資金收支管理制度篇1
論文關(guān)鍵詞：貨幣資金管理制度財務(wù)資產(chǎn)
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。
一、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預(yù)先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機制。企業(yè)的主要負責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計劃管理、實物資產(chǎn)、對外投資、項目招標、工程采購、經(jīng)濟擔(dān)保等經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。
一是會計人員負責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當負責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應(yīng)負責(zé)審核收支項目、保管單位和單位負責(zé)人的印章；五是單位負責(zé)人應(yīng)負責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時開票；
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行；
③盡可能采用集中由財務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；
④不得坐支各項收入；
⑤出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負責(zé)人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復(fù)核；
②出納人員每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；
④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當分工負責(zé)。
五、強化貨幣資金的保管和控制
加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負責(zé)，其他人員（包括單位負責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會計核對賬目；四是要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。
六、實行統(tǒng)一財務(wù)管理，防范資金風(fēng)險
資金收支管理制度篇2
【關(guān)鍵詞】 預(yù)算； 資金； 分離； 制度
經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度，是改革現(xiàn)行資金逐級預(yù)撥、經(jīng)費各自收付的方式，將下級單位支付的資金交由上級機關(guān)財務(wù)部門集中統(tǒng)管并集中收付的一項新模式。其目的是要進一步細化預(yù)算編制，編制科學(xué)的開支計劃，依托銀行網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代支付手段，轉(zhuǎn)變資金支付方式。2008年開始，軍隊在試點單位開展經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離試點改革，探索建立經(jīng)費預(yù)算與資金支付相分離制度。從試點單位近幾年的實踐情況來看，對加強部隊財經(jīng)監(jiān)督、降低資金使用風(fēng)險有明顯成效，但也有許多做法不適應(yīng)改革的要求，需要制定相應(yīng)的對策措施。
一、構(gòu)建預(yù)算與資金收付相分離制度的理論依據(jù)
經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度，是對軍隊財務(wù)管理制度的創(chuàng)新。這種制度創(chuàng)新，是基于對部隊預(yù)算與資金管理現(xiàn)狀的實證分析，并以經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科的基本理論精髓及其具體理論為依據(jù)而提出的。
（一）分權(quán)制衡理論
分權(quán)制衡理論認為，管理不僅僅是組織結(jié)構(gòu)既定前提下的方法技術(shù)問題，而更應(yīng)該是參與到組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中的權(quán)力配置問題。預(yù)算管理作為管理方法中的一種，也不例外。預(yù)算權(quán)力的配置，就是預(yù)算編制、審查批準、執(zhí)行與調(diào)整和審計等權(quán)力在管理機構(gòu)或部門間的分配，其目的是形成一種分權(quán)結(jié)構(gòu)，形成相互制衡與協(xié)調(diào)的運行機制，最終實現(xiàn)預(yù)算目標。
我軍近年來的預(yù)算管理改革，側(cè)重于方法技術(shù)層面的改進，進一步提高效率的空間已經(jīng)不大。建立部隊經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度，就是要從預(yù)算分權(quán)的角度，更深層次地推進預(yù)算管理改革。從組織體系來看，預(yù)算機構(gòu)通常包括目標確定機構(gòu)、編制機構(gòu)、審批機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。其中，執(zhí)行機構(gòu)既包括根據(jù)批準的預(yù)算進行經(jīng)費撥款和辦理結(jié)算、報銷的經(jīng)費收付機構(gòu)，也包括獲得經(jīng)費撥款后完成各項建設(shè)與管理任務(wù)的經(jīng)費使用機構(gòu)。經(jīng)費收付機構(gòu)與經(jīng)費使用機構(gòu)相分離可以起到互相制約與監(jiān)督的作用。建立部隊預(yù)算與資金收付相分離的制度后，預(yù)算編制與執(zhí)行仍為師以下部隊，但資金收付將從現(xiàn)在的師以下部隊財務(wù)部門，改由統(tǒng)管單位的資金收付中心負責(zé)，從而實現(xiàn)了經(jīng)費收付機構(gòu)與使用機構(gòu)的分離。對基層預(yù)算單位而言，預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督由過去的同級監(jiān)督或內(nèi)部監(jiān)督，改變?yōu)閷淼纳霞壉O(jiān)督或外部監(jiān)督。這種來自上級和外部的監(jiān)督，責(zé)任更明確，地位更獨立，監(jiān)控更有效，將以預(yù)算為依據(jù)、以資金控制為手段，力求向前牽引預(yù)算編制科學(xué)合理，向后推動預(yù)算貫徹落實，解決預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”的頑癥。
（二）委托理論
在信息經(jīng)濟學(xué)中，委托方指具有信息劣勢的一方，反之，處于信息優(yōu)勢的一方則稱為方。委托理論認為，由于委托方和方的信息不對稱，方會有“敗德行為”與“逆向選擇”現(xiàn)象。為此，委托方需要做兩方面的工作：一是要盡可能地減少委托—環(huán)節(jié)，縮短委托—鏈條，二是要加強對方的“激勵約束”，以求降低成本與風(fēng)險。軍隊是多層級組織，上級部隊與下級部隊的管理信息是不對稱的，因而上級與下級也可視作委托方與方。建立部隊預(yù)算與資金收付相分離制度后，師以下部隊資金收付將由統(tǒng)管單位的資金收付中心統(tǒng)一辦理，這是減少委托環(huán)節(jié)、縮短委托鏈條、加強對方監(jiān)管的具體措施，可以有效避免各預(yù)算單位在銀行多頭開戶，減少資金撥付層次與環(huán)節(jié)，從而可以有效防范因利益取向不同而帶來的資金挪用、貪污、舞弊等風(fēng)險問題，并通過減少資金分散存儲、沉淀、在途時間而降低財務(wù)運行成本，取得資金效益。
（三）分工理論
分工是指個人或組織專門從事性質(zhì)、范圍相對固定的一類工作，從而減少管理活動的種類，使工作簡單化，減少人們的學(xué)習(xí)時間，較快地達到熟練水平，促進效率的提高。長期以來，由于信息不對稱、外部監(jiān)管難度大等各種原因，軍隊財務(wù)習(xí)慣于封閉式管理，各級部隊無論級別高低、規(guī)模大小，預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算資金監(jiān)管等都是自成一體，這種小而全、大而全的管理方式，是一種低水平的重復(fù)，難以獲得分工的好處。隨著信息通訊技術(shù)、資金結(jié)算與支付工具與技術(shù)等的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃畔⒓夹g(shù)拉近了人們的距離，通過計算機和網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算資金收付信息可以隨時傳達到各個角落，使得軍隊財務(wù)管理內(nèi)部進一步的分工成為可能。實施部隊預(yù)算與資金收付相分離制度，將按“建制”或“區(qū)域”建立統(tǒng)管單位，統(tǒng)管單位尤其是“區(qū)域”型統(tǒng)管單位，將把分散于多個師以下部隊的預(yù)算資金收付、監(jiān)管工作集中起來，這不僅強化了預(yù)算與資金的外部監(jiān)管，而且可以獲得分工管理帶來的各種好處。
二、經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度改革試點工作的基本情況
（一）經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度改革的背景
近年來，隨著軍隊財經(jīng)管理制度改革不斷深入，各級緊密結(jié)合自身特點，堅持科學(xué)理財理念，注重規(guī)范運行秩序，強化監(jiān)督約束機制，先后實施了資金集中支付、物資集中采購和資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合等財經(jīng)管理制度改革，較好地提高了經(jīng)費使用效益。
經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度改革不是獨立提出的，它是在資金集中支付等財經(jīng)制度改革基礎(chǔ)上開展的，它同其他財經(jīng)制度改革一脈相承、相互銜接，共同發(fā)揮作用。2005年，在軍隊師以下單位完成了資金集中支付改革試點工作任務(wù)，撤消了各單位零散賬戶和生活服務(wù)中心賬戶，統(tǒng)一歸并到同級財務(wù)部門單一賬戶，實行分戶核算，提高了經(jīng)費保障效益。2006年，在軍隊師以下單位完成了物資集中采購改革試點工作任務(wù)，在明確集中采購經(jīng)費范圍的基礎(chǔ)上，部分單位成立了大宗物資集中采購中心，嚴格按照集中采購目錄，實施物資、工程、服務(wù)集中采購，集中支付提高了軍事經(jīng)濟效益。2007年，在師以下單位完成了資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合管理制度改革試點工作，樹立錢物并重理念，確立資產(chǎn)配置標準，杜絕無預(yù)算、超標準購置資產(chǎn)，實現(xiàn)了資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，提高了預(yù)算經(jīng)費使用效益。
2008年，總部提出探索建立師以下單位經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離管理制度，在全軍師以下單位進行改革試點，較好地完成了試點工作任務(wù)。在試點單位上，經(jīng)各軍區(qū)、軍兵種推薦，綜合考慮部隊戰(zhàn)備任務(wù)和試點的代表性，從每個軍區(qū)、軍兵種各選擇1個作戰(zhàn)部隊、1個其他部隊，全軍共20個師以下單位參加試點，涵蓋了陸軍旅、團，海軍岸勤部，空軍場站，二炮導(dǎo)彈旅，以及院校、預(yù)備役師、軍分區(qū)、倉庫、醫(yī)院等單位類型。在試點經(jīng)費范圍上，本著抓大放小、突出重點的原則，將集中采購、基本建設(shè)和其他大額開支，以及未編設(shè)專職財務(wù)人員單位的各項經(jīng)費，由上級直接支付，其經(jīng)費分配和使用權(quán)不變。同時從部隊實際出發(fā)，將工資、津貼、退役費等生活費，差旅、水電等部隊日常開支，伙食費、給養(yǎng)器材費等基層掌管經(jīng)費，授權(quán)師以下單位本級支付。試點單位財務(wù)部門要與上級財務(wù)部門定期對賬，及時清理核對直接支付資金、授權(quán)支付資金撥款、集中交存資金收支情況，確保賬賬相符、賬證相符。
（二）經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度試點情況
經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離管理制度改革是一個新生事物，是對現(xiàn)代財經(jīng)管理規(guī)律的探索實踐。從試點單位情況來看，盡管這項改革是在人們的慣性阻力下拉開帷幕，但實踐結(jié)果還是取得了一定成效，主要表現(xiàn)在：一是強化了軍隊財務(wù)管理創(chuàng)新理念，推動了部隊財務(wù)管理由傳統(tǒng)向現(xiàn)代的跨越；二是強化了對經(jīng)費的集中控制，對規(guī)范部隊財經(jīng)秩序，促進軍隊廉政建設(shè)、建立節(jié)約型后勤十分重要；三是充分發(fā)揮經(jīng)費的整合優(yōu)勢，在師以下單位實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一支付，購買的商品遠遠低于市場價格，軍費使用效益總體提高。通過調(diào)查，試點單位大都開展了以下五個方面的工作：
一是研究制定落實方案。嚴格按照上級下發(fā)的文件指示要求，緊密結(jié)合單位財經(jīng)管理工作實際情況，研究制定具有指導(dǎo)性、操作性的落實方案，要做到有組織、有領(lǐng)導(dǎo)、有分工，有內(nèi)容、有方法、有步驟，有要求、有時限、有措施。同時，要嚴格遵循改革試點工作原則，進一步細化改革試點工作實施細則，規(guī)范改革試點運行機制，確保改革試點工作有序開展。
二是明確試點經(jīng)費范圍。在試點經(jīng)費范圍內(nèi)，本著抓大放小、突出重點的原則，將集中采購、基本建設(shè)和其他大額開支，由上一級財務(wù)部門以銀行轉(zhuǎn)賬的方式直接支付。同時，從單位實際出發(fā)，將工資、津貼、退役費等生話費，復(fù)轉(zhuǎn)人員保險基金和住房資金結(jié)算，差旅、水電和特支費等部隊日常開支，伙食費、公雜費、給養(yǎng)器材費和俱樂部活動費等基層掌握經(jīng)費，授權(quán)基層本級以現(xiàn)金方式支付。
三是細化年度預(yù)算安排。按照預(yù)算經(jīng)費管理規(guī)定，基層團級經(jīng)費使用單位要根據(jù)上年度結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費數(shù)額和本年度經(jīng)費收入情況，針對目前各項經(jīng)費開支進度，立足財力可能，搞好下半年度事業(yè)任務(wù)籌劃和經(jīng)費預(yù)算支出測算，認真做好分項預(yù)算編制工作。財務(wù)股對各經(jīng)費使用單位編制的分項預(yù)算進行審核、報批。在細化編制年度預(yù)算時，預(yù)留的機動費不得低于本單位機動費標準的30%；經(jīng)費使用單位編制分項預(yù)算安排時，要嚴格按照經(jīng)費管控比例開支（如上半年安排開支40%，下半年50%，結(jié)余10%），做到留有余地，用于預(yù)算執(zhí)行中上級臨時增加的任務(wù)和難以預(yù)見的其他特殊開支。同時，重點要對直接支出項目進行分類細化到具體品名、數(shù)量、標準(單價)和金額，有利于經(jīng)費使用單位編制《經(jīng)費開支計劃表》。
四是規(guī)范資金支付程序。上級財務(wù)部門直接支付資金，是改革試點探索的主要內(nèi)容，支付程序可概括為：年初編報年度預(yù)算—每月編報經(jīng)費開支計劃—按經(jīng)濟活動提交支付申請。具體到每項資金的支付，下級經(jīng)費使用單位要根據(jù)年度預(yù)算、月份經(jīng)費開支計劃和實際需求，編制《支付申請單》，并附相關(guān)憑據(jù)，按規(guī)定履行審批手續(xù)后上報。上級財務(wù)部門審核支付申請所列項目是否符合年度頂算、月份經(jīng)費開支計劃和有關(guān)規(guī)定，審核無誤后及時辦理支付手續(xù)，并將支付情況及時告知申請單位。授權(quán)下級單位財務(wù)部門支付資金仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理。同時對納入上級財務(wù)部門直接支付范圍的經(jīng)費，因搶險救災(zāi)、處置突發(fā)事件等緊急情況，按照急事急辦、特事特辦原則，由下級單位填制《緊急支付申請單》，申請學(xué)院直接支付或授權(quán)支付。
五是建立健全配套措施。建立了登記統(tǒng)計制度，指定專人負責(zé)，對改革試點業(yè)務(wù)工作量、保障效益等方面進行登記統(tǒng)計；建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制度。加強資金收付環(huán)節(jié)的審核，寓監(jiān)督于供應(yīng)保障之中，增強經(jīng)費使用透明度，防止超預(yù)算、無計劃開支問題發(fā)生；建立了試點改革評估制度。做到及時上報改革試點工作開展情況，對改革試點工作作出實事求是、科學(xué)客觀的評估，為改革試點工作提供決策依據(jù)。
三、經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度改革對權(quán)力結(jié)構(gòu)影響分析
（一）經(jīng)費收支的透明化限制了預(yù)算單位自由裁量權(quán)
經(jīng)費預(yù)算與資金支付相分離制度設(shè)定了上級直接支付和授權(quán)本級支付兩種方式。授權(quán)本級支付經(jīng)費主要實行標準管理和定額管理，如人員經(jīng)費、公務(wù)事業(yè)費等。上級直接支付主要是專項經(jīng)費，如集中采購、基本建設(shè)經(jīng)費等。而上級財務(wù)部門通過標準制度和直接支付對下級單位的支出管理形成了嚴格的約束，基層單位和部門的自由裁量權(quán)縮小。經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離后，下級單位資金收付活動都要經(jīng)過上級單位財務(wù)支付機構(gòu)，預(yù)算外經(jīng)費、歷年經(jīng)費結(jié)余等家底經(jīng)費也要交存上級財務(wù)結(jié)算部門，使得這些資金受到嚴格監(jiān)控，制約了下級單位隨意支出的傾向。這項制度不僅解決了預(yù)算經(jīng)費支出問題，還使上級財務(wù)支付機構(gòu)掌握了預(yù)算外經(jīng)費和家底經(jīng)費的收支情況，使下級單位的經(jīng)費收支透明化，從源頭上控制了下級單位各項經(jīng)費支出活動，強化了財務(wù)監(jiān)督，收縮了下級單位的財權(quán)。
（二）外部控制制約了各單位非正式預(yù)算權(quán)力
經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度則將資金收付權(quán)歸并到上一級財務(wù)部門，脫離了支出單位的控制范圍，制約了下級單位領(lǐng)導(dǎo)的隨意支出等非正式預(yù)算權(quán)力。隨著預(yù)算權(quán)力結(jié)構(gòu)的改變以及新的預(yù)算程序與規(guī)則的實行，這種不受預(yù)算過程約束而進行的政策決策行為得到規(guī)范。
（三）上下級單位預(yù)算權(quán)力結(jié)構(gòu)需要新的平衡
經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離后，師以下單位的大項資金支付權(quán)統(tǒng)收于上級財務(wù)單一賬戶，資金支付和調(diào)配的隨意性受到了限制，上下級的預(yù)算權(quán)力發(fā)生了潛在的變化，下級單位有動力尋求一種新的平衡。在預(yù)算改革運行過程中上下級單位之間的權(quán)限與職能最終如何確定下來，形成制度均衡，主要取決于上級單位財務(wù)支付機構(gòu)在預(yù)算編制階段的審查和資金支付環(huán)節(jié)審核中的細致程度，在資金收付權(quán)收歸上級財務(wù)支付機構(gòu)后，其審查行為直接影響到下級單位的預(yù)算行為模式。另外，對于預(yù)算外收入較多，家底經(jīng)費充實的單位，下級單位更有逃避監(jiān)管、擴大支出的利益驅(qū)動，如果預(yù)算中沒有作出這樣的支出安排，上級財務(wù)支付機構(gòu)要審查到什么程度，這也是需要進一步規(guī)范的問題。
四、做好經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度改革工作的重點
當前，應(yīng)積極克服改革中出現(xiàn)的各種問題，根據(jù)總部試點方案，結(jié)合各單位實際，建立適用可行的經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離的管理制度體系，靠制度管人、靠制度管事。下一步，應(yīng)逐一針對問題合理調(diào)整工作方法，使經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離工作深入開展。
（一）準確編制年度預(yù)算和月份開支計劃
實行經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度，對經(jīng)費預(yù)算和月份開支計劃的編制提出了更高的要求，準確、細化、及時的經(jīng)費預(yù)算是實施這項制度的基礎(chǔ)。一是樹立“預(yù)算就是法”的思想。嚴格按照預(yù)算支付資金，要將單位黨委和軍政主官的權(quán)力置于預(yù)算之下，促使預(yù)算單位按預(yù)算用款、按計劃辦事，減少預(yù)算調(diào)整的隨意性，將過去從理論、口頭上的軟約束轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H可行的硬約束。二是細化月份開支計劃。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)費預(yù)算編制“月份經(jīng)費開支計劃”，明確上級直接支付和授權(quán)本級支付的內(nèi)容與金額，這是資金支付的依據(jù)。三是增加年度預(yù)算調(diào)整次數(shù)?，F(xiàn)行《預(yù)算經(jīng)費管理規(guī)定》中對預(yù)算調(diào)整的要求是在當年9月30日前一次性調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中有諸多不確定性因素，預(yù)算很難完全與客觀事實一致，實行經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度后，預(yù)算單位的資金收支受到一個相對獨立的機構(gòu)監(jiān)管，一年調(diào)整一次預(yù)算難以達到預(yù)算與實際相符，會阻礙事業(yè)任務(wù)的完成。因此，應(yīng)將預(yù)算調(diào)整改為每年兩次，即當年3月30日前和9月30日前各一次。四是要早編預(yù)算。實行經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度后，資金收支機構(gòu)是完全根據(jù)預(yù)算收付經(jīng)費。因此當年預(yù)算的編報、審核、批準應(yīng)在前一年年底完成，以確保當年經(jīng)費收支工作按預(yù)算有計劃地進行。
（二）明確劃分上、下級的管理責(zé)任
推行經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離改革以后，由于下級單位直接支付資金統(tǒng)一由上級單位財務(wù)部門存儲和支付，部隊財務(wù)管理職責(zé)和利益關(guān)系發(fā)生了一定變化。因此，對上、下級單位財務(wù)部門各自的管理職責(zé)作進一步明確。下級單位交上級存儲的資金，因其所有權(quán)和使用權(quán)均不變，上級單位要確保下級單位資金安全，不得占有、挪用下級單位存儲資金，下級單位資金存儲所產(chǎn)生的利息收入，也應(yīng)歸屬于下級單位。對于下級單位活期存款利息收入，由于計算程序復(fù)雜，難度較大，上級單位在解決下級單位實際困難時應(yīng)予以充分考慮。下級單位資金由上級單位直接支付相應(yīng)增加了上級財務(wù)部門審核和支付工作量。因此，上級部門應(yīng)調(diào)整充實人員力量，集中辦理經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離具體業(yè)務(wù)，以適應(yīng)工作相對集中的需要。下級單位在資金申請支付時要打提前量，便于上級及時審核和支付資金，提高資金支付的時效性。
（三）嚴格按照規(guī)定范圍辦理資金支付
必須嚴格按照支付范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)。由上級單位直接支付的資金，包括納入集中采購目錄、達到規(guī)定限額，由上級和本級組織集中采購的物資、服務(wù)開支、公務(wù)費、事業(yè)費、教育訓(xùn)練費，以及其他經(jīng)費中的集中采購開支；基本建設(shè)費，包括上級安排、本級自籌以及其他來源渠道用于工程建設(shè)的經(jīng)費（零星開支除外）；其他大額開支；未編設(shè)專職財務(wù)人員單位的各項經(jīng)費。授權(quán)試點單位支付的資金，包括生活費中按標準計發(fā)給個人的工資、津貼、退役費等，以及基層掌管的經(jīng)費；通過銀行特約委托收款方式繳納的單位水、電、暖、燃氣等開支；差旅費、特支費等日常開支；基本建設(shè)費中不能通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的零星開支。下級單位集中交存上級財務(wù)部門的資金，包括地方政府直接撥給的專項經(jīng)費；納入年度預(yù)算安排的預(yù)算外收入；納入年度預(yù)算安排的歷年經(jīng)費結(jié)余等家底經(jīng)費。以上三類經(jīng)費，上級財務(wù)部門應(yīng)嚴格劃清經(jīng)費范圍，按照規(guī)定要求，認真清理歸集。下級單位財務(wù)部門該上交的經(jīng)費及時上交，授權(quán)本級支付的經(jīng)費要強化管理，上級直接代支的經(jīng)費要及時申請支付，確保經(jīng)費不斷供、不漏供，保障及時有效。在支付經(jīng)費時，要克服和糾正將應(yīng)由上級直接支付的經(jīng)費開支在本級支付，或?qū)⑹跈?quán)本級支付的經(jīng)費開支向上級申請直接支付等兩種傾向。
（四）協(xié)調(diào)好上下級之間的利益關(guān)系
經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離改革從某種意義上講就是資金支付方式的改革，由單一支付方式變?yōu)樯霞壷苯又Ц逗褪跈?quán)單位支付兩種方式，資金支付時涉及各級的權(quán)利。因此，處理好各級利益關(guān)系問題，具有十分重大的意義，關(guān)系到經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離改革的成敗。一方面，上下級財務(wù)部門之間要多溝通、多協(xié)調(diào)，共同抓好資金支付工作，確保資金安全，提高資金保障的時效性。另一方面，下級單位財務(wù)部門要做好宣傳解釋，爭取單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，取得事業(yè)部門的充分理解，嚴格按照資金支付規(guī)定，搞好資金保障。
（五）加快部隊信息化建設(shè)步伐
建立經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離制度，必須加強上下級單位以及軍隊和銀行之間的信息溝通，而要加強信息溝通則必須進一步提高軍隊財務(wù)信息化水平，從技術(shù)上保證這項改革的順利進行。目前，地方銀行體系已經(jīng)建立了比較完善的聯(lián)行電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，近幾年，軍隊也在逐步推進財務(wù)信息化建設(shè)，但總體而言信息化程度不高，尤其是基層部隊財務(wù)部門，無論是局域網(wǎng)硬件設(shè)施建設(shè)，還是對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用程度，都比較低。經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離工作，離不開網(wǎng)絡(luò)的支持。因此，軍隊應(yīng)大力開發(fā)與銀行資金收付系統(tǒng)數(shù)據(jù)兼容的資金收付管理軟件，以實現(xiàn)軍隊資金收付與銀行劃撥的同步性，減少資金運行的中間環(huán)節(jié)。同時加強軍隊財務(wù)管理軟件的升級改造工作，完善信息導(dǎo)出、電子對賬等相關(guān)功能，使其適應(yīng)建立分離制度后財務(wù)業(yè)務(wù)擴大的需要。軍隊下級財務(wù)部門應(yīng)搭建與上級財務(wù)部門的網(wǎng)絡(luò)專線，上級財務(wù)部門應(yīng)搭建與地方銀行的網(wǎng)絡(luò)專線，實現(xiàn)軍隊與銀行間的橫向聯(lián)網(wǎng)、軍隊上下級間的縱向聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳送，從而建立起軍隊內(nèi)部、軍隊與銀行之間的信息交換網(wǎng)絡(luò)體系。
（六）認真做好決算編報工作
經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離改革，使下級單位和上級單位經(jīng)濟關(guān)系更加緊密、資金往來更加頻繁，要嚴格按照編報決算進行賬務(wù)處理。經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離改革中，下級單位的決算，從編制到上報程序和要求，應(yīng)該說沒有更多的變化，相應(yīng)上級單位對下級單位決算的審核和下達也沒有更多的變化。因此，下級單位要按照統(tǒng)一的決算編報要求、統(tǒng)一的編報規(guī)程編制決算，確保決算標準準確，核對關(guān)系正確，客觀真實地反映單位經(jīng)費開支情況。要適時核對會計賬目，發(fā)現(xiàn)問題要查清原因，及時糾正。
【參考文獻】
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資金收支管理制度篇3
(一)資金管理是企業(yè)集團的生命線
對企業(yè)集團公司來說,資金作為連接母子公司最重要的紐帶,發(fā)揮著極其重要的作用,控制管理好資金就等于把握住了企業(yè)的生命線。實現(xiàn)資金均衡、有效、順暢的流動是企業(yè)集團生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)集團應(yīng)重視資金的管理,以資金為鏈條,將企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門的管理對象和業(yè)務(wù)職能緊密地聯(lián)系在一起,以系統(tǒng)科學(xué)的觀點保證集團公司實現(xiàn)資金管理整體效果的最優(yōu)化。
(二)企業(yè)集團實施資金監(jiān)控的必要性
我國企業(yè)集團大多采用多級法人制,地域分布廣、組織層次復(fù)雜,管理鏈條過長。在這種環(huán)境下難以有效地監(jiān)控集團分公司的經(jīng)營活動,尤其是資金運作。具體表現(xiàn)為因資金分散導(dǎo)致資金利潤率降低,因資金管理失控影響公司信譽,因分公司長期占用資金導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回,由于分公司擁有資金量較大造成其獨立思想較強。其結(jié)果一方面會影響到集團公司的資金運用效率,造成資金周轉(zhuǎn)速度降低,另一方面還會容易出現(xiàn)在資金使用上的舞弊和浪費現(xiàn)象。因此,如何實施對分公司的資金監(jiān)控,是集團總公司財務(wù)管理的一個重要課題。
二、分公司資金管理的現(xiàn)狀
(一)財務(wù)機構(gòu)簡單,財務(wù)人員少
很多分公司沒有專門設(shè)立財會機構(gòu),即使設(shè)立也非常簡單,配備的財會人員也比較少,一個會計崗位,一個出納崗位。
(二)財會人員專業(yè)水平低,專業(yè)素質(zhì)差
很多企業(yè)對分公司財會工作重視不夠,對所配備的財會人員在素質(zhì)上、業(yè)務(wù)水平上都降低了要求。
(三)財務(wù)審批手續(xù)簡化,監(jiān)督控制力度弱
在總公司,財務(wù)審批一般要經(jīng)過多個審批環(huán)節(jié)。在分公司,往往簡化為會計審核,分公司負責(zé)人審批這樣兩個環(huán)節(jié)。
(四)資金使用的計劃性差,隨意性強
多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍,以致資金失控,沉淀嚴重。在資金使用上,往往沒有計劃,或者有計劃也不嚴格執(zhí)行,主要是由分公司負責(zé)人決定如何使用。
(五)銷售貨款回收后容易被滯留或挪用
分公司大多承擔(dān)銷售任務(wù),很多分公司收到銷售貨款后要在分公司銀行帳戶上滯留一段時間,有的甚至被分公司坐支,挪做它用。
(六)虛報需求,少報收入
在申請撥款時虛報需求,在統(tǒng)計回收貨款時,少報收入,以保證本單位有充裕的資金可用。
三、“收支兩條線”的理論
“收支兩條線”是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體及其他組織,將按照國家有關(guān)規(guī)定依法取得的政府非稅收入全額繳入國庫或者財政專戶,支出通過財政部門編制預(yù)算進行統(tǒng)籌安排,資金通過國庫或財政專戶收繳和撥付的管理制度?！笆罩蓷l線”可以有效地避免對收入的截留和坐支,也可以有效地按預(yù)算控制支出,避免浪費。企業(yè)集團作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”的目的是以此為切入點,構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng),對集團范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理,要將全部收入上繳總公司,分公司所需資金由總公司按預(yù)先制定的資金計劃撥付。減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。企業(yè)集團實行“收支兩條線”,可以較好地克服分公司資金使用的隨意性,通過集團公司財務(wù)部門對資金預(yù)算的制定和執(zhí)行的控制,有效地實現(xiàn)對分公司資金的良好監(jiān)控。
四、實施“收支兩條線”的具體方法
(一)建立預(yù)算制度,加強資金預(yù)算管理
建立資金預(yù)算制度是實行“收支兩條線”的重要內(nèi)容。每個月的月末前企業(yè)要做好下個月的資金預(yù)算。分公司先行編制草案并向總公司財務(wù)部門申報,由總公司財務(wù)部門根據(jù)資金情況進行平衡,統(tǒng)一確定標準,最后報總公司審批。分公司要嚴格執(zhí)行已批準資金預(yù)算,有特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的,要通過預(yù)算變更的程序進行調(diào)整?？偣緦Y金預(yù)算要實行歸口管理,提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。
(二)分公司開設(shè)兩個銀行帳戶
在實行收支兩條線過程中,及時、高效地劃撥資金,在清理原有銀行賬戶的基礎(chǔ)上,確定各分公司的銀行收款賬戶和支出賬戶,對銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實行嚴格的集中管理。同時公司應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。銀行收款賬戶用于專門回收貨款的帳戶,規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收款賬戶,收款賬戶資金由集團公司資金管理部門統(tǒng)一管理;另一個是用于分公司日常開支的帳戶,所有的貨幣性支出都必須從支出賬戶里支付,支出賬戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來,由分公司按預(yù)算項目的進度掌握使用,嚴禁現(xiàn)金坐支。收款賬戶通常為在銀行開設(shè)的一般結(jié)算帳戶,只進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不提取現(xiàn)金。支出賬戶為分公司在銀行開設(shè)的基本帳戶,可以用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算,也可以用于提取現(xiàn)金。
(三)建立資金監(jiān)督檢查制度,實施資金的有效控制
建立對分公司資金狀況的監(jiān)督檢查制度,通過總公司定期對分公司資金狀況進行檢查,對于在分公司滯留的退回保證金、押金、預(yù)付款以及各種項目節(jié)余資金等要及時清收,避免出現(xiàn)挪用。對于分公司不按規(guī)定執(zhí)行“收支兩條線”制度的情況要及時發(fā)現(xiàn),及時上報處理。
(四)建立有關(guān)的審計、考核、獎懲制度
資金能否正常全額上繳是收支兩條線的“支”能否按照預(yù)算實施的關(guān)鍵。總公司通過建立內(nèi)部考核制度體系,加大對分公司的考核力度,以避免因虧損或應(yīng)收賬款等原因?qū)е沦Y金無法全額上繳情況的發(fā)生。同時作為內(nèi)部審計的重點內(nèi)容,將“收支兩條線”制度的執(zhí)行情況作為對分公司負責(zé)人、財務(wù)人員的重要的定期考核項目。對于嚴格執(zhí)行“收支兩條線”制度的分公司要予以表彰和獎勵,反之則予以批評和處罰,對于有關(guān)責(zé)任人要按公司規(guī)章制度給予嚴肅的處理。這樣才能保證制度真正起到控制的作用,保證資金的安全、完整和有效運用。
(五)實行 “收支兩條線”全程的信息化管理
開發(fā)資金管理信息系統(tǒng),這是實行“收支兩條線”內(nèi)部準備工作的關(guān)鍵。實行“收支兩條線”全程的信息化管理的主要功能包括總公司與分公司之間資金預(yù)算的上報及批復(fù)、資金收支的上劃及撥付,以及總公司與分公司之間關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)賬結(jié)算等。通過資金管理信息系統(tǒng)開發(fā)和運用,加快資金繳撥的效率,消除工作效率因素的制約;通過網(wǎng)上在線操作和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支撐,既建立起預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機制約束違規(guī)行為,又保證業(yè)務(wù)處理的及時性;通過網(wǎng)絡(luò)在線操作,實現(xiàn)總公司對分公司資金進行實時監(jiān)控。
資金收支管理制度篇4
預(yù)算外資金，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入預(yù)算管理的各種財政性資金。近年來，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全區(qū)各部門和單位的積極配合下，全區(qū)各部門和單位堅持應(yīng)收盡收的原則，嚴格按照以票管收，不斷深化“收支兩條線”改革，完善管理制度，積極推進部門預(yù)算，基本形成了“年初有預(yù)算、收入進專戶、支出按計劃、使用有監(jiān)督”的管理機制。
一、預(yù)算外資金管理的主要做法
1、加強專戶管理，實行“收支兩條線”。為進一步深化預(yù)算外資金管理的需要，從制度上保障預(yù)算外資金“收支兩條線”落實到位，基本取消了各單位收入過渡戶，單位各項收入實行銀行代收，對所有的收費項目進行分門別類，統(tǒng)一設(shè)置單位代碼、項目編碼，建立收費數(shù)據(jù)庫。各單位征收的預(yù)算外資金，按照“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的管理制度，即實現(xiàn)了票款分離，又確保了各項預(yù)算外資金及時足額繳入預(yù)算外財政專戶。
2、逐步推行部門綜合預(yù)算，完善預(yù)算約束機制。近年來我區(qū)對區(qū)直各單位預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金一樣統(tǒng)一按照預(yù)算編制原則、審批程序和監(jiān)督方法進行管理，逐步推行部門綜合預(yù)算。年初編制收入計劃，按照收入計劃編制支出預(yù)算。支出預(yù)算由財政部門按照單位性質(zhì)、資金需求及本級財力情況核定，從而達到統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各單位預(yù)算內(nèi)、外資金的目的。
3、嚴格票據(jù)管理，實行“以票管收”。一是在票據(jù)領(lǐng)購環(huán)節(jié)嚴格監(jiān)控，堅持“憑證領(lǐng)購、限量供應(yīng)、驗舊核新”的原則，嚴格控制“領(lǐng)、核、清”三個環(huán)節(jié)，達到源頭控收的目的；二是在票據(jù)核銷環(huán)節(jié)控制，要求執(zhí)收單位以舊換新時，必須準確填制《購買審核申請表》，與財政專戶上繳金額核對無誤后，方可購買新票據(jù)，做到“以票管收”。
4、建立國庫集中支付體系，規(guī)范資金撥付方式。從20xx年1月1日起，我區(qū)對預(yù)算外資金已建立以國庫集中支付為主、分散支付為輔的支出管理體系。這樣，“以撥代支”的撥付方式，將逐步被以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以直接支付為撥付方式的新的財政國庫管理制度所代替。
二、存在的問題
幾年來，通過全區(qū)上下，齊抓共管、共同努力，我區(qū)預(yù)算外管理工作取得了一定的成績，但與先進地區(qū)相比，還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還有一定差距，具體表現(xiàn)在：
1、單位思想認識還沒完全到位。少數(shù)部門和單位對加強預(yù)算外資金管理工作的重要性在認識上還存在一定的差距，對預(yù)算外資金的財政屬性認識不夠深刻，有的雖然在口頭上承認預(yù)算外資金是財政性資金，但在實際安排資金使用時仍然將本單位征收的資金視為自有資金，對預(yù)算外資金管理還存在抵觸情緒。
2、單位財務(wù)管理不規(guī)范。對“收支兩條線”、“銀行代收制”少數(shù)單位落實不夠，個別單位仍存在預(yù)算外收入應(yīng)繳未繳、解繳不及時等情況，給財政部門資金管理帶來一定的困難。
3、部門預(yù)算編制有待進一步完善。財政部門在實行算內(nèi)外資金統(tǒng)一安排和使用方面制度不完善，效果不明顯。預(yù)算外資金管理上還存在重收入輕支出的現(xiàn)象，支出管理相對薄弱，對部門、單位的經(jīng)費支出供給缺乏統(tǒng)一標準，部門、單位之間仍存在苦樂不均現(xiàn)象。
4、預(yù)算外資金財務(wù)系統(tǒng)不完善。目前，我區(qū)現(xiàn)有的預(yù)算外資金財務(wù)系統(tǒng)無法實現(xiàn)財政、銀行聯(lián)網(wǎng)，造成財政信息不通暢，難以及時掌握單位預(yù)算外資金的收繳情況；同時，從上至下對預(yù)算外資金的財務(wù)核算軟件未進行統(tǒng)一整合，特別是隨著收支科目分類改革的實施，軟件的升級尚未完全到位。
三、下一步工作的打算和思考
1、加大宣傳力度，提高認識、轉(zhuǎn)變觀念。因為政府非稅收入涉及面廣、政策性強，管理工作需要得到各部門和單位的理解、支持。所以必須加大政府非稅收入的宣傳力度，使各部門和單位認識到非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，樹立非稅收入“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政”的觀念。
2、加強征收管理，確保各項資金及時足額上繳。對行政事業(yè)性收費定期分析，根據(jù)增減變化情況，及時查找原因，督促各部門、單位做到應(yīng)收盡收。為防止國有資產(chǎn)流失，加強對國有資產(chǎn)有償使用收入的管理，專門制定了《**區(qū)區(qū)直單位國有資產(chǎn)有償使用收入管理暫行辦法》，確保有關(guān)部門和單位將國有資產(chǎn)有償使用收入及時足額上繳財政專戶。
資金收支管理制度篇5
一、企業(yè)“收支兩條線”的特點
由于企業(yè)與政府的價值取向不同，“收支兩條線”在這兩個領(lǐng)域?qū)嵤┑哪康挠泻艽蟮牟町悺Ｆ髽I(yè)作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：（l）對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；（2）以實施收支兩條線為切入點；構(gòu)建企業(yè)添財務(wù)管理體系動內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠，更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床，為加強廉政建設(shè)服務(wù)。
由于企業(yè)與政府實施“收支兩條線”的目的不同，企業(yè)“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比，存在以下特點：
1．企業(yè)實施收支兩條線，要在考慮投入產(chǎn)出比、實現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。
2．企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強的“發(fā)散性”；在收入環(huán)節(jié)除了對已到帳的現(xiàn)金進行管理，還要對企業(yè)的應(yīng)收帳款進行管理；在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關(guān)，要“量力而行”，合理控制企業(yè)的費用支出；收支又
都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營和資本運營相結(jié)合。對于行政事業(yè)單位而言，其收支相對比較固定和簡單，兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。wWw.133229.CoM
3．由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強，加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中處于核心地位，企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位，只要“收支兩條線”相關(guān)工作實施到位，就可以有效地達到嚴肅財經(jīng)紀律和規(guī)范財政秩序的目的。
二、“收去兩條線”資金管理模式的構(gòu)建
收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現(xiàn)賣收支部門或分支機構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴禁現(xiàn)金坐支；（2）確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，并能實行有效的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)；（3）圍繞企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出，并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。（4）建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導(dǎo)下，企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手：
1．資金的流向方面：企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機構(gòu)在內(nèi)部銀行或當?shù)劂y行設(shè)立兩個帳戶（收入戶和支出戶），并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶（外地分支機構(gòu)的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部），收入戶資金由企業(yè)資金管理部門（內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心）統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴禁現(xiàn)金坐支。
2．資金的流量方面：在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設(shè)的帳外小金庫。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調(diào)度；在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn)，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠，各項費用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。
3．資金的流程方面：資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分。（1）關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定；（2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制；（4）資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。
需要說明的是，收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式，它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實際相結(jié)合，以管理有效性為
導(dǎo)向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：一是總公司統(tǒng)一劃撥，便于集中控制；二是經(jīng)營單位就地劃撥，便于靈活控制；三是經(jīng)營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實際情況而定。
三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應(yīng)注意的問題
企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中，應(yīng)該注意以下問題：
1．加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中，應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心開戶。
2．強調(diào)結(jié)算紀律。嚴禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進一步強調(diào)結(jié)算紀律，如當回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。
3．以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進行財務(wù)管理這一觀點正在被理論界和實務(wù)界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控，才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中，各項預(yù)算項目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此，企業(yè)應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結(jié)合企業(yè)的實際情況來構(gòu)建適合于自身的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。
4．在實施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業(yè)應(yīng)注意加強有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。
資金收支管理制度篇6
由于企業(yè)與政府的價值取向不同,“收支兩條線”在這兩個領(lǐng)域?qū)嵤┑哪康挠泻艽蟮牟町?。企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”主要出于兩個目的:(l)對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;(2)以實施收支兩條線為切入點;構(gòu)建企業(yè)添財務(wù)管理體系動內(nèi)部控制系統(tǒng),通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強廉政建設(shè)服務(wù)。
由于企業(yè)與政府實施“收支兩條線”的目的不同,企業(yè)“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比,存在以下特點:
1.企業(yè)實施收支兩條線,要在考慮投入產(chǎn)出比、實現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。
2.企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強的“發(fā)散性”;在收入環(huán)節(jié)除了對已到帳的現(xiàn)金進行管理,還要對企業(yè)的應(yīng)收帳款進行管理;在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關(guān),要“量力而行”,合理控制企業(yè)的費用支出;收支又都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營和資本運營相結(jié)合。對于行政事業(yè)單位而言,其收支相對比較固定和簡單,兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。
3.由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強,加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中處于核心地位,企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位,只要“收支兩條線”相關(guān)工作實施到位,就可以有效地達到嚴肅財經(jīng)紀律和規(guī)范財政秩序的目的。
二、“收去兩條線”資金管理模式的構(gòu)建
收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現(xiàn)賣收支部門或分支機構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現(xiàn)金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);(3)圍繞企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出,并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導(dǎo)下,企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手:
1.資金的流向方面:企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機構(gòu)在內(nèi)部銀行或當?shù)劂y行設(shè)立兩個帳戶(收入戶和支出戶),并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶(外地分支機構(gòu)的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心)統(tǒng)一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來,嚴禁現(xiàn)金坐支。
2.資金的流量方面:在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設(shè)的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結(jié)算速度,盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn),支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠,各項費用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。
3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。(1)關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。
需要說明的是,收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式,它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此,企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時,一定要注意與自己的實際相結(jié)合,以管理有效性為導(dǎo)向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統(tǒng)一劃撥,便于集中控制;二是經(jīng)營單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經(jīng)營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實際情況而定。
三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應(yīng)注意的問題企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題:
1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中,應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心開戶。
2.強調(diào)結(jié)算紀律。嚴禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進一步強調(diào)結(jié)算紀律,如當回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。
3.以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進行財務(wù)管理這一觀點正在被理論界和實務(wù)界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控,才能加速資金的周轉(zhuǎn),提高資金的使用效益;在預(yù)算管理中,各項預(yù)算項目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此,企業(yè)應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心,借助于收支兩條線這一平臺,結(jié)合企業(yè)的實際情況來構(gòu)建適合于自身的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。
4.在實施收支兩條線資金管理模式的過程中,企業(yè)應(yīng)注意加強有關(guān)的制度建設(shè),建立、健全收支兩條線資金管理流程,并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。
資金收支管理制度篇7
貨幣資金是單位流動資產(chǎn)的重要組成部分，是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件，其業(yè)務(wù)收支十分頻繁，流動性極大，此外貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。貨幣資金具有高度的流動性和控制風(fēng)險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有重要意義。
一、貨幣資金的定義及特點
貨幣資金是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營和組織經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)， 具體表現(xiàn)為庫存現(xiàn)金銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。
貨幣資金特點為：流動性強；具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；國家宏觀管理要求嚴格。
單位根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實際，設(shè)計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實施嚴密的管理，可防止不必要的損失，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。
二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
（一）職責(zé)分工和職權(quán)分離制度
貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會計人員分工負責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。應(yīng)設(shè)置專職出納員，負責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作。并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
（二）授權(quán)和批準制度
所有貨幣資金的經(jīng)濟活動必須按權(quán)限進行調(diào)查批準。單位各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準，才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準，不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使某些事件在發(fā)生時就得到控制。要規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時也要明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負責(zé)。審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；辦理貨幣資金支付的經(jīng)辦財務(wù)人員應(yīng)當忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。
（三）內(nèi)部記錄和核對制度
所有貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須按會計制度規(guī)定進行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄時，必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會計記錄的真實、及時和正確。
出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數(shù)字和實際數(shù)字，應(yīng)定期核對相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達賬項。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。內(nèi)審人員應(yīng)負責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。
（四）安全制度
對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責(zé)保管，有專人進行內(nèi)部監(jiān)督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責(zé)，其他任何人員（包括單位負責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。出納員應(yīng)對購入票證及時登記、統(tǒng)一編號、妥善保管。開具時必須按編號順序連續(xù)使用，對已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細記錄，作廢票證應(yīng)加蓋“作廢”章，全份保存，并詳細登記，由領(lǐng)用人員簽名作證。銀行預(yù)留印鑒分別由兩人掌管，財務(wù)專用章由出納員保管，公司總經(jīng)理私章由財務(wù)部指定專人保管。建立復(fù)核制度，定期審查有關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作。
（五）嚴密的收支憑證和傳遞手續(xù)
貨幣資金的收支事項，均應(yīng)有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使各項業(yè)務(wù)按正常渠道運行。每筆收款都要開票；每筆支出都應(yīng)有單位負責(zé)人審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核；盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項應(yīng)及時送存銀行。出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章；支付每一筆款項都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。
（六）嚴格執(zhí)行規(guī)章制度
嚴格執(zhí)行國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，在允許的現(xiàn)金開支范圍內(nèi)進行現(xiàn)金支付；取得的貨幣資金收入應(yīng)按規(guī)定及時存入銀行，遵守關(guān)于庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并不得坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬；嚴格執(zhí)行《銀行結(jié)算制度》，不得開發(fā)空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。
三、貨幣資金內(nèi)部控制制度的方法
（一）不相容職務(wù)相互分離控制
就是將某些職務(wù)分別由兩個或一個以上的部門擔(dān)任，合理設(shè)計各工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡，這樣既可避免或減少發(fā)生差錯和舞弊行為，又能防止掩蓋錯誤。單位應(yīng)建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。也就是說不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，應(yīng)該相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。各業(yè)務(wù)的授權(quán)者、審核者、記錄者、執(zhí)行者應(yīng)當分離；財產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價證券等資產(chǎn)的批準者、保管者、記錄者、報告者應(yīng)當分離。
（二）依靠規(guī)范的操作程序和嚴格的控制手續(xù)控制
任何貨幣資金的收付都應(yīng)按其業(yè)務(wù)規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內(nèi)部財務(wù)控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必要的開支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金的收付必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批、復(fù)核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。
（三）對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)審批權(quán)限控制
單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準方式、范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。單位內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)批準有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準要求單位審批人應(yīng)當嚴格按照授權(quán)批準權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準意見辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
（四）對貨幣資金的安全性控制
對貨幣資金的安全性控制可通過庫存現(xiàn)金限額控制。庫存現(xiàn)金額不得超過規(guī)定的限額，超過限額的貨幣資金應(yīng)送存銀行，可降低貨幣資金被盜風(fēng)險，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用；會計主管人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查及盤點，以確保單位資產(chǎn)安全。如：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實施賬實定期盤點控制；現(xiàn)金支出盡可能通過銀行轉(zhuǎn)賬，簽發(fā)支票應(yīng)有授權(quán)和批準手續(xù)；對于重要資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批；采取妥善措施確保除實物保管員外，其他人員不得接觸實物，選擇合格的保險箱、安全的場所等保障措施，確保庫存現(xiàn)金實物安全。
（五）通過運用各種籌資、投資手段對貨幣資金效益進行控制
貨幣資金效益性控制方法是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，制定貨幣資金收支中、長期計劃，使單位獲得最大的收益。如結(jié)合貨幣資金的預(yù)算編制，在對貨幣資金的收支和一定時期貨幣資金存量進行合理預(yù)測的情況下，可通過實施一些推延貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策；還可以通過收回投資，如轉(zhuǎn)讓債券、股票或進行票據(jù)貼現(xiàn)等解決貨幣支出的缺口；同樣，可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，降低采購成本、推行一定的賒銷政策、提高售價或擴大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲存量。為有利于單位貨幣資金收支不斷、保持平衡，要從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使單位在預(yù)算期內(nèi)保持一個合理的貨幣資金余額。為實現(xiàn)以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案要進行綜合分析，并對備選方案進行可行性研究。
（六）對銀行賬戶、票據(jù)控制
對于銀行賬戶管理應(yīng)按《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等制度來執(zhí)行。嚴格按規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結(jié)算，不得出借賬戶；應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并處理。指定專人定期核對銀行存款余額；對背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)應(yīng)有原始記錄或復(fù)印件；不準簽發(fā)空頭或遠期支票。加強票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。
（七）建立內(nèi)部稽核制度的控制
實行內(nèi)部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員認真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據(jù)的保管情況。
（八）內(nèi)部報告制度的控制
這種控制方法要求各單位要建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映單位的經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的實效性和針對性。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時運用內(nèi)部報告控制方法十分重要，應(yīng)切實發(fā)揮好內(nèi)部報告控制方法的作用。其一，貨幣資金經(jīng)辦人對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告；其二，單位通過定期或不定期地進行現(xiàn)金盤點，能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不相符的情況；其三，通過報告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況并對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預(yù)計和推算，可以幫助單位負責(zé)人全面了解單位現(xiàn)金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎(chǔ)性資料。
資金收支管理制度篇8
一、“兩制結(jié)合”的指導(dǎo)思想和總體目標
（一）指導(dǎo)思想：積極將國庫集中收付制度與會計集中核算制度相結(jié)合，落實好中央、省廳對國庫集中收付制度改革要求的同時，又體現(xiàn)出我市的特色。在國庫集中收付制度框架內(nèi)，最大限度地保留會計集中核算制度的優(yōu)勢，實現(xiàn)優(yōu)勢互補、各取所長。
（二）總體目標：進一步深化財政改革，建立以國庫集中收付制度為主體，集中核算、間接監(jiān)管為補充的財政收支管理體系,形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督三職分離，又協(xié)調(diào)配合、相互約束、相互促進的內(nèi)控規(guī)范，使之成為加強財政資金監(jiān)管、從源頭上防腐倡廉，提高效益的新型運行機制。
二、“兩制結(jié)合”的主要原則
1、“明確目標，分步實施”。以建立規(guī)范的國庫集中收付模式為目標，充分利用會計集中核算形成的管理平臺，優(yōu)化資源，整合平臺，積極穩(wěn)妥，分步過渡，結(jié)合實際妥善處理好結(jié)合過程中的機構(gòu)調(diào)整、人員安排、業(yè)務(wù)銜接等工作。
2、“單一賬戶、日終清零”。對所有納入國庫單一賬戶體系的各項財政性收支都按規(guī)范的程序運作，并于每日終了及時與人民銀行進行清算，保證零余額賬戶的余額日終為零。
3、“提高效率、方便用款”。在保持預(yù)算單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、管理權(quán)不變的前提下，通過科學(xué)設(shè)置支付程序，簡化手續(xù)，合理安排人員分工，提高工作效率，方便單位用款。
4、“強化監(jiān)督、確保安全”。增強財務(wù)收支活動的透明度，加強會計監(jiān)督，強化內(nèi)部控制機制，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都得到有效的監(jiān)控。并按照“金財工程”建設(shè)的總體規(guī)劃，加大信息系統(tǒng)建設(shè)力度，為推行“兩制”有效結(jié)合提供技術(shù)保障，確保資金安全。
三、納入改革的單位范圍
實現(xiàn)部門預(yù)算改革及已實行集中核算的預(yù)算單位。
四、改革的主要內(nèi)容
在前期國庫集中支付試點的基礎(chǔ)之上，結(jié)合我市當前財政工作特點和實際，進一步深化“兩制結(jié)合”改革的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：
（一）機構(gòu)整合
機構(gòu)更名
在單位原有人員編制保持不變的基礎(chǔ)上，將“市會計委派管理中心”、“市財政國庫支付中心”，按省廳統(tǒng)一要求，合并更名為“市財政國庫集中收付核算中心”（以下簡稱“中心”）。以統(tǒng)一名稱對外開展和聯(lián)系工作。
職能整合
將會計委派管理中心原有的集中核算、審核、監(jiān)督職能與國庫集中支付職能予以有效整合，在業(yè)務(wù)上實現(xiàn)無縫銜接，并相應(yīng)調(diào)整各科室職能。以“前臺收付、后臺核算”為主要模式，實現(xiàn)三個有效結(jié)合：國庫支付和集中核算有效結(jié)合，集中監(jiān)管與間接監(jiān)管有效結(jié)合，直接支付和授權(quán)支付有效結(jié)合。為強化國庫收付職能和財政監(jiān)督管理打造一個全新的平臺。
科室設(shè)置
在原已批復(fù)設(shè)立的行政核算科、事業(yè)核算科、管理科、綜合科與按照《市人民政府關(guān)于印發(fā)市市本級財政國庫管理制度改革試點方案的通知》確定設(shè)立的審核科、支付科、會計科基礎(chǔ)上，另根據(jù)工作需要，擬增設(shè)信息科。
整合后的科室職責(zé)
1、審核科：主要負責(zé)指標及用款計劃核對工作；負責(zé)受理各單位原始憑證、撥款單，依據(jù)相關(guān)法律、制度、規(guī)定等審核原始憑證、撥款單、報賬單等工作。
2、支付科:主要負責(zé)管理市財政零余額賬戶，預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶及總資金賬戶；管理預(yù)算單位的預(yù)留印鑒；根據(jù)審核科審核后的原始單據(jù)，辦理支付業(yè)務(wù)。
3、會計科:主要負責(zé)資金總賬戶的資金出入登記和“中心”總預(yù)算會計、津貼補貼專戶資金核算及賬戶管理工作；負責(zé)財政資金的對賬工作；協(xié)助國庫科做好財政資金收支測算、統(tǒng)計工作。
4、行政核算科、事業(yè)核算科:主要負責(zé)對納入財政國庫集中收付改革并實行集中核算的行政、事業(yè)單位的會計核算工作；負責(zé)對納入國庫集中支付改革未進行集中核算單位的財政授權(quán)資金的追蹤問效及按照文納入間接監(jiān)管的二級預(yù)算單位的財務(wù)管理工作。
5、管理科:主要負責(zé)市本級行政事業(yè)單位萬元以上維修、工程項目決算審核、重點工程監(jiān)管、公務(wù)用車修理現(xiàn)場鑒證和結(jié)算價格審核工作。
6、信息科:主要負責(zé)計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、系統(tǒng)維護和數(shù)據(jù)備份工作；負責(zé)搜集各類規(guī)章制度；組織業(yè)務(wù)部門對行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的突出問題、難點問題，研究制定有效措施辦法、健全內(nèi)部管理制度；對“中心”各類財務(wù)信息統(tǒng)計匯總、加工處理，為財政制定合理支出定額和細化編制部門預(yù)算提供可靠依據(jù)。
7、綜合科：主要負責(zé)“中心”內(nèi)部黨務(wù)、政務(wù)、財務(wù)、事務(wù)及對外綜合協(xié)調(diào)工作。
（二）按照《市財政國庫管理制度改革試點方案》的要求，進一步規(guī)范國庫集中收付程序。
第一、“兩制接合”后納入國庫集中收付改革單位賬戶設(shè)置情況
在改革初期實行國庫單一賬戶體系及市財政國庫收付核算中心總資金賬戶、過渡賬戶并存。
建立市級國庫單一賬戶體系：
按照《市市本級財政國庫管理制度改革試點方案》的要求，清理預(yù)算單位的所有賬戶，將改革后財政性資金納入國庫單一賬戶體系運作，同時財政局在人行景市中心支行開設(shè)國庫單一賬戶，在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、清算備用金賬戶、特殊性專項賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶等。
對暫未納入國庫單一賬戶體系的賬戶管理:
1、已納入集中核算的單位,由市財政國庫收付核算中心統(tǒng)一開設(shè)總賬戶，取消各單位銀行賬號，在總賬戶下為各單位統(tǒng)一開設(shè)分賬戶，預(yù)留單位印鑒，實行單一賬戶集中支付、統(tǒng)一結(jié)算的管理制度;
2、非集中核算單位,暫保留單位原來賬號,作為過渡賬戶，以核算原賬戶結(jié)余資金及往來款項、非財政性資金。
隨著改革的逐步深入相應(yīng)取消各類過渡性賬戶，預(yù)算單位的所有資金將全部納入國庫單一賬戶體系管理。收入直接繳入國庫或預(yù)算外資金財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶管理所有政府性資金的收支，并通過在國有商業(yè)銀行的“財政零余額賬戶”處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。
第二、支付系統(tǒng)指標管理程序。部門預(yù)算中的基本支出由市財政局預(yù)算科直接導(dǎo)入支付系統(tǒng)。因其他原因需要調(diào)整的基本支出指標、部門預(yù)算中的項目支出指標及年度執(zhí)行中的調(diào)整指標，由市財政廳相關(guān)業(yè)務(wù)科室根據(jù)部門預(yù)算草案和支出調(diào)整情況進行指標細化，并導(dǎo)入支付系統(tǒng)。納入預(yù)算的行政性收費和政府性基金指標、預(yù)算外資金指標由業(yè)務(wù)科根據(jù)部門預(yù)算草案和單位收入繳庫情況進行指標細化，并導(dǎo)入支付系統(tǒng)。國庫科依據(jù)批準的部門預(yù)算,將分部門、分基層單位、分預(yù)算內(nèi)外、分類、款（項）的預(yù)算指標，在扣除現(xiàn)行撥款方式指標后，傳送“中心”審核科作為其控制支付的依據(jù)。
第三、用款計劃管理程序。由基層預(yù)算單位錄入用款計劃，報主管部門審核批準后，由財政局國庫科初審、終審后下達。“中心”審核科依據(jù)批復(fù)的財政直接、授權(quán)支付季度分月用款計劃，作為辦理財政直接支付和下達授權(quán)支付額度的依據(jù)。
第四、支付撥付程序：
納入國庫單一賬戶體系資金撥付程序
1、財政直接支付程序：
預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向市財政國庫收付核算中心提出支付申請，經(jīng)“中心”審核科審核無誤后，到“中心”支付科辦理直接支付。由“中心”支付科向銀行發(fā)出支付令，然后通過銀行清算系統(tǒng)與國庫單一賬戶或非稅收入財政國庫專戶進行清算。
2、財政授權(quán)支付程序：
預(yù)算單位按照財政部門批復(fù)的部門預(yù)算和分月用款計劃，向財政國庫科申請授權(quán)支付的月度用款額度，經(jīng)批準后，預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)向銀行開出支付令，銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶將財政資金支付到收款人，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶清算。
財政直接支付和財政授權(quán)支付的結(jié)算，主要通過轉(zhuǎn)賬方式進行。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付時，可按照有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，從“單位零余額賬戶”提取現(xiàn)金。
3、特設(shè)專戶的支付。根據(jù)支出類型，按相關(guān)程序辦理預(yù)算外資金的支付，逐步比照上述程序?qū)嵤?span style="display:none">F43萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
對實行集中核算，在“中心”開設(shè)分戶管理的資金撥付程序：
支出經(jīng)“中心”審核并加蓋“中心”印鑒后，單位到銀行辦理相關(guān)結(jié)算手續(xù)。
對不實行集中核算，其在保留賬戶上的資金撥付程序，仍按單位原來模式運行。
（三）“中心”對財政支出的管理模式：
1、支付方式的確定：
（1）財政直接支付：對預(yù)算單位的工資支出、大宗物品與服務(wù)采購、大型修繕、大中型基本建設(shè)投資項目等購買支出和轉(zhuǎn)移支付支出，實行財政直接支付方式，通過轉(zhuǎn)賬方式進行。
（2）財政授權(quán)支付：對未實行財政直接支付的購買支出和零星支出（含在規(guī)定限額內(nèi)允許預(yù)算單位提取的現(xiàn)金）實行財政授權(quán)支付。
隨著改革的不斷深化，財政授權(quán)支付可逐步取消，全部采用財政直接支付方式，其中單位的零星小額開支，則實行“備用金”核算制，由“中心“根據(jù)各單位的情況，核定備用金額度，單位在額度范圍內(nèi)，自行開支，按規(guī)定予以報銷。
2、審核權(quán)限的確定：
（1）對納入國庫集中收付改革且實行集中核算的單位，直接支付和授權(quán)支付單據(jù)全部納入“中心”審核。
（2）對納入國庫集中收付改革但不實行集中核算的單位，直接支付審核仍由“中心”審核科審核；授權(quán)支付除工程造價、公務(wù)用車參照景會管[2006]6號、景財辦[2005]7號文由“中心”審核外，其余支出由單位自行審核?！爸行摹睂⒔柚鷩鴰旒兄Ц断到y(tǒng)中的查詢功能，構(gòu)建“監(jiān)控—核查—反饋”的動態(tài)監(jiān)控機制，并對其資金使用的真實性、完整性、合理性進行實時監(jiān)控，加大對單位財務(wù)監(jiān)管與服務(wù)，保障財政資金的規(guī)范運行。
3、“中心”業(yè)務(wù)操作主要模式。
業(yè)務(wù)操作以“前臺收付、后臺核算”為主要形式。
前臺收付—對財政資金的收付業(yè)務(wù)，通過國庫集中收付網(wǎng)絡(luò)平臺進行集中收繳和支付。收入按規(guī)定的繳庫方式直接繳入國庫或財政專戶。支出按審核無誤后的原始票據(jù)、合同文件等，將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。
后臺核算－財政資金在前臺收付完畢后，由后臺核算部門進行會計集中核算。后臺核算部門按照“集中管理、分戶核算”的模式，編制記賬憑證和會計報表。
（四）納入“兩制結(jié)合”改革單位的會計檔案管理。
應(yīng)預(yù)算單位及審計、監(jiān)察、稅務(wù)等部門對行政、事業(yè)單位查賬的要求，也由于“中心”辦公用房緊張，歷年滾存的會計檔案難以存放等一系列問題，決定對納入集中核算的單位歷年會計檔案退回原單位管理?？紤]會計核算的特點與會計期間的年度性，對當年會計資料仍由“中心”統(tǒng)一保管，會計年度滿三個月后退回單位保管。各預(yù)算單位應(yīng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求做好會計檔案管理工作。
五、配套改革措施
為盡快在我市全面建立以國庫集中收付制度為主體，集中核算、間接監(jiān)管為補充的財政收支管理體系。各部門、各單位要在市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和“兩制結(jié)合”改革部署下，密切配合，積極落實各項配套措施，確保改革的順利實施。
（一）進一步推進預(yù)算編制改革。
按照政府收支分類，科學(xué)合理地反映各類財政收支活動。全面推行部門預(yù)算制度，細化預(yù)算編制，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實施財政國庫管理制度創(chuàng)造條件。
（二）修訂、完善配套制度和辦法。
首先制定《市財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《市財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》、《市財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》、《檔案移交管理辦法》、《財務(wù)間接監(jiān)管管理辦法》等一系列的配套制度和管理辦法，保障各項業(yè)務(wù)的順利開展；第二對支出標準滯后于現(xiàn)實的情況，結(jié)合我市經(jīng)濟狀況，制定相應(yīng)對策與辦法。對一些不宜行文的，通過制定內(nèi)部參考規(guī)定，統(tǒng)一工作規(guī)范。
（三）加強對行政事業(yè)單位銀行賬戶、財政資金專戶管理。
首先按照“收支兩條線”管理的規(guī)定，結(jié)合銀行賬戶年檢，搞好預(yù)算單位銀行賬戶的清理和撤并，建立健全預(yù)算單位銀行開戶財政審批和備案制度；第二要按照《財政部關(guān)于加強和規(guī)范財政資金專戶管理的通知》(財辦[2006]12號)的要求，加強財政資金專戶的國庫統(tǒng)一集中管理，各類財政資金專戶的開設(shè)，需經(jīng)同級財政國庫部門核準后辦理，凡未按規(guī)定程序開設(shè)的財政資金專戶，一律撤銷；第三按照同類專戶歸并原則，對屬同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的資金專戶予以合并，進行分賬核算。逐步實現(xiàn)財政資金專戶的“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度”。
（四）建立健全財政管理信息系統(tǒng)。
圍繞“金財工程”大平臺建設(shè)和“兩制結(jié)合”改革的總體目標，建立完善以部門預(yù)算、國庫集中收付、會計核算等為核心的財政綜合業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，推進現(xiàn)有系統(tǒng)整合，實現(xiàn)資源共享；建成覆蓋各級財政和相關(guān)部門的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，聯(lián)接財、稅、庫、行相關(guān)部門和全部預(yù)算單位。為加強財政監(jiān)督、提高資金撥付效率，推進財政改革提供強有力的技術(shù)支撐。
（五）加強監(jiān)督制約機制。
財政部門要加強對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認真審核預(yù)算單位資金使用計劃和資金使用申請及其資金使用的真實性、完整性、合理性；建立健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部制約機制等一整套內(nèi)部管理制度，嚴格責(zé)任分工、加強監(jiān)督約束。要按規(guī)定配備會計人員，不能出現(xiàn)違規(guī)兼崗的情況；規(guī)范資金流轉(zhuǎn)程序，資金撥付、賬務(wù)處理、印鑒管理、資金調(diào)度等，一切按章辦事，講求程序。通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機制，確保財政資金安全。
六、改革的實施步驟
兩種制度結(jié)合改革涉及面廣，政策性強，為保證改革的順利進行，必須采取“以點帶面、自上而下、積極穩(wěn)妥、分步實施”方法進行。具體步驟：
（一）成立“兩制結(jié)合”改革組織領(lǐng)導(dǎo)小組。為加強對“兩制結(jié)合”改革的領(lǐng)導(dǎo)，確保改革的順利進行，成立由劉朝陽任組長，舒超英、章志昌、萬金華、陳慶寧、吳黎明為副組長，國庫科及相關(guān)業(yè)務(wù)科室科長、“中心”正、副主任、信息中心主任為成員的市“兩制結(jié)合”改革領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由雷希如任辦公室主任。各部門按照有關(guān)規(guī)定積極支持，主動配合，認真、及時地解決好改革過程中的各種問題，確保我市“兩制結(jié)合”改革圓滿成功。
（二）制定實施方案及相關(guān)辦法，報市委、市政府批準。
（三）國庫集中收付工作進一步擴面，由原來的民政、計生委兩個系統(tǒng)增加8個系統(tǒng)，推行財政國庫集中收付，具體名單：市委、市政府、市紀律檢查委員會、市財政局、市審計局、市供銷社、市規(guī)劃局、市農(nóng)業(yè)局。明年擬擴面50%，二零一零年爭取全面鋪開。
（四）組織相關(guān)部門人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
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