可以考慮在符合成本效益的原則下加大撥付的頻率，如按月上報(bào)預(yù)算，按周撥付，以減少資金的沉淀；三是可以加大對現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性的考核力度，如一年內(nèi)超過三次預(yù)算偏差在10%以上的相應(yīng)扣減考核分?jǐn)?shù)。
（三）考慮預(yù)算外資金的撥付
由于市場情況不斷變化，預(yù)算不可能對所有情況都進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)。在出現(xiàn)預(yù)算范圍之外的款項(xiàng)支出時，應(yīng)由分（子）公司提出申請，經(jīng)分（子）公司相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)，并報(bào)集團(tuán)總部審批，在審批后再予以撥付。
（四）應(yīng)收款項(xiàng)仍主要由子公司催收
實(shí)行收支兩條線是對資金進(jìn)行集中管理，子公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)仍應(yīng)由其具體負(fù)責(zé)，不應(yīng)將應(yīng)收賬款的催收責(zé)任轉(zhuǎn)移至集團(tuán)總部，否則集團(tuán)總部在人力和物力上無法保證，將導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時回收。為防止資金上收后子公司不積極催收應(yīng)收賬款，可以結(jié)合單位實(shí)際情況在考核中設(shè)置應(yīng)收賬款回收率等指標(biāo)。
（五）需清晰記錄各子公司現(xiàn)金結(jié)余
收支兩條線將所有收入上收至集團(tuán)總部，可以在一定程度上調(diào)劑各分（子）公司之間的資金有無，起到降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的作用，但由于子公司是獨(dú)立的主體，在集團(tuán)總部賬戶上和會計(jì)記錄中仍需清晰反映各子公司的資金結(jié)余。各子公司現(xiàn)金流不充裕時，應(yīng)以各子公司為主體借入款項(xiàng)，以分清經(jīng)營責(zé)任，適當(dāng)增加子公司經(jīng)營壓力，并適當(dāng)利用財(cái)務(wù)杠桿。為節(jié)約集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)費(fèi)用，則可考慮在資金盈余和資金短缺的子公司之間進(jìn)行委托貸款。
（六）完善相關(guān)流程和制度
資金收支管理篇5
集團(tuán)公司在公司總部設(shè)立資金結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金管理的具體內(nèi)容，資金結(jié)算中心是集團(tuán)公司的資金統(tǒng)籌管理部門，指定集團(tuán)公司的資金管理制度，建設(shè)集團(tuán)資金收支系統(tǒng)，加強(qiáng)資金風(fēng)險監(jiān)控，對下屬公司的資金使用情況進(jìn)行指導(dǎo)、審核和控制。
資金計(jì)劃是指集團(tuán)公司的成員企業(yè)向集團(tuán)公司資金結(jié)算中心提交用款和收款計(jì)劃，由集團(tuán)公司資金結(jié)算中心進(jìn)行審核并據(jù)以安排其資金收支。集團(tuán)公司成員企業(yè)在每個月月底都應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃編制月資金使用計(jì)劃，成員企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對資金使用計(jì)劃進(jìn)行審批，資金使用計(jì)劃不符合企業(yè)發(fā)展需要的應(yīng)由財(cái)務(wù)部門重新調(diào)整資金月計(jì)劃，通過審批后報(bào)送集團(tuán)資金結(jié)算中心，集團(tuán)公司按照內(nèi)部審批流程進(jìn)行審批，審批不通過的要由成員企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，審批通過后將資金使用計(jì)劃存檔以作為進(jìn)行資金收支的依據(jù)。
資金結(jié)算中心根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際情況制定了詳細(xì)的資金收付業(yè)務(wù)流程、以及崗位職責(zé)和內(nèi)部控制制度，在資金收支流程、資金審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)，在資金收支崗位設(shè)置上嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的要求，堅(jiān)持定期輪崗制度、授權(quán)審批制度等，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的“集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運(yùn)用”得原則加強(qiáng)資金的集中管理。
資金收入和資金支出是集團(tuán)公司資金管理的兩項(xiàng)主要內(nèi)容，集團(tuán)公司在資金管理方面嚴(yán)格按照收支兩條線的規(guī)定進(jìn)行資金收付業(yè)務(wù)。由集團(tuán)公司為各子公司、分公司開設(shè)賬戶，所有資金收支業(yè)務(wù)都通過集團(tuán)公司為子公司、分公司開設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行，盡量減少現(xiàn)金的使用，轉(zhuǎn)而采用轉(zhuǎn)賬、刷卡、銀行代收代付等方式，符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)要做到當(dāng)天送存，嚴(yán)禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司開設(shè)的賬戶之外設(shè)置賬戶，需要開設(shè)賬戶的要經(jīng)集團(tuán)公司審批并將新開賬戶交由集團(tuán)結(jié)算中心管理。各部門、子公司、分公司等下屬分支機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照資金計(jì)劃來使用資金，不得超額使用，因特殊情況需要調(diào)整資金使用額度的需要提前報(bào)送公司審批。定期核對、不定期盤點(diǎn)下屬機(jī)構(gòu)的資金存量情況，在出納工作平臺和總賬平臺上進(jìn)行現(xiàn)金額度核對，杜絕賬外資金的存在，保證集團(tuán)公司資金使用計(jì)劃的落實(shí)。
二、資金收款流程及賬務(wù)處理
（一）歸集收款 資金結(jié)算中心按照規(guī)定的資金管理辦法將納入企業(yè)集團(tuán)資金集中管理范圍的且在集團(tuán)公司資金結(jié)算中心設(shè)有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)存在商業(yè)銀行子賬戶中的資金統(tǒng)一劃撥到集團(tuán)公司的銀行總賬戶上，實(shí)現(xiàn)資金的歸集完成“蓄水”過程。
（1）歸集收款業(yè)務(wù)流程。結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單制單，結(jié)算審核崗審核錄入內(nèi)容是否正確，經(jīng)審核無誤后由結(jié)算管理崗提交銀企互聯(lián)系統(tǒng)，銀行系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)申請完成款項(xiàng)上劃，并給結(jié)算中心及成員單位提供回單，結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單確認(rèn)，確認(rèn)后自動在系統(tǒng)內(nèi)給成員單位生成一張付款單，并自動增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額，結(jié)算中心和成員單位根據(jù)銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理。資金結(jié)算中心的人員應(yīng)保證資金上劃的合理性，以及資金上劃后的頭寸調(diào)撥是否正確。
（2）賬務(wù)處理。本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核在資金結(jié)算系統(tǒng)中操作，當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時，需附上銀行回單作為依據(jù)。集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會計(jì)摘要為“上收××成員企業(yè)資金”。會計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，所附單據(jù)：銀行回單。 成員企業(yè)：會計(jì)摘要為“上存結(jié)算中心資金”。會計(jì)分錄為：借記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單。
（二）票據(jù)收款 票據(jù)收款指納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)使用支票向集團(tuán)企業(yè)付款的業(yè)務(wù)流程。
（1）票據(jù)收款業(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)將支票交給集團(tuán)資金結(jié)算中心，集團(tuán)接收到支票到銀行入賬，合作商業(yè)銀行收到支票后，根據(jù)支票進(jìn)賬。交易成功后，成員企業(yè)銀行賬戶余額減少，集團(tuán)總賬戶余額增加，生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交成員企業(yè)，一聯(lián)交集團(tuán)公司資金結(jié)算中心。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結(jié)算中心，結(jié)算管理崗根據(jù)銀行回單，接收成員單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成對外收款結(jié)算單，并提交結(jié)算審核崗審核。集團(tuán)資金結(jié)算中心結(jié)算審核崗人員審核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審核不通過返回結(jié)算管理崗重新修改后再次審核，業(yè)務(wù)審核通過后，系統(tǒng)自動增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額，打印對外收款結(jié)算憑證兩份交成員企業(yè)和結(jié)算中心分別記賬。
（2）賬務(wù)處理。當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時，需附上所有相關(guān)的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會計(jì)摘要為“收到××成員企業(yè)票據(jù)存款”。會計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結(jié)算憑證）。成員企業(yè)：會計(jì)摘要為“存集團(tuán)公司票據(jù)”會計(jì)分錄為：借記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：票據(jù)存根，內(nèi)部憑證（對外收款結(jié)算憑證）。
（三）匯入收款 匯入收款是指納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)通過銀行匯款的方式向集團(tuán)付款。
（1）匯入收款業(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)向銀行提交匯款指令，合作商業(yè)銀行收到成員企業(yè)提交的付款指令后根據(jù)指令進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。交易成功后，成員企業(yè)銀行賬戶余額減少，集團(tuán)總賬戶余額增加。生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交成員企業(yè)，一聯(lián)交集團(tuán)公司資金結(jié)算中心。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結(jié)算中心，結(jié)算管理崗根據(jù)銀行回單，接收成員單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成結(jié)算單，并提交結(jié)算審核崗審核。集團(tuán)資金結(jié)算中心結(jié)算審核崗人員審核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審核不通過返回結(jié)算管理崗重新修改后再次審核；業(yè)務(wù)審核通過后，系統(tǒng)自動增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額；打印對外收款結(jié)算憑證兩份交成員企業(yè)和結(jié)算中心分別記賬。
（2）賬務(wù)處理。當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時，需附上所有相關(guān)的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：
集團(tuán)公司：會計(jì)摘要為“收到××成員企業(yè)銀行匯款”。會計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結(jié)算憑證）。
成員企業(yè)：會計(jì)摘要為“向集團(tuán)公司匯款”。會計(jì)分錄為：借記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結(jié)算憑證）
三、付款管理流程及賬務(wù)處理
（一）下?lián)芨犊?下?lián)芨犊钍侵讣瘓F(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)的付款預(yù)算或付款申請，將資金從商業(yè)銀行集團(tuán)總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。
（1）下?lián)芨犊顦I(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)向集團(tuán)上報(bào)預(yù)算，結(jié)算管理崗根據(jù)審批后的預(yù)算錄入下?lián)軉?，結(jié)算審核崗審核下?lián)軉问欠裾_。審核不通過，返回結(jié)算管理崗修改后重新提交。結(jié)算管理崗向銀行發(fā)送下?lián)芨犊畹闹噶睿y行接收指令，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬操作。交易成功后，集團(tuán)銀行總賬戶余額減少，成員企業(yè)門戶總賬戶余額增加，并生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交成員企業(yè)，一聯(lián)交集團(tuán)公司資金結(jié)算中心。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)銀行回單記賬并存檔。
（2）賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)在資金結(jié)算系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由結(jié)算管理崗進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，由結(jié)算審核崗進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，業(yè)務(wù)完成后集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會計(jì)摘要為“下?lián)苜Y金到××成員企業(yè)”。會計(jì)分錄為：借記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單成員企業(yè)：會計(jì)摘要為“收集團(tuán)公司資金”。會計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”。所附單據(jù)：銀行回單。
（二）票據(jù)付款 票據(jù)付款是指集團(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)的付款申請，通過票據(jù)的形式將資金從商業(yè)銀行集團(tuán)總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。
（1）票據(jù)付款業(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)向集團(tuán)提交付款單，結(jié)算管理崗接收付款單生成對外付款結(jié)算單，結(jié)算審核崗審核業(yè)務(wù)信息內(nèi)部是否正確，如業(yè)務(wù)信息不正確，則返回結(jié)算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額增加，打印內(nèi)部憑證交成員企業(yè)存檔。集團(tuán)結(jié)算管理崗開立支票，交成員企業(yè)，成員企業(yè)接收支票，將支票交給銀行辦理入賬業(yè)務(wù)。銀行收到支票，辦理轉(zhuǎn)賬交易。交易生成的銀行回單三聯(lián)，一聯(lián)給成員企業(yè)記賬并存檔，一聯(lián)給集團(tuán)記賬并存檔，一聯(lián)由銀行存檔記賬。轉(zhuǎn)賬交易完畢后，銀行的集團(tuán)的總賬戶余額減少，成員企業(yè)的子賬戶余額增加。成員企業(yè)根據(jù)票據(jù)存根、內(nèi)部憑證記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)內(nèi)部憑證和銀行回單記賬并存檔。
（2）賬務(wù)處理。此業(yè)務(wù)在資金結(jié)算系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由結(jié)算管理崗進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，由結(jié)算審核崗進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，業(yè)務(wù)完成后集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會計(jì)摘要為“交××成員企業(yè)票據(jù)“。會計(jì)分錄為：借記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：票據(jù)存根，內(nèi)部憑證（對外付款結(jié)算憑證）。成員企業(yè)：會計(jì)摘要為“收集團(tuán)公司資金”。會計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結(jié)算憑證）。
（三）匯出付款 匯出付款是指集團(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)納入集團(tuán)資金集中管理范圍內(nèi)，且在集團(tuán)資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)的付款申請，通過銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行集團(tuán)總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。
（1）票據(jù)付款業(yè)務(wù)流程。成員企業(yè)向集團(tuán)提交付款單，結(jié)算管理崗接收付款單生成對外付款結(jié)算單，結(jié)算審核崗審核業(yè)務(wù)信息內(nèi)部是否正確，如業(yè)務(wù)信息不正確，則返回結(jié)算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額增加，打印內(nèi)部憑證交成員企業(yè)存檔，通過銀行匯款或者銀企轉(zhuǎn)賬的方式將資金從商業(yè)銀行集團(tuán)總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。銀行辦理轉(zhuǎn)賬交易。交易生成的銀行回單三聯(lián)，一聯(lián)給成員企業(yè)記賬并存檔，一聯(lián)給集團(tuán)記賬并存檔，一聯(lián)由銀行存檔記賬。轉(zhuǎn)賬交易完畢后，銀行的集團(tuán)的總賬戶余額減少，成員企業(yè)的子賬戶余額增加。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單、內(nèi)部憑證記賬并存檔，資金結(jié)算中心根據(jù)內(nèi)部憑證和銀行回單記賬并存檔。
（2）賬務(wù)處理。集團(tuán)及成員企業(yè)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下：集團(tuán)公司：會計(jì)摘要為“付××成員企業(yè)款”。會計(jì)分錄為：借記“其他應(yīng)付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結(jié)算憑證）。成員企業(yè)：會計(jì)摘要為“收集團(tuán)公司資金”。會計(jì)分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應(yīng)收款——上存結(jié)算中心——活期存款”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結(jié)算憑證）。
參考文獻(xiàn)：
[1]王寧、張晗：《集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的研究》，《財(cái)會研究》2011年第3期。
資金收支管理篇6
摘要：本文介紹了礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的管理現(xiàn)狀，闡明了目前資金收支兩條線管理中存在的問題，并提出了解決問題的方法。
關(guān)鍵詞：資金；收支；兩條線
“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對預(yù)算外資金管理，實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費(fèi)職能的部門或單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(fèi)(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機(jī)構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，部門和單位的人員經(jīng)費(fèi)、共用經(jīng)費(fèi)和所屬的特殊經(jīng)費(fèi)等由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況納入本級綜合財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團(tuán)性企業(yè)大多采用“收支兩條線”原理實(shí)施對企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。
一、資金收支兩條線的優(yōu)點(diǎn)
通過實(shí)施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，是實(shí)現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。
(一)實(shí)施資金收支兩條線管理，可以在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧
實(shí)施資金收發(fā)兩條線管理，可以協(xié)調(diào)好礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)各單位的收入與支出、籌資、投資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，有利于整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。
(二)實(shí)施資金收支兩條線管理，可為實(shí)施全面預(yù)算管理鋪平道路
由于資金集中管理、統(tǒng)一支付。各單位的所有收支活動都由事業(yè)部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審核和控制，使得預(yù)算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮。從而保證了企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(三)實(shí)施資金收支兩條線管理，有利于建立新型的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系
目前，現(xiàn)代企業(yè)管理理論都認(rèn)為企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，而現(xiàn)金管理又在財(cái)務(wù)管理中處于核心地位。因此，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)可以資金收支兩條線管理為平臺和切入點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)管理水平。
(四)實(shí)施資金收支兩條線管理，可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險
通過分設(shè)收入和支出賬戶以及對與收入現(xiàn)金對應(yīng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)管理，將資產(chǎn)運(yùn)行和資本運(yùn)營有效結(jié)合，可以規(guī)避“小金庫”和“賬外賬”發(fā)生的風(fēng)險。
因此，越來越多的企業(yè)都引入資金收支兩條線這一新的科學(xué)的資金管理模式，并在實(shí)踐中不斷探索其實(shí)現(xiàn)的方式。
二、礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的實(shí)施情況
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)結(jié)合礦區(qū)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，通過建立健全制度、規(guī)范流程、優(yōu)化賬戶、科學(xué)規(guī)范運(yùn)作，使資金收支兩條線管理取得了顯著成效。
(一)資金收支兩條線管理模式
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)目前的資金管理模式是集團(tuán)公司層面的“資金收支兩條線”管理，收入、支出分別開設(shè)一個銀行總賬戶，即收入總賬戶和支出總賬戶。收入總賬戶下設(shè)收入分賬戶；支出總賬戶下設(shè)支出分賬戶。收入賬戶采取零余額管理模式；支出賬戶采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式。
1收入賬戶采取零余額管理模式
開戶銀行周一至周五16:00將各單位的收入分賬戶資金全部上劃到事業(yè)部收入總賬戶，16:30將事業(yè)部收入總賬戶的資金全部上劃到集團(tuán)公司礦區(qū)服務(wù)總賬戶。上劃后事業(yè)部及各單位的收入賬戶余額為零。
2支出賬戶采取透支與預(yù)算撥款相結(jié)合的管理模式
事業(yè)部支出總賬戶實(shí)行透支管理模式。事業(yè)部每周四向集團(tuán)公司上報(bào)次周的資金計(jì)劃，集團(tuán)公司每周五將事業(yè)部上報(bào)的資金計(jì)劃提交給指定銀行，指定銀行以此額度控制事業(yè)部次周支出總賬戶的透支額度。每個營業(yè)日，支出總賬戶的對外支付由銀行在額度之內(nèi)保證對外支付。每個營業(yè)日終了，由銀行根據(jù)支出總賬戶當(dāng)日的發(fā)生額補(bǔ)平支出，清算后支出總賬戶余額為零。在透支管理模式下，每個營業(yè)日開始和終了時，支出總賬戶資金余額均為零。
3拓展網(wǎng)上銀行功能
為確保資金安全，事業(yè)部與開戶行簽訂了網(wǎng)上銀行協(xié)議，將事業(yè)部銀行賬戶全部納入網(wǎng)上銀行監(jiān)管。事業(yè)部對所有賬戶擁有查詢、轉(zhuǎn)賬權(quán)限，并對銀行賬戶實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，有效控制資金風(fēng)險。
(二)資金計(jì)劃管理
資金計(jì)劃是否準(zhǔn)確關(guān)系到資金結(jié)算業(yè)務(wù)能否順利開展。事業(yè)部資金計(jì)劃包括年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃、周資金計(jì)劃和緊急用款申請。各單位按年、月、周編報(bào)資金計(jì)劃，按日管理、按周控制額度。當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)事件、需要緊急用款但資金計(jì)劃又不足時，可以通過緊急用款申請來增補(bǔ)計(jì)劃，以確保款項(xiàng)的及時支付。
各單位上報(bào)的年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃和周資金計(jì)劃，經(jīng)事業(yè)部審核后上報(bào)集團(tuán)公司審批方可執(zhí)行。集團(tuán)公司依據(jù)事業(yè)部上報(bào)的資金計(jì)劃，對事業(yè)部的支出總賬戶進(jìn)行透支補(bǔ)平。事業(yè)部依據(jù)各單位上報(bào)的資金計(jì)劃對各單位支出分賬戶進(jìn)行預(yù)算撥款。
1資金計(jì)劃編制
在編制資金計(jì)劃時，要與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，參照年度財(cái)務(wù)預(yù)算收支金額，考慮跨年應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、非付現(xiàn)費(fèi)用、稅費(fèi)流入流出差額等因素，科學(xué)、合理地編制年度資金計(jì)劃。按照礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)開展情況，將年度資金計(jì)劃進(jìn)一步分解為月、周資金計(jì)劃，分期進(jìn)行資金流入流出控制。
在編制資金計(jì)劃的過程中，還要做好三個方面的溝通工作。與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，避免由于領(lǐng)導(dǎo)出差等原因造成資金計(jì)劃的浪費(fèi)；與部門的溝通，讓其確定本部門當(dāng)期的付款金額；與相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通，確定與其當(dāng)期的資金流量，作為編制資金計(jì)劃的基礎(chǔ)。
2資金計(jì)劃執(zhí)行情況
事業(yè)部每月仔細(xì)分析資金的流入、流出情況，召開資金計(jì)劃執(zhí)行情況交流會，傾聽基層單位的意見，查找資金計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果偏離資金計(jì)劃的原因，進(jìn)行內(nèi)部討論后制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。將各單位資金計(jì)劃執(zhí)行情況予以通報(bào)。督促各單位重視資金計(jì)劃的編制及執(zhí)行，合理預(yù)計(jì)本單位資金流量，提高資金計(jì)劃的符合度。
3未達(dá)款項(xiàng)管理
資金收支兩條線運(yùn)行之初，事業(yè)部的未達(dá)款項(xiàng)非常多。開出的支票如果不能及時劃走，就要占用下周的資金計(jì)劃，因此未達(dá)款項(xiàng)的存在大大降低了資金計(jì)劃的執(zhí)行符合度。針對這種情況，事業(yè)部通過采取上報(bào)未達(dá)款項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表、與開戶銀行進(jìn)行周對賬、縮短辦理付款業(yè)務(wù)時間、將支票返存、專人監(jiān)控網(wǎng)銀等方式來減少未達(dá)款項(xiàng)。
(三)資金結(jié)算管理
事業(yè)部根據(jù)實(shí)際工作和付款性質(zhì)的重要性，將結(jié)算業(yè)務(wù)分為內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算是指礦區(qū)內(nèi)部單位相互提供勞務(wù)而發(fā)生的款項(xiàng)結(jié)算。外部結(jié)算是指對礦區(qū)以外單位發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)。
1內(nèi)部結(jié)算
對于礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生的勞務(wù)結(jié)算，通過簽認(rèn)“內(nèi)部勞務(wù)(產(chǎn)品)資金轉(zhuǎn)移簽認(rèn)單”，由提供勞務(wù)方持此單據(jù)到事業(yè)部辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。
2外部結(jié)算
從資金安全和工作效率兩方面考慮后，將外部支出結(jié)算分為委托付款和非委托付款。委托付款統(tǒng)一在事業(yè)部辦理，非委
托付款由各單位自行辦理。
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)實(shí)施資金收支兩條線以來，資金高度集中管理，合理優(yōu)化配置，在確保資金安全的基礎(chǔ)上，大大提高了資金的運(yùn)行效率。
三、資金收支兩條線管理存在的問題
礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線經(jīng)過一年多的運(yùn)行，比較平穩(wěn)，但是也存在一些問題。
(一)事業(yè)部層面資金結(jié)算工作量過大
由于事業(yè)部負(fù)責(zé)整個系統(tǒng)的資金結(jié)算，工作量較大，特別是在結(jié)算高峰期，人滿為患。
(二)表外資金沒有納入收支兩條線管理
目前保險基金等大額資金都單獨(dú)開立銀行賬戶進(jìn)行核算，沒有納入收支兩條線管理，事業(yè)部對這部分資金的監(jiān)管存在空白。
(三)部分多種經(jīng)營單位資金沒有納入收支兩條線管理
目前，只有一家多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線管理，其他多種經(jīng)營單位仍獨(dú)立進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)。事業(yè)部對這些單位資金流轉(zhuǎn)情況不掌握，不利于監(jiān)管。
(四)對資金收支兩條線實(shí)施情況的考核力度不夠
由于考核機(jī)制不完善，導(dǎo)致部分單位對資金計(jì)劃編制的重視程度不高，在編制過程中沒有充分與相關(guān)單位和部門進(jìn)行溝通，資金計(jì)劃執(zhí)行時符合度較低。需要經(jīng)常通過增加緊急用款申請來滿足日常的生產(chǎn)經(jīng)營，且對資金計(jì)劃執(zhí)行情況的分析不夠深入，就事論事，沒有挖掘深層次的原因。
四、對改進(jìn)資金收支兩條線管理的建議
針對以上存在的問題，筆者提出如下的改進(jìn)建議，以期優(yōu)化資金收支兩條線，確保資金收支兩條線管理的各項(xiàng)制度及措施落實(shí)到位。
(一)設(shè)立資金結(jié)算分理處，以提高工作效率
可以在下屬單位設(shè)立隸屬于事業(yè)部的資金結(jié)算分理處，負(fù)責(zé)部分地理位置相對集中單位的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，以分流事業(yè)部層面的資金結(jié)算業(yè)務(wù)量，提高工作效率，同時也方便下屬單位辦理結(jié)算。
(二)將表外資金納入收支兩條線管理，確保資金安全
在制訂表外資金管理辦法的基礎(chǔ)上，積極探索對表外資金的管理模式。待時機(jī)成熟后，將表外資金納入收支兩條線管理，從而規(guī)范表外資金運(yùn)作，確保表外資金安全。
(三)將多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線管理，以加強(qiáng)對其監(jiān)管
將下屬所有多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線，通過實(shí)行集中管理，按期編制資金計(jì)劃，實(shí)時進(jìn)行網(wǎng)上銀行監(jiān)控，在有效規(guī)避資金風(fēng)險的同時，進(jìn)一步加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金管理成本。
(四)完善考核機(jī)制，使資金收支兩條線落實(shí)到位
資金收支管理篇7
一、理順財(cái)政綜合管理部門的職能，加大對預(yù)算外資金宏觀管理的力度
長期以來，財(cái)政綜合管理部門擔(dān)負(fù)著對預(yù)算外資金進(jìn)行全面管理的重?fù)?dān)。既負(fù)責(zé)制定政策、編制計(jì)劃、審批項(xiàng)目的工作，又負(fù)責(zé)對具體部門、單位預(yù)算資金收支預(yù)決算的審核批準(zhǔn)；既負(fù)責(zé)本地區(qū)有關(guān)預(yù)算外資金報(bào)表的編制和匯總，又負(fù)責(zé)對部門、單位預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)管理；既負(fù)責(zé)對收費(fèi)、基金及其票據(jù)的管理，又負(fù)責(zé)對本地區(qū)預(yù)算外資金管理的監(jiān)督檢查和違紀(jì)查處。特別是還要負(fù)責(zé)對相當(dāng)于二分之一預(yù)算內(nèi)單位數(shù)量的自收自支單位的直接管理?？芍^是統(tǒng)包了有關(guān)預(yù)算外資金管理的全部事項(xiàng)。隨著改革的不斷深入，國民經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，許多財(cái)政綜合管理部門的同志越來越感到這樣的管理方式，這么多的管理職能確實(shí)難以應(yīng)付，再這樣下去，不僅丟了“西瓜”，也會丟了“芝麻”。
理順財(cái)政綜合管理部門的職能主要是增強(qiáng)其間接管理職能，調(diào)整直接管理的職能，從“抓大”、“抓總”兩個方面，來加大對預(yù)算外資金宏觀管理的力度。
“抓大”就是抓預(yù)算外資金管理中的大事。具體講，抓預(yù)算外資金管理政策的確定、布署及其咨詢，并就征收、撥付、核算、報(bào)表、分析、預(yù)決算等各個環(huán)節(jié)制定規(guī)范的管理辦法；抓收費(fèi)、基金項(xiàng)目的審核批準(zhǔn)或者報(bào)上級審批，以及調(diào)查論證和取消有關(guān)收費(fèi)、基金項(xiàng)目的工作；抓部門系統(tǒng)（一級單位）預(yù)算外資金預(yù)、決算及重大支出項(xiàng)目的審批。而對那些屬于對二級單位進(jìn)行直接管理的職能，如資金劃撥、票據(jù)收繳、收費(fèi)年檢以及有關(guān)會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的職能則應(yīng)從財(cái)政綜合管理部門的職能中轉(zhuǎn)出。
“抓總”即抓好總“盤子”、抓好總協(xié)調(diào)、抓好總監(jiān)督。就是對本級預(yù)算外資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，編制總預(yù)算、總決算，并報(bào)上級財(cái)政部門和本級人大批準(zhǔn)，保證收支平衡，時刻掌握好預(yù)算外資金的總“盤子”；抓好總協(xié)調(diào)就是搞好財(cái)政部門與監(jiān)察、物價、銀行等部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，搞好財(cái)政內(nèi)部各部門之間共同管理預(yù)算外資金的協(xié)調(diào)關(guān)系，搞好上級、本級、下級三級財(cái)政部門有關(guān)預(yù)算外資金管理的協(xié)調(diào)關(guān)系，從而建立起職能明確、分工合作、相互協(xié)調(diào)和合理制約的管理機(jī)制；抓好總監(jiān)督就是負(fù)責(zé)本地區(qū)有關(guān)預(yù)算外資金管理方面的總的監(jiān)督檢查工作，就是要做到既查本級又查下級、既查內(nèi)部又查外部、既查黨政機(jī)關(guān)又查基層單位，既查收入又查支出，既查收費(fèi)又查票據(jù)，既實(shí)行普查又實(shí)行抽查，從而建立起全方位的監(jiān)督機(jī)制。
二、理順財(cái)政內(nèi)部業(yè)務(wù)管理部門的職能，加大對預(yù)算外資金微觀管理的力度
現(xiàn)在，財(cái)政內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理部門（以下簡稱業(yè)務(wù)管理部門）主要負(fù)責(zé)對原納入全管理和差額管理范圍的部門和單位的具體管理業(yè)務(wù)。而所管理的這些部門、單位中，絕大我數(shù)如公安、建設(shè)、環(huán)保、農(nóng)口等部門都是既有預(yù)算內(nèi)資金、又有預(yù)算外資金。預(yù)算內(nèi)資金收支部分屬業(yè)務(wù)管理部門管理，預(yù)算外資金收支部分屬財(cái)政綜合部門管理。這樣的交叉管理格局是不合理的。其一，不利于管理，表現(xiàn)在兩方面。一方面，容易形成管理上的脫節(jié)和漏洞；另一方面容易被人鉆空子。由于上述部門（一級單位）中有不少下屬單位是自收自支單位，有的還設(shè)在城鄉(xiāng)邊遠(yuǎn)地區(qū)，而在現(xiàn)行管理體制下，能一并對其進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)管理部門卻對他們完全管不到，財(cái)政綜合管理部門對他們又難以全面管理。各地在清查中就查出不少違紀(jì)問題。如果改由各業(yè)務(wù)管理部門統(tǒng)一管理，上述兩方面情況就會得到很好的控制。其二，不利于統(tǒng)一“管理標(biāo)準(zhǔn)”。現(xiàn)實(shí)中，“預(yù)算內(nèi)”、“預(yù)算外”的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)都不盡相同，往往是“預(yù)算外”的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)都不盡相同，往往是“預(yù)算外”寬于“預(yù)算內(nèi)”。這就在一個部門或系統(tǒng)內(nèi)形成兩個等級、兩種待遇。既造成部門內(nèi)相互攀比，又增加了對“預(yù)算內(nèi)”的壓力。當(dāng)前預(yù)算內(nèi)支出矛盾突出，就與這方面因素的影響分不開的。因此，許多財(cái)政部門早就開始了統(tǒng)一預(yù)算內(nèi)、外開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的工作，但就是遲遲難以統(tǒng)一，其原因不言而喻。如果也由各業(yè)務(wù)管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)這些部門、單位的預(yù)算內(nèi)、外資金的管理工作，就會大大加快建立統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)程。其三，不利于預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金的統(tǒng)籌安排使用。由于“預(yù)算外”、“預(yù)算內(nèi)”這兩塊資金分別由不同部門管理，這就給具體單位計(jì)劃和合理使用這兩塊資金帶來很大不便。相反如果改由各業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一管理，就能大大提高資金的使用效益。一方面可以根據(jù)單位的實(shí)際支出需要以及該單位預(yù)算內(nèi)、外資金可能供給的來源、合理地?fù)芨督o該單位使用，另一方面又?jǐn)U大了各業(yè)務(wù)部門的資金容量，增加了合理調(diào)度資金的流動余地，從而可以有力地保證及時向所管單位撥付資金，可以有力地促進(jìn)履行政府職能和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。
通過上面的分析，我們不難看出，理順財(cái)政內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的職能是非常必要和緊迫的。至于如何理順，其間已有述及。主要是將對上述部門、單位包括自收自支單位的預(yù)算外資金進(jìn)行直接管理的職能調(diào)整給財(cái)政內(nèi)部各塊業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)。如將對公安、教育、衛(wèi)生、環(huán)保以及下屬自收自支事業(yè)單位的預(yù)算外資金管理轉(zhuǎn)給原來就負(fù)責(zé)這些部門預(yù)算內(nèi)資金管理的行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)。其調(diào)增的管理職能主要包括五項(xiàng)內(nèi)容：（1）按財(cái)政綜合部門批準(zhǔn)的預(yù)算、核撥所需的預(yù)算外資金；（2）監(jiān)督所管單位的預(yù)算外資金的收支執(zhí)行情況；（3）對所管單位的重大預(yù)算外資金支出項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析和跟蹤管理；（4）指導(dǎo)有關(guān)預(yù)算外資金方面的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；（5）匯總、編制本塊的預(yù)算內(nèi)、外資金會計(jì)報(bào)表并分別報(bào)送預(yù)算管理部門、財(cái)政綜合管理部門。這樣做后還有三點(diǎn)好處。一是為逐步將體現(xiàn)政府職能的各種收費(fèi)和基金項(xiàng)目納入預(yù)算內(nèi)管理，打下基礎(chǔ)；二是有利于預(yù)算內(nèi)、外會計(jì)科目的改革和統(tǒng)一；三是有利于緩解財(cái)政綜合管理部門力量不足的矛盾、節(jié)約人力物力，同時也有利于加大對預(yù)算外資金微觀管理的力度。
三、理順收費(fèi)管理局的職能，加大對預(yù)算外資金源頭控管的力度
各地為了加速對預(yù)算外資金的源頭控管，都先后建立起收費(fèi)管理局，也有的叫預(yù)算外資金結(jié)算中心，也有的叫預(yù)算外資金管理局，但不管叫什么名稱，都不能背離當(dāng)初建立這種機(jī)構(gòu)的目的。即不能離開征收統(tǒng)管這個主題?？蓪?shí)際中，不少收費(fèi)管理局卻把收費(fèi)統(tǒng)管變成次職能，而把撥付資金，把對具體單位的財(cái)務(wù)會計(jì)管理變成了主職能，并且有些地方出現(xiàn)了要把財(cái)政綜合部門的所有職能，全盤接受過去的苗頭，什么審批收費(fèi)項(xiàng)目、什么審核預(yù)決算等樣樣都管，在人們心目中，似乎收費(fèi)管理局變成了第二財(cái)政局。這不僅是名不正，言不順，大大削弱了源頭控管的力度，而且會造財(cái)政內(nèi)部管理混亂，繼而影響整個財(cái)政工作。因此，理順收費(fèi)管理局的管理職能也是十分必要的。其理順的內(nèi)容包括四方面。首先是明確其收費(fèi)統(tǒng)管的主職能。即負(fù)責(zé)本地區(qū)各項(xiàng)預(yù)算外資金項(xiàng)目的統(tǒng)一征收工作；負(fù)責(zé)預(yù)算外資金的財(cái)政專戶管理；負(fù)責(zé)本地區(qū)調(diào)控資金任務(wù)的完成及解繳；負(fù)責(zé)預(yù)算外資金收支政策、標(biāo)準(zhǔn)、范圍的宣傳并協(xié)助監(jiān)督執(zhí)行；負(fù)責(zé)辦理直接征收或委托代收代繳預(yù)算外資金進(jìn)戶等有關(guān)業(yè)務(wù)工作；負(fù)責(zé)本地區(qū)行政事業(yè)單位的收費(fèi)年檢及收費(fèi)票據(jù)的發(fā)放、驗(yàn)證、核銷等業(yè)務(wù)工作；負(fù)責(zé)對三亂（亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派）事項(xiàng)的查處。其次是取消與財(cái)政綜合部門
與財(cái)政內(nèi)部業(yè)務(wù)部門相同或近似的管理職能。如審批收費(fèi)、基金項(xiàng)目、審批預(yù)算外資金收支計(jì)劃，審批預(yù)算外資金財(cái)務(wù)報(bào)表、檢查單位預(yù)算外資金財(cái)務(wù)管理等等。再次就是要增強(qiáng)收費(fèi)管理局的服務(wù)職能，把開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)作為一項(xiàng)重要工作。表面上看，強(qiáng)化服務(wù)職能與源頭控管關(guān)系不大，實(shí)質(zhì)上服務(wù)做好了，就能促進(jìn)單位自覺按規(guī)定收費(fèi)，樂意配合統(tǒng)管。這就是人們所說的寓服務(wù)于管理之中的深刻涵義。當(dāng)然增強(qiáng)服務(wù)職能對財(cái)政內(nèi)部各個部門來說都很重要，但對收費(fèi)管理局來說尤其重要。這是因?yàn)?，許多單位本來對收費(fèi)統(tǒng)管思想上就不大通，如果統(tǒng)管部門服務(wù)態(tài)度再不好，這更加影響他們征收的積極性，收費(fèi)收不上來，也然影響預(yù)算的執(zhí)行，以至形成運(yùn)行不暢。所以我們各級領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必要強(qiáng)調(diào)服務(wù)。這就要求我們，一要牢固樹立服務(wù)意識；二要把對服務(wù)工作的考核納入崗位責(zé)任考核之中；三要大力開展“一個公章一片情”、“我為單位添方便”等文明服務(wù)活動。再其次要增強(qiáng)對收費(fèi)票據(jù)管理的職能。既要嚴(yán)格把好票據(jù)發(fā)放關(guān)、票據(jù)審核關(guān)、票據(jù)收繳關(guān)，又要加在檢查和懲治力度。一方面對收費(fèi)中違法亂紀(jì)的事要堅(jiān)決依法嚴(yán)肅查處，另一方面也要對違法亂紀(jì)行為負(fù)有直接責(zé)任的人員依法追究責(zé)任，從而真正把好源頭控管的閘閥。
2.改革預(yù)算外資金管理方式，建立預(yù)算外資金管理中心
一、預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能。國家規(guī)定，預(yù)算外資金的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部門。從現(xiàn)行的管理模式看，大致有三種類型：第一種是延用傳統(tǒng)的管理模式，仍由財(cái)政局綜合計(jì)劃科（股）管理；第二種是成立社會收費(fèi)管理局管理；第三種是成立預(yù)算外資金管理中心（或管理局）。從以上三種預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)具有的優(yōu)點(diǎn)和存在的弊端及目前各地實(shí)踐取得的效果來看，有些同志認(rèn)為第三種類型較好，宜在全國推行。預(yù)算外資金管理中心（以下簡稱管理中心）是在財(cái)政內(nèi)部綜合計(jì)劃科的基礎(chǔ)上，通過擴(kuò)充人員、增強(qiáng)力量來設(shè)立。它與綜合計(jì)劃科兩塊牌子、一套人馬。管理中心主任由財(cái)政局副局長兼任，綜合計(jì)劃科科長兼任副主任，日常工作由副主任主持。按照這個思路設(shè)置的管理中心，既是財(cái)政內(nèi)部的一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)，又不同于其它內(nèi)部科室，因而便于理順財(cái)政內(nèi)外的關(guān)系。管理中心具體行使預(yù)算外資金管理的職能。主要職能是：預(yù)算外資劃解和調(diào)度，預(yù)算外資金年度收支預(yù)決算的匯審編報(bào)；預(yù)算外資金收支情況的稽查監(jiān)督。這樣財(cái)政部門對預(yù)算外資金的管理職能大為拓展和增強(qiáng)。
二、預(yù)算外資金的管理方式。預(yù)算外資金的管理根據(jù)各地的實(shí)際情況，可采用不同的管理方式。其中，集中統(tǒng)一管理是一種行之有效的管理方試，這種方式的具體做法是：
（一）預(yù)算資金的組成和收繳。按照國務(wù)院（1996）29號文件的規(guī)定，目前的預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其它機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府管理職能，依照國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。只要符合以上規(guī)定的各項(xiàng)預(yù)算外資金，包括專項(xiàng)資金收入、部分行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國有產(chǎn)權(quán)類收入、社會無償集資收入、利息收入及其它財(cái)政性資金收入，均為預(yù)算外資金集中統(tǒng)一管理的范圍。各部門和單位要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取或提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定，擅自設(shè)立收費(fèi)和基金項(xiàng)目，隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
預(yù)算外資金的收繳實(shí)行“各家開票、一家收款”辦法。各單位收費(fèi)時，單位只開收費(fèi)票據(jù)，不收款項(xiàng)，款項(xiàng)由交款者就近繳人管理中心在銀行開立的預(yù)算外資金專戶的單位分戶。由于開票在單位，資金在管理中心，實(shí)現(xiàn)票款分離，有利于資金的安全和干部的廉政建設(shè)。為進(jìn)一步制止亂收費(fèi)行為，維護(hù)國家利益，保護(hù)企事業(yè)單位和公民的合法權(quán)益，各部門和單位收取或提取預(yù)算外資金，必須一律使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款票據(jù)。執(zhí)行單位若沒有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù)實(shí)施收費(fèi)的，繳費(fèi)單位或個人應(yīng)拒絕支付，財(cái)政部門不得報(bào)銷。各執(zhí)收單位還必須按規(guī)定定期向管理中心結(jié)報(bào)。預(yù)算外資金收入單位如不及時繳存、不按時結(jié)報(bào)而發(fā)生拖欠、逾期的，由管理中心從拖欠、逾期之日起，按日扣繳違規(guī)金額一定比例的滯納金。滯納金從該單位留用的預(yù)算外資金中扣除。
（二）預(yù)算外資金的分解。各單位的預(yù)算外資金全部繳入專戶后，由管理中心按資金性質(zhì)進(jìn)行分類：凡是收取的各種專項(xiàng)基金（資金）及附加等收入歸為基金類；納入專戶管理的保證金、押金等收入歸為代管資金類；除上述兩類資金以外的行政事業(yè)性收費(fèi)及其它收入歸為收費(fèi)類。屬基金類的，按項(xiàng)目分別納入各預(yù)算外專項(xiàng)資金。為確保預(yù)算外專項(xiàng)資金的?？顚Ｓ?，提高資金使用效益，可建立城市維護(hù)建設(shè)、農(nóng)業(yè)發(fā)展、工業(yè)發(fā)展、交通能發(fā)展等專項(xiàng)資金管理委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算外資金年度收支計(jì)劃的編制和日常管理等工作。屬代管理資金類的，由專項(xiàng)資金管理委員會和管理中心代管。屬收費(fèi)類的，先按規(guī)定籌集預(yù)算外財(cái)政調(diào)節(jié)資金，預(yù)算外財(cái)政調(diào)節(jié)資金納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排，籌集后的剩余部分為單位留用的預(yù)算外資金。
（三）單位留用的預(yù)算外資金的管理。行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金支出實(shí)行“以收定支、核定基數(shù)、落實(shí)責(zé)任、超收計(jì)獎、比例分成、超支不補(bǔ)、節(jié)余留用、統(tǒng)籌上繳、綜合平衡”的管理辦法，具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部門核定。這樣，單位留用的預(yù)算外財(cái)政調(diào)節(jié)資金后的留用部分、超收分成以及其它預(yù)算外資金等，部門和單位用預(yù)算外資金開支的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等，按“定編定員，預(yù)算內(nèi)外結(jié)合，包干使用、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的辦法，由管理中心根據(jù)核定的支出計(jì)劃和收入上繳情況分期核撥，部門和單位要嚴(yán)格按核定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍使用。
（四）預(yù)算外資金收支計(jì)劃的管理。預(yù)算外資金收支計(jì)劃可分為行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金收支計(jì)劃、財(cái)政調(diào)節(jié)資金收支計(jì)劃和專項(xiàng)資金收支計(jì)劃。行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金收支計(jì)劃由各單位按照“量入為出”的原則編制，不準(zhǔn)編制赤字計(jì)劃，財(cái)政調(diào)節(jié)資金收支計(jì)劃由財(cái)政部門根據(jù)各單位年度收費(fèi)類資金收支情況，結(jié)合財(cái)政管理委員會負(fù)責(zé)編制，財(cái)政部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一平衡。管理中心在審核這些收支計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制本級匯總的預(yù)算外資金年度收支計(jì)劃，并報(bào)同級人民政府審批后組織實(shí)施。對計(jì)劃執(zhí)行過程中，因特殊情況需要減收或增支的，應(yīng)按規(guī)定程序編制計(jì)劃調(diào)整方案，提效同級人民政府審批后方可執(zhí)行。對未經(jīng)批準(zhǔn)、擅自調(diào)整的計(jì)劃，管理中心應(yīng)拒絕執(zhí)行。
（五）預(yù)算外資金管理的監(jiān)督和檢查。各級人民政府必須定期向同級人大常委會報(bào)告有關(guān)預(yù)算外資金管理情況，自覺接受人大常委會對預(yù)算外資金使用情況的監(jiān)督。財(cái)政、計(jì)委、物價、審計(jì)、人民銀行、監(jiān)察等部門根據(jù)各自的職責(zé)分工，依照有關(guān)法律法規(guī)，對各部門和單位預(yù)算外資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。
（六）建立預(yù)算外資金增收節(jié)支的繳勵機(jī)制。為進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算外資金的收支行為，充分調(diào)動單位增收節(jié)支的積極性，必須建立“收入累進(jìn)、利益累進(jìn)、超收分成、超支不補(bǔ)、收支掛鉤、結(jié)余留用”的激勵機(jī)制。對超額完成收費(fèi)類資金收入任務(wù)的單位實(shí)行上繳任務(wù)的單位，用單位留用的預(yù)算外資金補(bǔ)足。這里必須指出的是，要防止為完成收入任務(wù)和上繳任務(wù)而采取擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)行為。
在建立預(yù)算外資金管理中心，改革預(yù)算
外資金管理方式的具體操作中，財(cái)政部門應(yīng)特別注意以下兩點(diǎn)：
一是必須建立起財(cái)政內(nèi)部良好的協(xié)調(diào)制約機(jī)制。預(yù)算外資金管理工作，既有綜合性，又比較具體，需要財(cái)政內(nèi)部有關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)配合。管理中心主要應(yīng)做好綜合層面的工作，如負(fù)責(zé)制訂預(yù)算外資金管理政策、收費(fèi)審批、編制總體計(jì)劃、專戶管理、總會計(jì)工作和匯編決算工作等，具體單位預(yù)算外資金的收支管理應(yīng)由各業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)。只有搞好財(cái)政部門內(nèi)部的分工協(xié)作，建立起一種相互協(xié)調(diào)和合理制約的管理機(jī)制，才能有利于促進(jìn)預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用，避免預(yù)算內(nèi)外資金管理脫節(jié)，提高綜合財(cái)力的運(yùn)用效果。
二是必須樹立服務(wù)觀念，加強(qiáng)與其它部門的聯(lián)系，寓管理于服務(wù)之中。預(yù)算外資金比較分散，收入上繳專戶與支出核撥工作量很大，需要得到各部門和單位的支持與配合，相互溝通情況，及時反饋信息。同時，財(cái)政部門在加強(qiáng)預(yù)算外資金管理時，要積極做好服務(wù)工作，對合理開支要及時審批，及時撥付，絕不能影響單位支出的正常使用，對不合理開支要堅(jiān)決糾正，對各種亂收支問題要嚴(yán)肅查處。
3.依靠法制解決預(yù)算外資金管理問題
一、改革預(yù)算外資金管理的思想基礎(chǔ)已經(jīng)形成。從黨中央領(lǐng)導(dǎo)到各級以至企事業(yè)單位的新的一代領(lǐng)導(dǎo)者都已逐步認(rèn)識到依法治國是必然趨勢。對預(yù)算外資金的負(fù)面影響和管理漏洞也有了普遍的認(rèn)識，解決預(yù)算外資金管理問題已提到上至國務(wù)院下至鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的議事日程。
二、預(yù)算外資金規(guī)模已相對縮小。過去預(yù)算外資金主要有國有企業(yè)的主管部門收取的收入和行政事業(yè)單位的收入，真正財(cái)政部門的收入所占比例很小，1993年實(shí)施新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》后，國有企業(yè)按規(guī)定提取留用的更新改造資金等專項(xiàng)基金和稅后留利已不再具有預(yù)算外資金的性質(zhì)。近幾年內(nèi)，國家每年都要清理取締大批收費(fèi)項(xiàng)目，也減少了預(yù)算外收入渠道。
三、各級政府增強(qiáng)了對預(yù)算外資金管理的積極性，由于分稅制的實(shí)施，初步劃分了中央和地方各自的收入渠道，只要能逐步完善和得到法制的保障，地方政府依法自主理財(cái)?shù)姆e極性就會得到發(fā)揮，將原屬財(cái)政的預(yù)算外資金完全納入預(yù)算，將其他未歸并取消的預(yù)算外收入納入“預(yù)算管理”就是順理成章的了。
四、預(yù)算外資金大部分已趨向于預(yù)算資金的性質(zhì)，隨著分稅制的實(shí)施，屬地方財(cái)政部門掌握的預(yù)算外資金的性質(zhì)已與預(yù)算內(nèi)相同，沒有必要再游離于預(yù)算之外；而一些行政事業(yè)單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)，也理所應(yīng)當(dāng)歸于政府的財(cái)政資金；只有少數(shù)屬于非全額撥款的事業(yè)單位的勞務(wù)性收入，具有勞務(wù)交換性和有償性的資金，不能歸并財(cái)政資金，但其規(guī)模和數(shù)量已不是很大。
解決預(yù)算外資金管理問題，可有許多具體措施，通過認(rèn)真落實(shí)，均能收到一定的成效，但要從根本上解決問題，只有以法治理，取消、歸并與管理相結(jié)合，加快預(yù)算外資金的自行消亡。
繼續(xù)改革稅制、完善預(yù)算法。規(guī)范各級政府的收支行為，準(zhǔn)確實(shí)施本級預(yù)算，不干預(yù)下級和企業(yè)的自主范圍的經(jīng)濟(jì)行為是各級政府的基本職責(zé)，遠(yuǎn)比多建一項(xiàng)工程重要。要按照區(qū)域發(fā)展的理論，加強(qiáng)中央和自然形成的縣、市（市本級和郊縣）的政府職能，弱化中間兩級的職能，相應(yīng)就是加強(qiáng)和弱化以上兩類政府的收支能力，確保國家的穩(wěn)定和自然形成的區(qū)域社會的正常發(fā)展。
通過完善法規(guī)，取消絕大部分的預(yù)算外資金，將其納入預(yù)算，以規(guī)范的稅收來取代，如交財(cái)政部門的預(yù)算外資金，完全以地方稅形式納入預(yù)算管理；將行政事業(yè)單位以政府規(guī)定征收的資金逐項(xiàng)清理，該取消的取消，該收的亦并入地方稅征管范圍；對非公益性的事業(yè)單位應(yīng)實(shí)行真正的企業(yè)化管理，其收費(fèi)當(dāng)然不再屬預(yù)算外資金范圍；余下的一小部分事業(yè)單位提供勞務(wù)獲得的有償收入，在目前還不能稅費(fèi)合一的情況下，暫時保留下來并加強(qiáng)管理。
資料來源：《中國財(cái)政》1998年第5期《揚(yáng)州財(cái)會》1998年第1期
資金收支管理篇8
論文摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此，應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制，實(shí)行統(tǒng)一 財(cái)務(wù)管理 ，防范資金風(fēng)險。
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認(rèn)識。
一、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對企業(yè)預(yù)算 期貨 幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、 成本 費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、 投資 收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從 材料 預(yù)算中得到；營業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范 會計(jì) 行為，要依據(jù)國家有關(guān) 法律 法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購、 經(jīng)濟(jì) 擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。
一是 會計(jì) 人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā) 銀行 有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期 審計(jì) 和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對；四是會計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強(qiáng)對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的 管理 ，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時開票；
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時送存銀行；
③盡可能采用集中由 財(cái)務(wù) 部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；
④不得坐支各項(xiàng)收入；
⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會計(jì)主管審核、會計(jì)人員復(fù)核；
②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；
④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。
五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制
加強(qiáng)對貨幣資金、會計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會計(jì)核對賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯 寫作 廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。
六、實(shí)行統(tǒng)一 財(cái)務(wù)管理 ，防范資金風(fēng)險
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