資金收支管理辦法篇1
【關(guān)鍵詞】 土地儲(chǔ)備資金;會(huì)計(jì)核算辦法;實(shí)際困惑;集中核算;權(quán)責(zé)發(fā)生制
2008年8月,財(cái)政部發(fā)布了《土地儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)核算辦法》(后文簡稱《核算辦法》),要求自2009年1月1日起施行。《核算辦法》為我國土地儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)核算提供了基本規(guī)范,但給實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作帶來了新的困惑。
一、執(zhí)行《核算辦法》的困惑
(一)儲(chǔ)備項(xiàng)目成本核算的困惑
真實(shí)反映土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的成本及其構(gòu)成是土地儲(chǔ)備會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容之一?！逗怂戕k法》第五條規(guī)定了應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),對土地儲(chǔ)備項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行成本核算。第十三條中也規(guī)定了收儲(chǔ)項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置的各成本項(xiàng)目及其結(jié)轉(zhuǎn)方法。這些規(guī)定較完整地反映了收儲(chǔ)項(xiàng)目取得、開發(fā)整理和完工交付的過程,具有較強(qiáng)的理論基礎(chǔ)與邏輯性,但仍未解決與土地儲(chǔ)備運(yùn)作特殊性相關(guān)的收儲(chǔ)項(xiàng)目成本確認(rèn)與計(jì)量的一些重大問題。
土地儲(chǔ)備運(yùn)作特殊性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:
1. 土地儲(chǔ)備運(yùn)作由不同機(jī)構(gòu)與部門協(xié)同完成。按《土地儲(chǔ)備管理辦法》(后文簡稱《管理辦法》)規(guī)定,由市、縣人民政府國土資源管理部門統(tǒng)一組織土地儲(chǔ)備工作。收儲(chǔ)土地的取得、開發(fā)整理工作的具體實(shí)施,由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)承擔(dān)。儲(chǔ)備土地完成前期開發(fā)整理后,由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)交付主管國土資源管理部門,納入土地供應(yīng)計(jì)劃,由國土資源管理部門統(tǒng)一組織供地。我國現(xiàn)行土地儲(chǔ)備運(yùn)作基本是按《管理辦法》設(shè)計(jì)和運(yùn)作的。反映在《核算辦法》中就是土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)完成收儲(chǔ)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)匯總核算收儲(chǔ)項(xiàng)目的“交付成本”,同時(shí),將“交付成本”轉(zhuǎn)入“交付項(xiàng)目支出”,表示項(xiàng)目收儲(chǔ)責(zé)任的解除。實(shí)際工作中,已經(jīng)交付的收儲(chǔ)項(xiàng)目的日常管理和維護(hù)通常仍由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)承擔(dān)。按《核算辦法》規(guī)定,這部分日常管理和維護(hù)費(fèi)用不再構(gòu)成收儲(chǔ)項(xiàng)目成本。收儲(chǔ)項(xiàng)目交付后至供應(yīng)前仍發(fā)生的日常管理和維護(hù)費(fèi)用不予以資本化是否合理?不能資本化的收儲(chǔ)項(xiàng)目管理與維護(hù)支出是否費(fèi)用化?《核算辦法》既未明確規(guī)定也預(yù)留核算的空間。
2. 融資責(zé)任與收儲(chǔ)責(zé)任不匹配。按《管理辦法》,土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)有權(quán)為儲(chǔ)備土地、實(shí)施前期開發(fā)進(jìn)行融資等活動(dòng)。這意味著土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)是事實(shí)上的融資主體,承擔(dān)全部因土地儲(chǔ)備而發(fā)生的還本付息責(zé)任。然而,收儲(chǔ)項(xiàng)目交付后,因收儲(chǔ)項(xiàng)目而發(fā)生的融資責(zé)任并未一并交付。即使是已交付的收儲(chǔ)項(xiàng)目,從交付日至出讓日常常存在較長的時(shí)滯,相當(dāng)部分已交付的收儲(chǔ)項(xiàng)目持有時(shí)間長達(dá)數(shù)年。收儲(chǔ)項(xiàng)目交付后至供應(yīng)前仍發(fā)生的融資費(fèi)用,按《核算辦法》不再計(jì)入收儲(chǔ)項(xiàng)目成本。收儲(chǔ)項(xiàng)目交付后至供應(yīng)前仍發(fā)生的融資費(fèi)用不予以資本化是否合理?不能資本化的收儲(chǔ)項(xiàng)目利息是否費(fèi)用化?《核算辦法》同樣既未明確規(guī)定也預(yù)留核算的空間。
若按《核算辦法》組織收儲(chǔ)項(xiàng)目成本核算,結(jié)果是收儲(chǔ)項(xiàng)目成本信息不完整。為使會(huì)計(jì)核算合規(guī),會(huì)計(jì)人員只能無奈地人為推遲已完工收儲(chǔ)項(xiàng)目的交付時(shí)間,結(jié)果是會(huì)計(jì)信息無法真實(shí)反映收儲(chǔ)項(xiàng)目運(yùn)作進(jìn)程。
(二)收儲(chǔ)項(xiàng)目出讓核算的困惑
根據(jù)《管理辦法》,土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵循收支兩條線管理,出讓收儲(chǔ)項(xiàng)目取得的收入全額繳入國庫,然后再由財(cái)政補(bǔ)償收儲(chǔ)項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)支出和返還國有土地收益基金。因此,收儲(chǔ)項(xiàng)目出讓收入的及時(shí)足額入庫,不僅事關(guān)國有資產(chǎn)的完整與安全,也是國土資源管理部門承擔(dān)的重要的受托責(zé)任。然而,由于收儲(chǔ)項(xiàng)目從出讓至款項(xiàng)收繳國庫的周期長,金額巨大,必須由具體的責(zé)任單位負(fù)責(zé)監(jiān)督款項(xiàng)繳庫進(jìn)展,而監(jiān)督款項(xiàng)收繳又離不開會(huì)計(jì)提供的收儲(chǔ)項(xiàng)目受讓人應(yīng)繳款項(xiàng)與實(shí)繳款項(xiàng)信息。
《核算辦法》僅規(guī)范土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)管理的土地儲(chǔ)備資金,并將土地儲(chǔ)備資金作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告。按《核算辦法》,土地儲(chǔ)備資金是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及對其進(jìn)行前期開發(fā)等所使用的資金,這意味著土地出讓涉及的資金不屬于土地儲(chǔ)備資金。以此為立足點(diǎn),《核算辦法》排除了土地儲(chǔ)備供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算。這使土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)處于合法不合理,合理不合法的尷尬境地:一方面按《核算辦法》,應(yīng)適時(shí)監(jiān)督的應(yīng)收收儲(chǔ)項(xiàng)目受讓人出讓款不能通過“應(yīng)收賬款”或其他類似債權(quán)賬戶及時(shí)反映,另一方面,由于財(cái)政部門與國土資源管理部門的監(jiān)管十分依賴這些重要會(huì)計(jì)信息,這又迫使土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)只能通過備查簿進(jìn)行輔助登記,滿足主管部門履行監(jiān)管責(zé)任的需要。以武漢市為例,因出讓土地應(yīng)收未收的出讓款累計(jì)高達(dá)幾十億元,很難想象,若沒有“應(yīng)收賬款”或其他類似債權(quán)賬戶及時(shí)反映和記錄,這幾十億元國有資產(chǎn)將如何管理。此外,迫使金額巨大的收儲(chǔ)項(xiàng)目出讓款無奈地通過備查簿進(jìn)行輔助登記,似乎也有損于《核算辦法》的權(quán)威性。
(三)收支表信息質(zhì)量的困惑
按《核算辦法》,土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制收支表,以反映會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入和費(fèi)用情況。其中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目,反映當(dāng)期財(cái)政部門撥付的土地儲(chǔ)備資金,包括“國有土地出讓收入中安排的撥款”和“國有土地收益基金中安排的撥款”,因此“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目提供的是收付實(shí)現(xiàn)制的收入信息?！捌渌杖搿表?xiàng)目,反映當(dāng)期除財(cái)政撥款外的其他收入,如已收和應(yīng)計(jì)利息收入,提供是的權(quán)責(zé)發(fā)生制的收入信息。“交付項(xiàng)目支出”項(xiàng)目反映的是本期已交付的土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的實(shí)際支出,包括已付和應(yīng)付的支出,但不包括預(yù)付項(xiàng)目支出,如預(yù)付的工程款,提供的是權(quán)責(zé)發(fā)生制的信息。
從實(shí)務(wù)的角度看,當(dāng)期財(cái)政部門撥付的土地儲(chǔ)備資金極有可能是上期交付的項(xiàng)目墊付資金和土地收益的返還,而“交付項(xiàng)目支出”則是本期交付的項(xiàng)目實(shí)際支出。因此,按《核算辦法》所提供的收入與支出信息必然存在項(xiàng)目或期間方面的錯(cuò)位,這使得收入與支出信息含義變得撲朔迷離。其次,收付實(shí)現(xiàn)制信息與權(quán)責(zé)發(fā)生制信息的混合提供,更使收入、支出及其差額信息含義難以琢磨。所有這些,都使得理解、分析和利用收支表信息變成一件令人十分困惑的事情,嚴(yán)重?fù)p害了收支表信息的相關(guān)性。
二、困惑成因分析
土地儲(chǔ)備會(huì)計(jì)核算可將“土地儲(chǔ)備資金”作為會(huì)計(jì)主體,也可以“土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)”作為會(huì)計(jì)主體。以“土地儲(chǔ)備資金”為會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的范圍可能等于、大于和小于“土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)”,即會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的范圍真正相對獨(dú)立于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)。而以“土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)”為會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的范圍只能受制于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)。
產(chǎn)生上述三大困惑的根本原因在于《核算辦法》對“土地儲(chǔ)備資金”這一會(huì)計(jì)主體的理解與具體運(yùn)用存在偏差,模糊了“土地儲(chǔ)備資金”與“土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)”作為會(huì)計(jì)主體的界限?！逗怂戕k法》第二條規(guī)定:“本辦法適用于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)管理的土地儲(chǔ)備資金”,這一規(guī)定使土地儲(chǔ)備資金局限于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)這一空間范圍。接著規(guī)定:“本辦法所稱土地儲(chǔ)備資金是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及對其進(jìn)行前期開發(fā)等所使用的資金”,這一規(guī)定又使土地儲(chǔ)備資金局限于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)范圍。以此為基礎(chǔ),只得將權(quán)責(zé)發(fā)生制限制于對土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的成本核算范圍內(nèi)。結(jié)果是難以規(guī)范土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)范圍之外的土地儲(chǔ)備業(yè)務(wù),如土地儲(chǔ)備項(xiàng)目交付的后續(xù)業(yè)務(wù)、土地儲(chǔ)備項(xiàng)目出讓業(yè)務(wù)和土地儲(chǔ)備項(xiàng)目損益等?！逗怂戕k法》先天不足,導(dǎo)致實(shí)際核算工作陷于法理沖突的兩難境地。
三、對策與建議
根據(jù)《管理辦法》國土資源管理部門是土地儲(chǔ)備全程運(yùn)作的具體責(zé)任單位,負(fù)責(zé)土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的取得、開發(fā)整理和出讓事宜。其中,土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的取得、開發(fā)整理由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)具體運(yùn)作,土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的出讓則由國土資源管理部門下屬另一機(jī)構(gòu),如土地交易中心具體運(yùn)作。因此,從整體上看,國土資源管理部門及其下屬的土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)與土地交易中心均是政府土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的具體受托責(zé)任者,有責(zé)任履行對土地儲(chǔ)備項(xiàng)目出讓款項(xiàng)收回進(jìn)行全程監(jiān)控?！逗怂戕k法》不應(yīng)局限于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu),而應(yīng)充分體現(xiàn)“土地儲(chǔ)備資金”為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體,從國土資源管理部門角度來設(shè)計(jì)土地儲(chǔ)備會(huì)計(jì)核算規(guī)范。即,土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)不僅是土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的取得、開發(fā)整理的具體實(shí)施機(jī)構(gòu),也是受國土資源管理部門委托,從事土地儲(chǔ)備相關(guān)業(yè)務(wù)核算的責(zé)任機(jī)構(gòu),即,國土資源管理部門系統(tǒng)的土地儲(chǔ)備項(xiàng)目取得、開發(fā)整理和出讓各類業(yè)的集中核算的中心。
以土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)為集中核算中心,“土地儲(chǔ)備資金”為會(huì)計(jì)主體,在會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)上可實(shí)現(xiàn)多方面優(yōu)化:一是信息全面完整,合理合法。由于土地儲(chǔ)備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌均由土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)集中核算,土地儲(chǔ)備的籌資、營運(yùn)和分配全面反映在賬戶與報(bào)表體系中,不但消除了土地儲(chǔ)備會(huì)計(jì)信息在不同單位之間的人為隔裂,大量被迫備查登記的重要業(yè)務(wù)能合法納入賬戶與報(bào)表體系,解決了實(shí)際核算工作的法理沖突問題。二是提升了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的信息質(zhì)量。全面完整地反映土地儲(chǔ)備業(yè)務(wù),使土地儲(chǔ)備會(huì)計(jì)能更好地滿足國土資源管理部門履行監(jiān)管責(zé)任、銀行評(píng)價(jià)土地儲(chǔ)備的償債能力、土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)管理土地儲(chǔ)備營運(yùn)業(yè)務(wù)的信息需要,大大提升了會(huì)計(jì)信息相關(guān)性,提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。三是實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。實(shí)行集中核算,有效減少土地儲(chǔ)備會(huì)計(jì)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,減少人員配備、辦公場地和設(shè)施和辦公用品等相關(guān)開支,切實(shí)有效地提高了會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作效率。
要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo),《核算辦法》要在幾個(gè)方面作相應(yīng)調(diào)整:
一是修改第二條“本辦法適用于土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)管理的土地儲(chǔ)備資金”改為,“本辦法適用于國土資源管理部門管理的土地儲(chǔ)備資金”;“本辦法所稱土地儲(chǔ)備資金是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及對其進(jìn)行前期開發(fā)等所使用的資金”改為,“本辦法所稱土地儲(chǔ)備資金是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及對其進(jìn)行前期開發(fā)、出讓及分配等所涉及的資金。”
二是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),對收儲(chǔ)項(xiàng)目取得、開發(fā)整理和出讓進(jìn)行全面反映。具體包括:對收儲(chǔ)項(xiàng)目按全部成本核算,成本內(nèi)容包括出讓前發(fā)生的必要直接支出;反映出讓收入款項(xiàng)的收繳情況。
三是允許土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)根據(jù)需要增設(shè)相應(yīng)的總賬科目,如增設(shè)“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“項(xiàng)目出讓收入”等科目,同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表與收支表項(xiàng)目作相應(yīng)調(diào)整。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 財(cái)政部.《土地儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)核算辦法》[z].2008年8月.
[2] 國土資源部、財(cái)政部、中國人民銀行.《土地儲(chǔ)備管理辦法》2007年11月.
資金收支管理辦法篇2
財(cái)政預(yù)算安排在落實(shí)好“三保”的前提下，創(chuàng)新思路，整合資金，集中財(cái)力辦大事，其中基礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算安排資金1.5億元，產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金安排8600萬元，全力支持縣委縣政府“兩個(gè)打造，四項(xiàng)建設(shè)”戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃。
一是強(qiáng)化收入目標(biāo)責(zé)任制。嚴(yán)格執(zhí)行《__縣稅收保障辦法》、《__縣縣直單位非稅收入執(zhí)收工作考核辦法》和《__縣財(cái)政收入征管考核辦法》，推行財(cái)政收入按月、按季均衡入庫考核機(jī)制，強(qiáng)化稅務(wù)部門、財(cái)政部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及協(xié)稅護(hù)稅單位的抓收職責(zé)，努力實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)稅收應(yīng)收盡收，非稅收入按時(shí)足額入庫，確保財(cái)政收入“雙過半”的如期實(shí)現(xiàn)。二是完善代扣代繳和協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。各代扣代繳責(zé)任單位與縣政府簽訂抓收責(zé)任狀，履行代扣代繳單位責(zé)任，各護(hù)稅把關(guān)單位發(fā)揮職能作用，為稅收入庫把好關(guān)口，保駕護(hù)航。三是加強(qiáng)收入督查考核。嚴(yán)格落實(shí)收入獎(jiǎng)懲制度，按月編發(fā)促收通報(bào)，及時(shí)報(bào)送縣領(lǐng)導(dǎo)和各收入征管單位，為領(lǐng)導(dǎo)決策和各單位及時(shí)了解收入動(dòng)態(tài)提供依據(jù)。四是強(qiáng)化非稅收入征管。認(rèn)真落實(shí)《__省非稅收入管理?xiàng)l例》，出臺(tái)了《__縣2015年納入公共財(cái)政預(yù)算非稅收入及相關(guān)支出計(jì)劃》，清理已取消的行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目,督促各執(zhí)收單位應(yīng)收盡收。
1．扎實(shí)做好2014年度財(cái)政決算和2015年度收支預(yù)算的編制工作。2014年度全縣財(cái)政決算實(shí)現(xiàn)“收支平衡，略有結(jié)余”的目標(biāo)，并經(jīng)縣人民代表大會(huì)審議通過。2015年我縣財(cái)政收支預(yù)算按照新《預(yù)算法》、《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理體制改革的決定》的要求和“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、講求實(shí)效、收支平衡”的原則，編制了一般公共預(yù)算、政府基金預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算三套全口徑預(yù)算。在預(yù)算編制過程中實(shí)事求是，合理核定全年收支。收入預(yù)算積極穩(wěn)妥，留有余地，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)，與財(cái)政政策相銜接。支出安排統(tǒng)籌兼顧，突出優(yōu)先保障民生資金、干部職工待遇和政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)支出，對保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)重點(diǎn)保障，嚴(yán)控“三公經(jīng)費(fèi)”等一般支出。
2．“三公”經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)一步規(guī)范。嚴(yán)格執(zhí)行中央、省、市、縣關(guān)于改進(jìn)作風(fēng)建設(shè)的規(guī)定和縣《關(guān)于厲行節(jié)約從嚴(yán)控制支出的十條規(guī)定》、《__縣黨政機(jī)關(guān)公務(wù)接待管理實(shí)施細(xì)則》、《__縣會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《__縣國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)管理辦法》，修訂和完善局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對全縣公務(wù)接待、會(huì)議、國家工作人員出國出省考察學(xué)習(xí)、基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)等經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。
3．國庫集中支付和會(huì)計(jì)集中核算管理進(jìn)一步加強(qiáng)。一是財(cái)政資金直接支付力度大。上半年，局國庫辦共辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)18945筆，支出金額13.43億元，直接支付比例達(dá)99%。二是會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)一步規(guī)范。會(huì)計(jì)核算局從抓支出憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、規(guī)范性入手，嚴(yán)格落實(shí)部門預(yù)算與支出標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)把支出審核關(guān)。
4．政府采購管理進(jìn)一步完善。1-6月，實(shí)際完成采購項(xiàng)目39批次，采購預(yù)算資金為20837萬元，實(shí)際采購金額18545萬元，節(jié)約資金2292萬元，資金節(jié)約率11%。實(shí)際采購金額比上年同期增加3736萬元，增長25.23%。
5．財(cái)政監(jiān)督力度進(jìn)一步加大。一是積極開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管工作。進(jìn)一步完善監(jiān)管制度，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政信息通達(dá)、公開公示、抽查巡查等工作環(huán)節(jié)程序，建立有效的信息交流反饋渠道。二是加大財(cái)政監(jiān)督力度，對縣交警大隊(duì)、縣城建投資管理辦公室進(jìn)行財(cái)務(wù)收支、資金安全及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況監(jiān)督檢查。三是認(rèn)真做好稅收
等優(yōu)惠政策清理工作。根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，全面清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策。通過清理，我縣涉及稅收等優(yōu)惠政策的部門單位有8個(gè)，涉及稅收等優(yōu)惠政策文件14個(gè)、合同1個(gè)，按程序提交縣政府領(lǐng)導(dǎo)研究，廢止不合規(guī)文件5個(gè)、合同1個(gè)。6.加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管。1－6月，審核撥付單位資產(chǎn)購置(建設(shè))費(fèi)用339萬元；審核批復(fù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置項(xiàng)目8個(gè)，報(bào)廢電子設(shè)備、家具空調(diào)6批，實(shí)現(xiàn)處置收入10萬元。
7.全面啟動(dòng)財(cái)政投資評(píng)審工作。成立__縣財(cái)政投資評(píng)審辦公室，縣財(cái)政局調(diào)劑3人，并從房產(chǎn)、住建、市政、水利、農(nóng)村公路等單位抽調(diào)專業(yè)技術(shù)人員7人，出臺(tái)《__縣財(cái)政投資評(píng)審管理辦法》和《__縣財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審實(shí)施細(xì)則》，全面啟動(dòng)財(cái)政投資評(píng)審工作?，F(xiàn)已完成投資評(píng)審項(xiàng)目9個(gè)，金額1.86億元，其中已出具評(píng)審報(bào)告的項(xiàng)目2個(gè)。
1－6月，通過“一卡通”發(fā)放涉農(nóng)補(bǔ)貼47種，補(bǔ)貼金額1.03億元，受益農(nóng)戶26.9萬戶；按進(jìn)度和實(shí)際需要撥付社會(huì)保障資金6.61億元；撥付教育保障經(jīng)費(fèi)3.54億元，發(fā)放貧困寄宿生生活補(bǔ)助797萬元，撥付學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)資金3754萬元；落實(shí)水稻保險(xiǎn)68.62萬畝、玉米保險(xiǎn)7.7萬畝、油菜保險(xiǎn)5.7萬畝、公益林保險(xiǎn)90.30萬畝、能繁母豬保險(xiǎn)4.2萬頭、育肥豬保險(xiǎn)8.3萬頭、煙葉保險(xiǎn)1.65萬畝；完成2014年“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目驗(yàn)收掃尾工作，落實(shí)2015年“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目計(jì)劃231個(gè)，撥付獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目資金2022.5萬元。
2014年，按照省財(cái)政廳的文件要求，財(cái)政支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)重點(diǎn)突出產(chǎn)業(yè)基地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)科技推廣，我縣集中支持了__鎮(zhèn)和__鄉(xiāng)的農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和優(yōu)質(zhì)稻新品種、新技術(shù)的引進(jìn)和推廣。整合農(nóng)業(yè)、交通、水利、農(nóng)綜等部門資金6100萬元，其中財(cái)政支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)項(xiàng)目和特色縣域經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)縣資金802.4萬元，建設(shè)農(nóng)田排灌渠道13條長6890米，機(jī)耕道4條長1230米，推廣優(yōu)質(zhì)稻新品種新技術(shù)7.36萬畝，培訓(xùn)農(nóng)民1.12萬人次。今年6月底，省財(cái)政廳績效考評(píng)組對我縣2014年現(xiàn)代農(nóng)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行考評(píng)。通過實(shí)地察看工程項(xiàng)目、聽取當(dāng)?shù)厝罕姺错?、查閱相關(guān)資料和會(huì)計(jì)賬目，對我縣在__鎮(zhèn)和__鄉(xiāng)實(shí)施的農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目予以充分肯定，高分通過驗(yàn)收。
根據(jù)國家財(cái)政部、發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部的統(tǒng)一部署，對2013年、2014年涉農(nóng)專項(xiàng)資金開展專項(xiàng)整治。一是出臺(tái)《__縣涉農(nóng)資金專項(xiàng)整治行動(dòng)實(shí)施方案》，成立了以縣長__任組長，常務(wù)副縣長__、副縣長__（常務(wù)）任副組長，縣農(nóng)辦、財(cái)政局、發(fā)改局、農(nóng)業(yè)局、水務(wù)局等31個(gè)涉農(nóng)部門主要負(fù)責(zé)人為成員的專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面開展涉農(nóng)資金專項(xiàng)整治行動(dòng)工作。二是按上級(jí)要求扎實(shí)開展自查自糾。4月22日－5月10日，組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直各涉農(nóng)資金主管單位對2013－2014年度各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排用于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民的各項(xiàng)資金（含基建投資）和2010年以來各級(jí)財(cái)政和審計(jì)部門在涉農(nóng)資金各種檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改、處理情況進(jìn)行梳理，分類開展自查自糾與整改，進(jìn)一步規(guī)范涉農(nóng)資金監(jiān)管，提高涉農(nóng)資金使用效益，促進(jìn)農(nóng)村穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三是認(rèn)真做好迎接省、國家重點(diǎn)檢查工作。5月12日－23日，省檢查組一行8人來我縣開展涉農(nóng)資金重點(diǎn)檢查。6月2日－27日，國家財(cái)政部一行24人進(jìn)駐我縣開展涉農(nóng)資金專項(xiàng)整治行動(dòng)部級(jí)重點(diǎn)抽查工作。在重點(diǎn)檢查期間，檢查組先后對我縣__鎮(zhèn)等13個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，縣財(cái)政局、農(nóng)業(yè)局、扶貧辦、水務(wù)局、縣工業(yè)集中區(qū)等8個(gè)縣直單位的2013-2014年各級(jí)財(cái)政安排的糧食直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、征地拆遷補(bǔ)償支出、農(nóng)村危房改造補(bǔ)助、農(nóng)業(yè)節(jié)水供水工程建設(shè)等農(nóng)村基本建設(shè)支出、財(cái)政扶貧資金等六個(gè)方面涉農(nóng)資金進(jìn)行重點(diǎn)檢查，被檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直涉農(nóng)單位高度重視，如實(shí)提供檢查資料，主動(dòng)配合檢查工作，并做好協(xié)調(diào)服務(wù)工作，為檢查組創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，得到省和國家檢查組的好評(píng)。
1．不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。一是制定了局黨委學(xué)習(xí)中心組理論學(xué)習(xí)方案和計(jì)劃，上半年共組織了6次局黨委學(xué)習(xí)中心組理論學(xué)習(xí)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)系列講話精神。二是嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)和程序完成2014年度考核及評(píng)優(yōu)評(píng)先工作。全縣財(cái)政系統(tǒng)評(píng)出優(yōu)秀人員49人（其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所27人，縣局22人），40人受到縣政
府嘉獎(jiǎng)，9人記三等功。2. 加大財(cái)政宣傳力度。1-6月,市級(jí)以上主媒刊報(bào)、網(wǎng)站刊發(fā)推介我縣財(cái)政工作稿件10篇；紅網(wǎng)__站、縣政府官網(wǎng)、__電視臺(tái)等媒體編發(fā)財(cái)政信息稿件31條；自辦《__財(cái)政》期刊4期，發(fā)稿28篇。
及時(shí)清理2014年度檔案資料并整理歸檔；認(rèn)真辦理縣政府交辦的建議提案工作；綜治、反、計(jì)劃生育、安全生產(chǎn)等中心工作在半年考評(píng)中得到縣檢查組的充分肯定。
嚴(yán)格落實(shí)《__縣稅收保障辦法》和《__縣財(cái)政收入征管考核辦法》，加強(qiáng)征管，依法治稅；強(qiáng)化非稅收入征管力度，督促各執(zhí)收單位應(yīng)收盡收；加大縣鄉(xiāng)、部門聯(lián)動(dòng)的代扣代繳和協(xié)稅護(hù)稅力度，齊抓共管，形成合力，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入穩(wěn)步增收。
認(rèn)真落實(shí)省財(cái)政廳《關(guān)于加快2015年預(yù)算支出進(jìn)度的緊急通知》精神，對上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金，在收到通知后，迅速落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目，盡早形成支出；對縣財(cái)政年初確定的基本支出預(yù)算，及時(shí)督促各主管部門落實(shí)資金使用計(jì)劃和用款申請，足額保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)；對項(xiàng)目支出，加快項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，形成實(shí)物工作量，根據(jù)實(shí)施進(jìn)度及時(shí)辦理資金撥付。
認(rèn)真落實(shí)《__縣公務(wù)接待管理辦法》、《__縣差旅費(fèi)管理辦法》、《__縣會(huì)議經(jīng)費(fèi)管理辦法》，從嚴(yán)控制公用經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)車輛購置運(yùn)行、公務(wù)接待、外出考察學(xué)習(xí)經(jīng)費(fèi)管理，壓縮行政性辦公支出。
認(rèn)真落實(shí)《__縣財(cái)政投資評(píng)審管理辦法》，規(guī)范財(cái)政投資項(xiàng)目管理 。進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金審批程序和銀行賬戶管理，嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督檢查，確保財(cái)政資金安全。
認(rèn)真研究政策，扎實(shí)做好基礎(chǔ)工作，加大部門協(xié)調(diào)與匯報(bào)力度，爭取國家和省對我縣的更大支持。
資金收支管理辦法篇3
一、貨幣資金內(nèi)部控制存在的漏洞
(一)觀金收付業(yè)務(wù)管理的漏洞
1．任意涂改憑證金額，虛構(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員或經(jīng)辦人員利用工作之便，“刮、擦、涂、抹”原始憑證上的會(huì)計(jì)信息。使得會(huì)計(jì)信息失真，大量貨幣資金被貪污或挪用。2．票據(jù)聯(lián)次內(nèi)容不一，大頭小眼，業(yè)務(wù)人員或出納利用職務(wù)之便，在應(yīng)開具的發(fā)票，收款收據(jù)上做文章，采取收款不開收據(jù)或假復(fù)寫收據(jù)，使得發(fā)票或收據(jù)聯(lián)與記賬聯(lián)內(nèi)容、金額不一致，貪污差額款。3．虛開發(fā)票，虛構(gòu)開支內(nèi)容。一些業(yè)務(wù)人員在采購環(huán)節(jié)，采取與銷貨方串通的方式虛開發(fā)票，單價(jià)加大、數(shù)量增加、商品型號(hào)改變，使得原始發(fā)票背離實(shí)際內(nèi)容。4撕毀或盜用票據(jù)。一些會(huì)計(jì)人員采取撕毀收款收據(jù)。盜用已作廢的現(xiàn)金支票頭做賬．盜用作廢發(fā)票向客戶開票收取現(xiàn)金等方式，將現(xiàn)金據(jù)為己有。5．錯(cuò)記發(fā)生額，貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，故意記錯(cuò)金額或?qū)⒑嫌?jì)數(shù)加錯(cuò)，使得收入少記，支出多記，從而將多余現(xiàn)金據(jù)為己有。6．挪用公款。體外循環(huán)。一些會(huì)計(jì)人員對銷貨款不及時(shí)送存銀行，采取壓票方式，挪用公款進(jìn)行體外循環(huán)。
(二)銀行存款資金管理漏洞
1．擅自提現(xiàn)或支票購物。一些會(huì)計(jì)人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或利用轉(zhuǎn)賬支票購買物品，采取撕毀存根，不作賬，將現(xiàn)金、實(shí)物據(jù)為己有。2．涂改或私制銀行對賬單。出納人員私自提現(xiàn)，將銀行對賬單發(fā)生額進(jìn)行涂改，使發(fā)生額與銀行日記賬相符。3．出租、出借支票、賬戶。一些管理層及財(cái)務(wù)人員。非法將本單位支票和賬戶出租、出借給其他單位或個(gè)人，套取現(xiàn)金，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。4．私自背書轉(zhuǎn)讓。會(huì)計(jì)人員對收到的轉(zhuǎn)賬支票，銀行匯票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給第三方，套取現(xiàn)金，從而謀取私利。5．多頭開戶，套取利息。一些單位因賬戶管理不嚴(yán)，使得一些出納人員私自開立賬戶。采取月初轉(zhuǎn)入，月末轉(zhuǎn)出的方式。到期支取利息的方式，將私存期間利息款私分侵吞。
二、對貨幣資金內(nèi)部控制漏洞形成原因的分析
一般而言，一個(gè)良好的內(nèi)部現(xiàn)金控制制度應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要點(diǎn)：現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收人現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。其中現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離是現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本要求，具體而言，現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納員來負(fù)責(zé)處理，其他職員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金；規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應(yīng)將每天收到和支出的現(xiàn)金數(shù)登記現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬及現(xiàn)金總分類賬戶應(yīng)由其他職員來編制或登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納員登記，但現(xiàn)金總分類賬的編制和登記工作必須由其他職員擔(dān)任；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作，負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作；保管支票簿的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬；負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的職員應(yīng)同負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的職員分離；現(xiàn)金支出的審批人員應(yīng)同出納人員、支票保管人員分離。另外，對零用現(xiàn)金的控制，應(yīng)采用定額備用金制度并重點(diǎn)加強(qiáng)對報(bào)銷憑證的審查，從而達(dá)到控制零用現(xiàn)金的目的。
(一)沒有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系?；蛘唠m然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，但形同虛設(shè)
根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理理念，內(nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。如果沒有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，那么企業(yè)就不能保證資產(chǎn)的安全性。
(二)隨意任用會(huì)計(jì)人員，對會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格審查不嚴(yán)
一些單位領(lǐng)導(dǎo)任用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格的員工從事會(huì)計(jì)崗位；一些中小企業(yè)，為了減少人員負(fù)擔(dān)，聘用不了解本單位業(yè)務(wù)流程的外單位人員從事會(huì)計(jì)工作；一些單位領(lǐng)導(dǎo)任用自己的親屬從事會(huì)計(jì)崗位，以上這些，反映出一些單位違反會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的相關(guān)規(guī)定，違反內(nèi)部控制人員要素的現(xiàn)象。
(三)沒有很好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度
根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)，不相容職務(wù)應(yīng)采取內(nèi)部牽制制度。但在執(zhí)行過程中，往往流于形式，并未起到應(yīng)有的作用。
(四)忽視崗位分工，批準(zhǔn)授權(quán)制度的建立、執(zhí)行
一些單位的會(huì)計(jì)人員和出納人員不能很好地分工，對貨幣資金支取、收付業(yè)務(wù)往往由出納人員一人擔(dān)當(dāng)，對印鑒使用控制不嚴(yán)，出現(xiàn)出納人員使用印鑒而會(huì)計(jì)人員尚不知曉的現(xiàn)象。
(五)對貨幣費(fèi)金內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不夠
一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但事后對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查的貫徹執(zhí)行力度不夠，往往流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。
三、如何提高貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制
(一)建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制體系
對貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)形成一套完整的貨幣資金內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的有效途徑。主要從以下方面建立貨幣資金內(nèi)部控制制度：
建立現(xiàn)金和銀行存款的控制制度。1．嚴(yán)格界定現(xiàn)金使用范圍。按照國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一定要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2限制庫存現(xiàn)金限額。根據(jù)人民銀行對單位庫存現(xiàn)金管理限額的規(guī)定，在收款過程中，超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金要及時(shí)送存開戶銀行。3．嚴(yán)格賬戶管理。企業(yè)要嚴(yán)格按照人民銀行賬戶管理的規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。根據(jù)規(guī)定企業(yè)開立的銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)及對個(gè)體工商戶的收購款的支取，只能通過基本存款賬戶辦理；一般存款賬
戶是企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支??；臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，也不得在同一個(gè)銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。4．正確運(yùn)用票據(jù)。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金等。
(二)貨幣費(fèi)奎收入控制
對企業(yè)因商品銷售，往來款項(xiàng)等收到的資金要成為今后貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)。主要有：
1開票人和收款人分離。要及時(shí)由第三方核對發(fā)貨票和收款收據(jù)，根據(jù)不同聯(lián)次的發(fā)票編制銷售報(bào)表和收款報(bào)表。
2．付貨人與開票人分離。對庫存商品要及時(shí)清點(diǎn)，保證庫存商品減少數(shù)與銷售數(shù)和回款一致。
3．及時(shí)核對現(xiàn)金總賬與現(xiàn)金日記賬是否相符，庫存現(xiàn)金是否與日記賬相符。及時(shí)核對銀行對賬單與銀行存款日記賬是否相符。要將銀行未達(dá)賬款原因搞清楚，防止款項(xiàng)商品銷售已銷未入賬現(xiàn)象發(fā)生。
(三)貨幣資金支出控制
對企業(yè)因購買商品，支付勞務(wù)、支付固定資產(chǎn)等資產(chǎn)性支出，要按照嚴(yán)格的貨幣資金流出控制程序辦理審批、支付手續(xù)。主要流程有以下四個(gè)方面：
1填寫詳細(xì)的支付申請。單位有關(guān)部門在辦理商品采購、支付工資、支付勞務(wù)支出、支付個(gè)人借款，以及購買固定資產(chǎn)時(shí)要提前由用款部門提交貨幣資金支付申請，并填制統(tǒng)一格式的申請表，列明用款人、款項(xiàng)用途、費(fèi)用預(yù)算總額、本次支取金額、支付方式等關(guān)鍵控制點(diǎn)。
2．辦理支付審批手續(xù)。審批環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人根據(jù)其職責(zé)，審批權(quán)限和業(yè)務(wù)流程對用款申請人提供的貨幣資金支付申請書進(jìn)行詳細(xì)的審批，包括是否存在虛假支付、重復(fù)支付、虛列多報(bào)支付等。對不符合規(guī)定的支出，審核人有權(quán)拒絕或要求用款申請人提供合同．協(xié)議等關(guān)鍵控制要點(diǎn)，重新辦理用款申請手續(xù)。
3．辦理支付復(fù)核手續(xù)。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對經(jīng)審批的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的要點(diǎn)有：審批程序是否正確，申請人提供的相關(guān)手續(xù)是否完備，申請金額是否正確，支付方式是否符合貨幣資金支付規(guī)定等。對復(fù)核過程中出現(xiàn)的問題，復(fù)核人有權(quán)要求貨幣資金申請人重新辦理審批，并告之出納人員未經(jīng)復(fù)核的貨幣資金支付申請不得辦理資金支付。
4．辦理支付手續(xù)。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批，復(fù)核無誤的支付申請，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》的相關(guān)規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)。對于不符合資金結(jié)算辦法的申請，出納人員有權(quán)拒絕辦理。
通過以上分析，企業(yè)財(cái)務(wù)主管要從以下幾點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部貨幣資金的監(jiān)管：
1．監(jiān)管貨幣資金的流入點(diǎn)。要搞清資金從那里來，以何形式來，來了多少，缺口多少。要隨時(shí)注意資金的到款情況，嚴(yán)防賬外資金體外循環(huán)。
2．監(jiān)管貨幣資金的支出關(guān)。要控制貨幣資金的不合法支出，嚴(yán)審資金支付程序，要看審批程序、權(quán)限是否合法，手續(xù)是否完備，出納人員是否及時(shí)登記相關(guān)賬簿等。
3．對庫存現(xiàn)金要經(jīng)常盤點(diǎn)。財(cái)務(wù)主管人員要經(jīng)常性地對出納人員保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，保證庫存現(xiàn)金賬實(shí)相符。該工作也是對出納人員監(jiān)管的重要一環(huán)。
4．要及時(shí)了解新的結(jié)算形式。隨著信息化網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，銀行出現(xiàn)了網(wǎng)上支付形式。財(cái)務(wù)主管人員要了解本單位是否辦理網(wǎng)上支付，要對網(wǎng)上支付中涉及的密碼管理設(shè)置嚴(yán)格的權(quán)限管理程序，防止一些不法分子利用高科技手段獲取本單位銀行賬戶資金。
資金收支管理辦法篇4
一、本部門主要職能
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的財(cái)經(jīng)方針、政策、法令、制度，維護(hù)國家利益，嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》和《預(yù)算法》的規(guī)定，廉潔奉公，忠于職守，努力為教學(xué)、科研、行政、生活服務(wù)。
2、擬定全校性的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督并檢查全校及下屬單位一切收支、財(cái)產(chǎn)管理和資金的使用效果，對校內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的核算與監(jiān)督。
3、嚴(yán)格遵循“量入為出，收支平衡”的原則，實(shí)行綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃管理。根據(jù)學(xué)校的黨政工作意見，組織編制學(xué)校年度綜合財(cái)務(wù)預(yù)算及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)決算。負(fù)責(zé)學(xué)校綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行及調(diào)整等工作。
4、按照高校會(huì)計(jì)制度的要求抓好會(huì)計(jì)核算工作，正確使用會(huì)計(jì)科目，管好、用好資金。及時(shí)向校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)收支情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。
5、積極組織收入，抓好增收節(jié)支，做好學(xué)生繳費(fèi)工作。根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，依法多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，科學(xué)合理地調(diào)度、運(yùn)籌資金，提高資金使用效益。
6、積極配合上級(jí)主管部門和政府財(cái)政、稅收、物價(jià)、工商管理、銀行等部門，做好有關(guān)發(fā)票、收據(jù)、納稅、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、集團(tuán)購買力?？?、銀行賬戶、現(xiàn)金管理和助學(xué)貸款工作。
7、審查或參與擬定校內(nèi)、外的有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、基建工程合同及協(xié)議、財(cái)產(chǎn)物資管理辦法、各種經(jīng)濟(jì)承包方案等文件，保護(hù)學(xué)校國有資產(chǎn)的安全和完整。
8、熟悉和了解全校財(cái)會(huì)人員的各種情況，安排業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，考核各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作情況。會(huì)同人事部門做好會(huì)計(jì)人員專業(yè)職務(wù)的評(píng)審、聘用和委派工作。
9、抓好財(cái)會(huì)檔案管理工作，確保財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全運(yùn)行，建立和完善學(xué)院財(cái)務(wù)與收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，定期將會(huì)計(jì)檔案造冊移交到校綜合檔案室。
10、加強(qiáng)對學(xué)校成人學(xué)歷及非學(xué)歷教育以及“三產(chǎn)”收入的經(jīng)費(fèi)管理工作，按照部門預(yù)算的要求對部門分成經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施項(xiàng)目管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，加強(qiáng)對基建財(cái)務(wù)和后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作，確保學(xué)校國有資產(chǎn)的安全與完整。
11、制定財(cái)務(wù)工作改革方案，適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，完善學(xué)校事業(yè)支出項(xiàng)目定額管理，促進(jìn)學(xué)校重點(diǎn)學(xué)科和新辦專業(yè)建設(shè)，不斷改進(jìn)工作，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，把提高辦學(xué)效益、降低辦學(xué)成本和工程造價(jià)作為資金投入和產(chǎn)出的主要管理目標(biāo)。
12、接受政府財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等機(jī)構(gòu)的檢查與監(jiān)督，以及完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
二、對口的校外工作部門
1、**財(cái)政廳科教文處、預(yù)算處、綜合處
2、**教育廳財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、計(jì)劃發(fā)展處
3、**審計(jì)廳科教文處、省物價(jià)局
4、**財(cái)政局科教文處、國庫處、預(yù)算處、綜合處、會(huì)計(jì)處、采購管理處、社保處、經(jīng)建處
5、**勞動(dòng)保障局，市物價(jià)局，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)處
6、**國稅局、市地稅局
7、**審計(jì)局科教文處
8、**商業(yè)銀行、工行、建行、農(nóng)行、中行
9、有關(guān)兄弟院校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、物資處。
三、本部門對教職工和學(xué)生個(gè)人直接受理的事務(wù)
1、辦理教職工差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)、固定資產(chǎn)購置等各項(xiàng)費(fèi)用的審核、審批和報(bào)銷工作；
2、辦理教職工因公出差、購物借款、匯款業(yè)務(wù)；、辦理教職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、加班費(fèi)、夜餐費(fèi)、缺編費(fèi)等人員經(jīng)費(fèi)發(fā)放業(yè)務(wù)；
4、按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、代辦費(fèi)等事項(xiàng)；
5、辦理職工個(gè)人所得稅、水費(fèi)、電話費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)以及政策規(guī)定各項(xiàng)基金的代扣繳工作；
6、辦理各項(xiàng)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、發(fā)放、審查和繳銷工作；
7、辦理職工住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金的支付工作；
8、辦理學(xué)生代辦費(fèi)的結(jié)算工作；
9、辦理學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金、勤工儉學(xué)基金、困難補(bǔ)助、學(xué)費(fèi)減免等經(jīng)費(fèi)的審核、發(fā)放工作；
10、辦理各部門經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的下達(dá)、調(diào)整和查詢工作。
11、辦理黨費(fèi)的收支工作；
四、與本部門職能相關(guān)的規(guī)章制度目錄
1、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》
2、《中華人民共和國預(yù)算法》
3、《中華人民共和國高等教育法》
4、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
5、《中華人民共和國稅收征收管理法》
6、財(cái)政部、教育部《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》
7、財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
8、財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范(試行)》
9、財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金(試行)》
10、財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法》
>11、財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》
12、財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》
13、財(cái)政部《會(huì)計(jì)證管理辦法》
14、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》
15、財(cái)政部《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》
16、**財(cái)政廳關(guān)于《**會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)施辦法》的補(bǔ)充規(guī)定
17、**工學(xué)院財(cái)務(wù)管理制度
18、**工學(xué)院預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定
19、**工學(xué)院票據(jù)管理辦法
20、**工學(xué)院成人教育經(jīng)費(fèi)分成管理辦法
21、**工學(xué)院檔案管理辦法(51-56)
22、**工學(xué)院夜餐費(fèi)、加班費(fèi)發(fā)放辦法(151-152)
23、**工學(xué)院財(cái)會(huì)人員職稱聘用辦法
**工學(xué)院財(cái)務(wù)處崗位工作職務(wù)說明
處長崗位工作職責(zé)
1、主持財(cái)務(wù)處日常工作，制定年度工作計(jì)劃，負(fù)責(zé)本處工作人員的思想政治工作。
2、熟悉和掌握有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
3、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)處有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，對校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作制度化、規(guī)范化、電算化。
4、擬定全校性的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督并檢查全校及下屬單位一切收支、財(cái)產(chǎn)管理和資金的使用效果，對校內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的核算與監(jiān)督。
5、參與學(xué)校對投資項(xiàng)目的決策論證，檢查分析投資效益，提高管理水平。
6、加強(qiáng)對基建經(jīng)費(fèi)的管理和使用，提高資金使用效益，降低辦學(xué)成本，對后勤集團(tuán)和二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
七、審查或參與擬定校內(nèi)、外的有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、基建工程合同及協(xié)議、財(cái)產(chǎn)物資管理辦法、各種經(jīng)濟(jì)承包方案等文件，保護(hù)學(xué)校國有資產(chǎn)的安全和完整。
7、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，組織制訂切合本校實(shí)際的財(cái)務(wù)管理辦法。
8、負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員的政治學(xué)習(xí)和年度考核工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，同時(shí)做好會(huì)計(jì)人員專業(yè)職務(wù)的評(píng)審、聘用和委派工作。
9、制定財(cái)務(wù)工作改革方案，適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，完善學(xué)校事業(yè)支出項(xiàng)目定額管理，促進(jìn)學(xué)校重點(diǎn)學(xué)科和新辦專業(yè)建設(shè)，不斷改進(jìn)工作，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，把提高辦學(xué)效益、降低辦學(xué)成本和工程造價(jià)作為資金投入和產(chǎn)出的主要管理目標(biāo)。
10、負(fù)責(zé)檢查和指導(dǎo)學(xué)院所有會(huì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對基層會(huì)計(jì)單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督作用，努力維護(hù)財(cái)會(huì)人員履行職責(zé)的合法權(quán)利。
11、完成校領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。
副處長崗位工作職責(zé)
1、協(xié)助處長做好日常管理工作；
2、熟悉和掌握有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
3、根據(jù)《預(yù)算法》和學(xué)院各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃，協(xié)助處長編制學(xué)院綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算和部門預(yù)算，制定經(jīng)費(fèi)分配方案實(shí)施細(xì)則并報(bào)黨委辦公會(huì)議審批后貫徹實(shí)施，組織編制學(xué)校的年終財(cái)務(wù)決算。
4、合理安排資金，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，協(xié)助外長做好預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整和追加，監(jiān)督校內(nèi)各項(xiàng)資金的合理使用，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
5、根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和制度審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性、真實(shí)性，支出符合規(guī)定，數(shù)字準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
6、按照財(cái)務(wù)審批權(quán)限審核報(bào)帳手續(xù)是否完備，原始憑證要素是否齊全，對手續(xù)不完備的原始憑證退回經(jīng)辦人員補(bǔ)辦手續(xù)或拒付。
7、積極配合各級(jí)政府財(cái)政、稅收、物價(jià)、銀行等職能部門，做好有關(guān)發(fā)票、收據(jù)、納稅、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、銀行賬戶、現(xiàn)金管理等工作，積極籌措資金，保證學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要。
8、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案歸檔管理工作，檢查、督促財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和準(zhǔn)確性。
9、做好學(xué)生收費(fèi)的管理工作，協(xié)助學(xué)生處搞好學(xué)生助學(xué)貸款、獎(jiǎng)學(xué)金、勤工助學(xué)、困難補(bǔ)助等工作。
10、組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
11、做好大宗物資采購、零星維修工程的監(jiān)督工作。
12、努力做好教育成本的核算工作。
13、完成校領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。
財(cái)務(wù)一科科長崗位責(zé)任制
一、在處長的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)一科的行政管理工作，主持行政事業(yè)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。
二、熟悉和掌握各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，貫徹黨的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，按時(shí)按質(zhì)完成工作任務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)處理，并經(jīng)常認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷改進(jìn)工作。
三、負(fù)責(zé)抓好現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳收付工作，督促會(huì)計(jì)人員正確使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證，做好原始憑證與會(huì)計(jì)憑證的審核工作。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證錄入，憑證打印、裝訂保管歸檔管理工作，以及自制、外購憑證、有價(jià)證券的印刷、保管、核銷工作。
四、負(fù)責(zé)抓好預(yù)算收支計(jì)劃執(zhí)行，組織年度收費(fèi)計(jì)劃的實(shí)施，支出的回收包括水電費(fèi)、校內(nèi)單位工資返還等。嚴(yán)格控制各部門的預(yù)算支出指標(biāo)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算支出指標(biāo)。
五、負(fù)責(zé)抓好年度預(yù)算收支計(jì)劃、年度決算及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)工作，負(fù)責(zé)督促預(yù)算收入、支出、支出收回的指標(biāo)管理，并進(jìn)行核對、匯總，及時(shí)反映預(yù)算收支計(jì)劃指標(biāo)控制情況，包括收費(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)完成情況。
六、督促及時(shí)完成各種帳冊、會(huì)計(jì)報(bào)表(包括指標(biāo)管理)的打印、裝訂、保管、歸檔工作，負(fù)責(zé)上報(bào)報(bào)表的審核工作。
七、負(fù)責(zé)對計(jì)提年度各項(xiàng)基金、費(fèi)用，包括學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、職工福利費(fèi)、離退休人員的定額費(fèi)用等的審核工作。
八、負(fù)責(zé)參與國有資產(chǎn)、庫存材料管理制度的制定和督促其日常管理工作，以保證帳、實(shí)相符。
九、根據(jù)預(yù)算法和學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃，參與編制學(xué)校綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算和經(jīng)費(fèi)分配方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映學(xué)校綜合財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)上級(jí)要求編報(bào)部門預(yù)算報(bào)表。
九、完成處領(lǐng)導(dǎo)交給的其它臨時(shí)工作任務(wù)。
財(cái)務(wù)二科科長崗位工作職責(zé)
一、在處長的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)二科的行政管理工作，主持本科室業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。
二、熟悉和掌握各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，貫徹黨的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，按時(shí)按質(zhì)完成工作任務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)處理，并經(jīng)常認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、研究和改進(jìn)工作。
三、負(fù)責(zé)學(xué)院下屬科技產(chǎn)業(yè)部門以及成人教育非學(xué)歷教育的財(cái)務(wù)管理工作；
四、按照檔案法的有關(guān)要求，及時(shí)將會(huì)計(jì)檔案整理歸檔；
五、負(fù)責(zé)參與國有資產(chǎn)、庫存材料管理制度的制定和督促其日常管理工作，以保證帳、實(shí)相符。
六、積極完成處領(lǐng)導(dǎo)交給的其它臨時(shí)工作任務(wù)。
總帳崗位工作職責(zé)
1、根據(jù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度和學(xué)院財(cái)務(wù)管理需要，主動(dòng)積累各項(xiàng)有關(guān)資料，及時(shí)、準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)報(bào)表，真實(shí)反映學(xué)院財(cái)務(wù)狀況，按規(guī)定及時(shí)報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，每年季或年末作出學(xué)院財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，供領(lǐng)導(dǎo)參考。
2、負(fù)責(zé)編制對外報(bào)送勞動(dòng)和工資統(tǒng)計(jì)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和部門預(yù)算表等各類報(bào)表，負(fù)責(zé)接待審計(jì)、稅務(wù)及主管部門的各項(xiàng)檢查工作。
3、根據(jù)國家規(guī)定的財(cái)會(huì)制度，對制單人員編制的記賬憑證和出納人員的日報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，檢查會(huì)計(jì)分錄、科目是否正確，借貸方金額是否相等，檢查記賬憑證記載的內(nèi)容和實(shí)際收支的內(nèi)容是否相符，檢查記賬憑證上印章是否齊全，，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)更正。
**負(fù)責(zé)接恰有關(guān)部門到財(cái)務(wù)處查詢經(jīng)費(fèi)使用、各類帳目和票據(jù)的情況，提供相關(guān)資料。
5、負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)軟件維護(hù)，管理機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全、保密，負(fù)責(zé)科目、項(xiàng)目的定義和增刪以及報(bào)表賬簿的定義，做好會(huì)計(jì)資料初始化和年終結(jié)賬工作。
**及時(shí)對會(huì)計(jì)資料要雙備份，負(fù)責(zé)更換、升級(jí)會(huì)計(jì)軟件，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性。
**保證機(jī)房設(shè)備的安全和計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行，經(jīng)常對設(shè)施進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房的整潔，嚴(yán)防事故的發(fā)生。負(fù)責(zé)硬、軟件的更換、升級(jí)。
8、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。
基建會(huì)計(jì)崗位工作職責(zé)
1、根據(jù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度和基建財(cái)務(wù)制度，建立適合學(xué)院實(shí)際的基建財(cái)務(wù)核算制度，全面反映學(xué)?；ㄙY金的使用與結(jié)存情況；
2、按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和基建施工合同的施工進(jìn)度按規(guī)定支付基建工程款，不得超進(jìn)度付款。
3、嚴(yán)格審核付款憑證，堅(jiān)持按制度、按政策辦事，手續(xù)不完備的不得付款。
4、正確使用和保管基建帳戶銀行結(jié)算憑證和有關(guān)印章，不得出租、出借銀行帳戶。
5、正確使用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證登記入帳，并按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
6、及時(shí)核對帳目，保證帳款、帳帳、帳表相符。
7、做好基建應(yīng)收、暫存款的清理工作，對有關(guān)單位或人員及時(shí)催報(bào)結(jié)算，并做好已完工程款項(xiàng)結(jié)算和資產(chǎn)移交工作。
8、按照國家檔案法的規(guī)定，做好基建會(huì)計(jì)檔案的管理和查詢工作。
9、負(fù)責(zé)學(xué)院工會(huì)會(huì)費(fèi)、福利費(fèi)的會(huì)計(jì)核算工作。
10、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。
制單崗位工作職責(zé)**熟悉掌握黨和國家的財(cái)政政策，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，并嚴(yán)格按政策、制度辦事。要向廣大師生員工及時(shí)宣傳，解釋有關(guān)的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)會(huì)制度。
**嚴(yán)格按照規(guī)定，認(rèn)真、準(zhǔn)確地審查辦理各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)和結(jié)報(bào)工作，負(fù)責(zé)錄入記賬憑證，輸出記賬憑證、進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理。對不符合要求的原始憑證及有關(guān)附件應(yīng)退回或要求更正、補(bǔ)充，對不符合規(guī)定的開支應(yīng)拒絕辦理。
3、正確使用會(huì)計(jì)科目，在編制記帳憑證時(shí)同時(shí)登記切塊經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目帳。
**對各種性質(zhì)的暫付款、借出款要嚴(yán)格審核，杜絕私人借款或長期拖欠公款的現(xiàn)象。定期清理往來款，對長期借款負(fù)責(zé)催交，往來款核銷要準(zhǔn)確無誤。
5、做好計(jì)算機(jī)的日常維護(hù)管理，出現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)請有關(guān)人員維修，保持良好的工作狀態(tài)。
6、與有關(guān)職能部門協(xié)調(diào)，做好收費(fèi)系統(tǒng)的初始化和年末結(jié)轉(zhuǎn)工作，及時(shí)登記學(xué)生貸款、學(xué)費(fèi)減免情況。
7、按規(guī)定及時(shí)調(diào)整內(nèi)部帳目，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、困補(bǔ)基金等國家規(guī)定計(jì)提的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，做到及時(shí)準(zhǔn)確。
8、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。
現(xiàn)金會(huì)計(jì)崗位工作職責(zé)
1、按照國家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，除保留適當(dāng)?shù)膫溆媒鹜?，大額現(xiàn)金及時(shí)送存銀行，嚴(yán)禁大額現(xiàn)金留庫，不得以“白條”抵庫。
3、工作時(shí)間要集中精力，防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)，每天下班前與制單人員核對現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查找，做到日清月結(jié)，帳款相符。加強(qiáng)防范意識(shí)，保證資金安全，如有短缺，自負(fù)賠償責(zé)任。
4、收付款后要在記賬憑證上簽章，并在原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。每日將報(bào)銷單據(jù)與現(xiàn)金核對無誤后，及時(shí)將單據(jù)交給復(fù)核人員。
5、及時(shí)催要各部門領(lǐng)取的津貼明細(xì)表等各種附表，交檔案管理人員存檔。
6、嚴(yán)格保守保險(xiǎn)柜密碼秘密，妥善保管好保險(xiǎn)柜鑰匙、會(huì)計(jì)憑證，臨時(shí)離開崗位時(shí)，必須鎖好保險(xiǎn)柜，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意不得委托他人代辦。
7、每日根據(jù)已收、付的現(xiàn)金憑證及時(shí)逐筆登記現(xiàn)金日記帳，并編制現(xiàn)金日報(bào)表，做到帳(現(xiàn)金帳)實(shí)(庫存)相符，帳(手工帳)帳(計(jì)算機(jī)帳)相符。
8、為確保安全，一次去銀行提、繳款二萬元及二萬元以上時(shí)，必須通知保衛(wèi)人員護(hù)送，金額巨大時(shí)必須專車護(hù)送，每日協(xié)助現(xiàn)金出納一同去銀行存、取錢。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。
銀行會(huì)計(jì)崗位工作職責(zé)
1、嚴(yán)格按照國家《銀行結(jié)算管理辦法》的規(guī)定，根據(jù)制單人員打印的記帳憑證和有關(guān)報(bào)銷單據(jù)經(jīng)復(fù)核后簽發(fā)支票，不得借用、套用學(xué)院帳戶，簽發(fā)的支票要保證與原始憑證的單位、金額、用途相符，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)拒絕簽發(fā)支票并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。。
2、每天下班前及制單人員核對銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查找，做到日清月結(jié)，帳款相符。
3、收付款后要在記賬憑證上簽章，并在原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。每日將報(bào)銷單據(jù)與銀行票據(jù)核對無誤后，及時(shí)將單據(jù)交給復(fù)核人員。
4、負(fù)責(zé)保管學(xué)院支票、有價(jià)證券及法人印章，對承兌匯票等票據(jù)設(shè)要登記備查帳。
5、正確使用和辦理各種銀行結(jié)算憑證，及時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，加強(qiáng)防范意識(shí)，保證資金安全，如有短缺，自負(fù)賠償責(zé)任。
6、按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對未達(dá)帳項(xiàng)，要及時(shí)查明原因。
7、嚴(yán)格保守保險(xiǎn)柜密碼秘密，妥善保管好保險(xiǎn)柜鑰匙、會(huì)計(jì)憑證和現(xiàn)金支票及空白憑證，臨時(shí)離開崗位時(shí)，必須鎖好保險(xiǎn)柜，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意不得委托他人代辦。
8、負(fù)責(zé)銀行日記帳的帳務(wù)登記工作。
9、負(fù)責(zé)公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保金、個(gè)人所得稅等款項(xiàng)的繳納工作。
10、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。
校區(qū)收費(fèi)管理崗位工作職責(zé)
1、熟悉國家財(cái)經(jīng)制度、學(xué)校的各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度和實(shí)施細(xì)則，了解并掌握有關(guān)收費(fèi)各項(xiàng)政策、規(guī)定、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
2、對學(xué)校教育事業(yè)收入、對外服務(wù)收入和其它收入等實(shí)行綜合管理，了解并掌握與學(xué)校有關(guān)的收費(fèi)政策。
3、熟悉學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)，對各類學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)、代辦費(fèi)、住宿費(fèi)等各項(xiàng)收費(fèi)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，掌握并能及時(shí)提供各類學(xué)生的收費(fèi)情況。
4、及時(shí)催收應(yīng)收未收款項(xiàng)，做好學(xué)費(fèi)收取的宣傳工作，爭取學(xué)院各職能部門的支持和配合，隨時(shí)掌握學(xué)生欠費(fèi)情況。
5、每天將收到的款項(xiàng)及時(shí)繳存銀行，次日將收據(jù)記帳聯(lián)及繳款單繳給制單人員，做到日清月結(jié)。
6、提高業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)防范意識(shí)，保證資金安全，現(xiàn)金如有短缺，自負(fù)賠償責(zé)任。
7、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他臨時(shí)工作任務(wù)。
公積金、獎(jiǎng)、貸學(xué)金、代辦費(fèi)核算崗位工作職責(zé)
**根據(jù)國家和學(xué)院規(guī)定的關(guān)于獎(jiǎng)、貸學(xué)金的發(fā)放辦法，會(huì)同有關(guān)部門對學(xué)生獎(jiǎng)、貸學(xué)金的發(fā)放情況進(jìn)行審核，準(zhǔn)確及時(shí)發(fā)放學(xué)生獎(jiǎng)貸學(xué)金。
**按規(guī)定每月計(jì)算公積金并及時(shí)準(zhǔn)確上繳公積金，做好公積金的變更和提取工作，定期核對公積金存款。
3、加強(qiáng)代辦費(fèi)核算管理工作，對學(xué)生代辦費(fèi)收支款項(xiàng)及時(shí)登記入帳，每學(xué)期期末將學(xué)生代辦費(fèi)收支情況按班級(jí)及時(shí)公示，并負(fù)責(zé)接待學(xué)生查詢。
4、負(fù)責(zé)二級(jí)民辦學(xué)院銀行出納工作；
5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)處內(nèi)勤工作，按時(shí)上報(bào)職工出勤情況表。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。
電大往來、管理費(fèi)核算、博雅學(xué)院核算管理崗位工作職責(zé)
1、根據(jù)國家規(guī)定的財(cái)經(jīng)制度和省電大的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，負(fù)責(zé)電大學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、代辦費(fèi)等款項(xiàng)的結(jié)算；
2、負(fù)責(zé)縣區(qū)電大管理費(fèi)和省電大管理費(fèi)的結(jié)算和查詢工作，核算電大之間往來款項(xiàng)。
3、負(fù)責(zé)博雅學(xué)院會(huì)計(jì)核算工作，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表；
4、按時(shí)完備地做好博雅學(xué)院會(huì)計(jì)檔案立卷歸檔工作；
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。
學(xué)生助學(xué)貸款核算崗位工作職責(zé)
1、根據(jù)國家有關(guān)助學(xué)貸款的政策，設(shè)置學(xué)生助學(xué)貸款備查帳，做到按人設(shè)帳，定期核查學(xué)生貸款返還情況，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；
2、經(jīng)常與有關(guān)商業(yè)銀行聯(lián)系，做好貸款學(xué)生的信用資料管理工作；
3、及時(shí)做好學(xué)生助學(xué)貸款檔案的歸檔工作；
4、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。
檔案管理人員崗位工作職責(zé)
**根據(jù)國家檔案法及會(huì)計(jì)檔案管理制度要求，按會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀的程序，保證會(huì)計(jì)檔案保管妥善，存放有序，查閱方便，嚴(yán)防毀損、散失和泄漏。
**對當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)的記帳憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行調(diào)節(jié)表、銀行對賬單等負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊，按照規(guī)定的期限編制移交清冊，移交給本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。
**保證會(huì)計(jì)檔案的安全，注意防火、防潮、防磁、防塵。所有會(huì)計(jì)檔案必須登記造冊，不得丟失、毀損、非法抄錄；打印輸出的紙質(zhì)檔案必須裝訂成冊并加具封面，記賬憑證必須附有原始憑證，憑證、賬簿必須連續(xù)編號(hào)并經(jīng)審核簽字后，方可歸檔保管。
**所有會(huì)計(jì)檔案的借閱和歸還必須有完備的登記手續(xù)，歸還時(shí)應(yīng)檢查其完好性，不得涂改、毀損和過期不還；不得將會(huì)計(jì)檔案隨便借出，查檔要辦理登記手續(xù)，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂改、拆封和抽換。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他臨時(shí)工作任務(wù)。
財(cái)務(wù)處派出人員崗位工作職責(zé)
1、根據(jù)國家財(cái)經(jīng)制度和學(xué)院管理要求，負(fù)責(zé)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作；
2、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證學(xué)校國有資產(chǎn)的安全與完整；
3、建立健全后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各自工作職責(zé)；
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金綜合利用效益，及時(shí)上繳應(yīng)繳學(xué)院的各項(xiàng)費(fèi)用。
5、按期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；
6、按照國家檔案法的規(guī)定，做好會(huì)計(jì)檔案的管理和查詢工作。
資金收支管理辦法篇5
集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度的制定：總則
1.1**集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)財(cái)會(huì)制度，財(cái)政部《關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況制定，并報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審核備案。
1.2本辦法是規(guī)范集團(tuán)公司及其所屬分公司和全資子公司(上述單位以下簡稱企業(yè))的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法。
1.3各企業(yè)按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。
集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度的制定：財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)
2.1集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理體制。
集團(tuán)公司及其全資子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。
2.2集團(tuán)公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員。
2.3企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任：
1、單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);
2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度;
3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行;
4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營;
5、接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。
2.4企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)是：
1、主持本級(jí)財(cái)務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提請聘任或解聘財(cái)會(huì)人員;
2、對公司和各經(jīng)營單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo);
3、參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見;
4、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，組織清產(chǎn)核資;
5、貫徹國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益;
6、監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支;
7、 調(diào)各單位、各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。
2.5、企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：
具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算;如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算;參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。
2.6企業(yè)各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對本單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，主要內(nèi)容是：
1、對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充;
2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理;
3、除法定的會(huì)計(jì)帳冊外，不得另立會(huì)計(jì)帳冊。企業(yè)的資金不得以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ);
企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)分3個(gè)環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費(fèi)用支出記投資性或貿(mào)易;的用款進(jìn)行全過程監(jiān)管：
1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動(dòng)用款項(xiàng)的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計(jì)劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無誤;檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計(jì)劃相符。
2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項(xiàng)是否按合同規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)匯出并進(jìn)入對方合法賬戶;檢查用途是否被改變等。
3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符;檢查資金回收或回籠狀況等。
2.7各級(jí)財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
2.8財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過上一級(jí)單位同意。
集團(tuán)公司董事會(huì)可視實(shí)際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù);沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。
被撤消、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。
移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。 移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財(cái)會(huì)人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行;財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行;集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接由總經(jīng)理監(jiān)交。
2.9財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育制度：
1、財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育時(shí)間不少于68小時(shí);
2、集團(tuán)公司每年將組織不少于3個(gè)工作日的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請有關(guān)專家就企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)解決的業(yè)務(wù)和新的財(cái)會(huì)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。
3、集團(tuán)公司下屬企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)組織本單位財(cái)務(wù)人員的崗位培訓(xùn)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度的制定：會(huì)計(jì)核算的原則
3.1企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，及其它法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：
1、有價(jià)證券的收付;
2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;
3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
4、資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支;
5、收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算;
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。
3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。
3.3公司對公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)、資本保全的原則。
3.4企業(yè)采取的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)同意，任何人不得隨意改變。
3.5凡與企業(yè)合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：
(1)以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開戶行的日期和金額作為記帳依據(jù);
(2)以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額，收到實(shí)物的日期作為記帳依據(jù)，有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的，還應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù);
( 3)以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù); (4)各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。
6、企業(yè)向其它單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)交付的金額入帳，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資收益科目反映。
7、長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時(shí)間不同確認(rèn)利息歸屬。
8、年末應(yīng)按應(yīng)收帳款余額計(jì)提5‰的壞帳準(zhǔn)備。
集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度的制定：貨幣資金及結(jié)算資金的管理
1、庫存現(xiàn)金的管理
①現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證帳實(shí)相符。
②出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時(shí)有兩個(gè)人前往辦理。
③凡能用支票支付的款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金。
④現(xiàn)金的支出必須由財(cái)務(wù)部總監(jiān)(經(jīng)理)簽字方可付款，財(cái)務(wù)部總監(jiān)(經(jīng)理)短暫離崗，則由財(cái)務(wù)部總監(jiān)(經(jīng)理)書面委托人簽字。
⑤現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎(jiǎng)金;出差人員差旅費(fèi);向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支等。
⑥差旅費(fèi)的借款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時(shí)間、地點(diǎn)、申請金額[按“車費(fèi)+(住宿費(fèi)+生活補(bǔ)助)×出差天數(shù)”計(jì)算申請借款金額]。按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)財(cái)務(wù)部總監(jiān)(經(jīng)理)核準(zhǔn)簽字后,方可按集團(tuán)公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報(bào)銷清帳，不報(bào)銷者由財(cái)務(wù)人員從工資中扣回。
其他借款，由借款人填寫申請單，經(jīng)公司經(jīng)理級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)簽字，并由簽字人負(fù)責(zé)此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由簽字人負(fù)責(zé)。
⑦、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴(yán)禁口說為憑。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度(1萬元以上)支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。
2、銀行存款的管理
1)、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。
2)、銀行帳戶的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。集團(tuán)公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號(hào)，確因工作需要開設(shè)帳戶的，需報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，已經(jīng)開設(shè)的，需向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部補(bǔ)辦備案手續(xù)。
3)、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行3章分管并用制;即：財(cái)務(wù)章由會(huì)計(jì)保管，另外2枚由各自本人保管，不準(zhǔn)1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。
4)、銀行支票的使用規(guī)定：
a、業(yè)務(wù)人員到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必須憑付款審批單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期;
b、會(huì)計(jì)人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人;
c、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。
d、支票用于轉(zhuǎn)帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線;
e、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。
f、借出支票后，必須在十日內(nèi)報(bào)銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說明原因，限定報(bào)帳時(shí)間，否則前帳不清，后帳不借。
g、支票報(bào)銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報(bào)銷。
5)、集團(tuán)公司各全資子公司的銷售收入(營業(yè)收入)按集團(tuán)公司指定帳號(hào)進(jìn)帳。
6)、財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。
付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批。
同一項(xiàng)目(含同一貿(mào)易)應(yīng)按合同總額報(bào)批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列報(bào)批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。
7)、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同，嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位。
8)、嚴(yán)禁違反國家規(guī)定，非法集資。
9)、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。
10)、有關(guān)資金使用的審批，如審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。
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資金收支管理辦法篇6
（一）法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)資金。
（二）經(jīng)市財(cái)政、物價(jià)部門批準(zhǔn)的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，包括雜費(fèi)、管理費(fèi)、保育費(fèi)等。
（三）其他未納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政性資金，包括各種捐贈(zèng)資金、各種投資（含出租）收益等。
二、收入管理
（一）收取預(yù)算外資金應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。設(shè)立新的征收項(xiàng)目、調(diào)整征收范圍和收取標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限按程序報(bào)批。
（二）行政事業(yè)性收費(fèi)必須使用省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，收費(fèi)票據(jù)統(tǒng)一由鎮(zhèn)財(cái)政部門負(fù)責(zé)發(fā)放、繳驗(yàn)和稽查。
（三）預(yù)算外資金應(yīng)當(dāng)全額、直接上繳鎮(zhèn)財(cái)政專戶。
（四）各學(xué)校（幼兒園）應(yīng)當(dāng)按照部門預(yù)算的要求編制年度預(yù)算外資金收入計(jì)劃，報(bào)鎮(zhèn)財(cái)政部門審核，鎮(zhèn)財(cái)政部門審核匯總后報(bào)鎮(zhèn)政府，經(jīng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后，由鎮(zhèn)財(cái)政部門分別向各中小學(xué)校（幼兒園）下達(dá)執(zhí)行。
三、支出管理
（一）安排使用預(yù)算外資金應(yīng)當(dāng)以收定支、?？顚Ｓ谩⑹罩胶?。使用預(yù)算外資金應(yīng)優(yōu)先用于臨時(shí)工人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的經(jīng)常性開支，嚴(yán)禁以各種名義超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼、福利。
（二）對工程建設(shè)、教育設(shè)施進(jìn)行維修（金額在5000元以上）、購置符合構(gòu)成固定資產(chǎn)條件的設(shè)備，不管資金來源渠道，均需向鎮(zhèn)政府提出申請，經(jīng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)同意后由鎮(zhèn)政府采購辦統(tǒng)一辦理采購有關(guān)手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)擅自辦理的，鎮(zhèn)財(cái)政部門有權(quán)拒絕辦理資金撥付手續(xù)。
（三）實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算。為規(guī)范部門預(yù)算管理，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金的并軌，各學(xué)校（幼兒園）應(yīng)該將預(yù)算內(nèi)外資金在內(nèi)的各類不同性質(zhì)的財(cái)政資金將全部納入部門預(yù)算管理，編制綜合財(cái)政預(yù)算，統(tǒng)籌使用預(yù)算內(nèi)外資金。
（四）部門預(yù)算中的支出計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不作調(diào)整，遇有特殊情況需要對支出進(jìn)行調(diào)整的，由學(xué)校提出申請，報(bào)鎮(zhèn)財(cái)政部門，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
（五）使用預(yù)算外資金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算支出計(jì)劃均衡使用，并于每月底之前根據(jù)收支結(jié)余情況向鎮(zhèn)財(cái)政部門申報(bào)下一個(gè)月的支出計(jì)劃，并說明預(yù)算外資金的各項(xiàng)用途。對學(xué)校申報(bào)的分月支出計(jì)劃，鎮(zhèn)財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)審查完畢，對不符合規(guī)定，應(yīng)通知學(xué)校重新申報(bào)，對符合規(guī)定的在網(wǎng)上下達(dá)預(yù)算外資金用款指標(biāo)，并及時(shí)把批準(zhǔn)的用款計(jì)劃批轉(zhuǎn)給鎮(zhèn)集中支付中心，鎮(zhèn)集中支付中心應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃辦理資金撥付手續(xù)，資金一律實(shí)行集中支付。有特殊情況急用資金時(shí)，可以申報(bào)臨時(shí)支出計(jì)劃，經(jīng)鎮(zhèn)財(cái)政部門審查符合規(guī)定的，辦理一定手續(xù)后再予以集中支付。
四、對幼兒園的預(yù)算外資金進(jìn)行集中
幼兒園收取的預(yù)算外資金中的保育費(fèi)、管理費(fèi)全額上繳鎮(zhèn)財(cái)政。按照上繳總額的50%部分逐月返回，主要用于幼兒園臨時(shí)人員工資，公用經(jīng)費(fèi)（零星維修費(fèi)用）等經(jīng)常性支出，多余部分再可用來彌補(bǔ)代管學(xué)校經(jīng)費(fèi)不足，另外上繳總額的50%用于全鎮(zhèn)學(xué)校教育事業(yè)支出。在適當(dāng)時(shí)候，逐步實(shí)行幼兒園同現(xiàn)在的代管學(xué)校收支完全脫鉤，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算管理辦法。
五、加大對預(yù)算外資金違紀(jì)行為的處罰力度
資金收支管理辦法篇7
粵財(cái)社〔1998〕8號(hào)文收悉。省人民政府同意《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行辦法》，由你們聯(lián)合下發(fā)執(zhí)行。
附件：廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行辦法
第一條 為了加強(qiáng)對社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號(hào)）、《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號(hào)）和財(cái)政部、勞動(dòng)部、中國人民銀行、國家稅總局聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行規(guī)定》（財(cái)社字〔1998〕6號(hào)），制定本辦法。
第二條 本辦法適用于以政府行為強(qiáng)制建立的社會(huì)保險(xiǎn)基金，包括：企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、女工生育保險(xiǎn)基金等。
第三條 社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)逐步納入社會(huì)保障預(yù)算管理，在國家財(cái)政建立社會(huì)保障預(yù)算制度以前，納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。社會(huì)保險(xiǎn)基金必須?？顚Ｓ?，專項(xiàng)管理，任何部門、單位或個(gè)人均不得擠占挪用，各級(jí)人民政府也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。
第四條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于預(yù)算年度終了時(shí)，按照財(cái)政部門規(guī)定編制下年度各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃，經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)主管部門審核、財(cái)政部門復(fù)核后并報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批復(fù)。
第五條 社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)存入國有商業(yè)銀行和廣東發(fā)展銀行。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)在銀行開設(shè)以下專用帳戶：
（一）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開設(shè)“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”，該帳戶的主要用途是：
1.暫存征集的社會(huì)保險(xiǎn)基金收入；
2.暫存下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿纳鐣?huì)保險(xiǎn)基金收入；
3.暫存該帳戶的利息收入；
4.暫存滯納金收入；
5.暫存財(cái)政補(bǔ)貼收入；
6.暫存其他收入。
“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”除向財(cái)政專戶繳款外，只收不支。違反此項(xiàng)規(guī)定，銀行不得辦理有關(guān)手續(xù)。
（二）財(cái)政部門開設(shè)“社會(huì)保障基金財(cái)政專戶”，該帳戶的主要用途：
1.接受社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶劃入的社會(huì)保險(xiǎn)基金；
2.接受國債到期本息及該帳戶資金形成的利息收入；
3.劃撥購買國家債券資金；
4.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出帳戶撥付保險(xiǎn)基金；
5.按規(guī)定劃入再就業(yè)基金戶。
財(cái)政專戶的社會(huì)保險(xiǎn)基金只能撥付到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出帳戶和再就業(yè)基金戶以及撥付到國庫作購買國債用，不能撥付到其他方面。違反此項(xiàng)規(guī)定，銀行不得辦理有關(guān)手續(xù)。“社會(huì)保障基金財(cái)政專戶”，應(yīng)按各項(xiàng)保險(xiǎn)基金分帳核算，并設(shè)專人管理專戶。
（三）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開設(shè)“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”，該帳戶的主要用途是：
1.接受社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入的社會(huì)保險(xiǎn)基金；
2.暫存1至2個(gè)月的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支付費(fèi)用；
3.暫存銀行支付該帳戶資金的利息；
4.支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇；
5.支付銀行手續(xù)費(fèi)等與社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)的其他必要支出；
6.上解上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金或下?lián)芟录?jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的社會(huì)保險(xiǎn)基金。
“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”除接受財(cái)政專戶撥入的基金及銀行支付給該帳戶的利息外，只支不收，違反上述規(guī)定的，銀行不得辦理有關(guān)手續(xù)。
（四）再就業(yè)基金戶中從失業(yè)保險(xiǎn)基金提取的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)和生產(chǎn)自救費(fèi)的支出，按照省人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”和“社會(huì)保障基金財(cái)政專戶”分別留財(cái)政部門和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)雙方印鑒。
第六條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”和“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”要經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。為便于社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收，經(jīng)批準(zhǔn)的“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)持財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件可在工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、廣東發(fā)展銀行中開設(shè)。凡未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他銀行帳戶一律予以撤銷。
第七條 社會(huì)保險(xiǎn)基金由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按下列程序負(fù)責(zé)征收：
（一）銀行根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的委托收款憑證將企業(yè)和職工個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從企業(yè)帳戶中劃入“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月終了后5日內(nèi)將上月的“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”收入的資金全額收入“社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶”。
社會(huì)保險(xiǎn)基金征收待條件具備后轉(zhuǎn)由地方稅務(wù)部門代征，具體征收辦法由省財(cái)政廳會(huì)同省地稅局、省社會(huì)保險(xiǎn)管理局等有關(guān)部門研究制定后報(bào)省人民政府審批。
第八條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶、支出戶的社會(huì)保險(xiǎn)基金，按照中國人民銀行規(guī)定的優(yōu)惠利率計(jì)息。財(cái)政專戶的社會(huì)保險(xiǎn)基金，按照同期居民銀行存款利率計(jì)息，由財(cái)政部門開具計(jì)息通知單連同銀行計(jì)息單復(fù)印給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳。
第九條 企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全部用于國家規(guī)定的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出項(xiàng)目。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所需要的正常經(jīng)費(fèi)、宣傳費(fèi)和退休活動(dòng)費(fèi)，由財(cái)政在預(yù)算中安排。各級(jí)財(cái)政部門參照社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上年合理費(fèi)用開妓和同級(jí)行政事業(yè)單位的預(yù)算定額水平合理核定上述經(jīng)費(fèi)，保證社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作正常開展。對社會(huì)保險(xiǎn)基金征收任務(wù)完成好的，需制定必要的獎(jiǎng)勵(lì)措施予以獎(jiǎng)勵(lì)。各級(jí)人民政府和財(cái)政部門要認(rèn)真做好社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算的工作。開展工傷、失業(yè)、女工生育保險(xiǎn)所需管理費(fèi)，按原規(guī)定比例由財(cái)政部門在專戶中提取并撥針。
第十條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的社會(huì)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃，按季向同級(jí)財(cái)政部門提出用款申請，經(jīng)財(cái)政部門審核，凡是用于支付職工保險(xiǎn)待遇的，財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)在每月社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支付待遇前5日內(nèi)，將支付待遇所需的基金撥入社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”。為了不影響基金正常業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)，可根據(jù)實(shí)際需要量先從財(cái)政專戶一次性撥付1至2個(gè)月的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)周轉(zhuǎn)性資金到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)每季將銀行計(jì)付給“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”的利息轉(zhuǎn)入“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”。
第十一條 財(cái)政部門除根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃核撥資金外，不得自行安排和使用各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金。
第十二條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到財(cái)政部門撥款后應(yīng)按照規(guī)定用途使用。條件具備的地區(qū)，可以實(shí)行社會(huì)化服務(wù)。
第十三條 社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余額按規(guī)定預(yù)留2個(gè)月的支付費(fèi)用外，應(yīng)按國家下達(dá)的任務(wù)購買國債。購買國債時(shí)，由財(cái)政部門根據(jù)認(rèn)購任務(wù)與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)商定，直接從財(cái)政專戶中撥付資金到國庫購買，并書面通知社會(huì)保險(xiǎn)部門實(shí)際主購種類、期限和金額（作記帳依據(jù)）。同時(shí)，復(fù)印國債憑證一份給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作記帳附件。國債到期收回的本息直接進(jìn)財(cái)政專戶，由財(cái)政部門書面通知社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)國債兌付的本金和利息（作記帳依據(jù)），并將國債兌付本息憑單復(fù)印給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作記帳附件。
任何部門、單位和個(gè)人不得用社會(huì)保險(xiǎn)基金在境內(nèi)外進(jìn)行其他形式的直接或間接投資。
第十四條 財(cái)政專戶社會(huì)保險(xiǎn)基金存款計(jì)劃由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，報(bào)財(cái)政部門辦理。
第十五條 各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要對歷年結(jié)存的社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行清理，并按清理后的現(xiàn)金、存款（包括活期、定期）和債券的實(shí)際數(shù)及時(shí)轉(zhuǎn)入財(cái)同級(jí)“社會(huì)保障基金財(cái)政專戶”。
為加強(qiáng)基金的管理和便于帳務(wù)處理，對未回收的營運(yùn)基金（包括各種貸款及股票），由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)同級(jí)財(cái)政部門清理后，列表造冊，積極追收，歸還基金。財(cái)政部門要配合社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做好營運(yùn)基金的追收工作，以便 及時(shí)將營運(yùn)基金回收，保險(xiǎn)基金的完整與安全，并及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶。
第十六條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于每一預(yù)算年度終了后，按照財(cái)政部門規(guī)定及時(shí)編報(bào)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金決算草案。
社會(huì)保險(xiǎn)基金決算草案應(yīng)在對全年基金收入和支出進(jìn)行清理核對的基礎(chǔ)上進(jìn)行，各項(xiàng)數(shù)字必須以經(jīng)過核實(shí)的基層單位會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得估列代編，更不得調(diào)整收支數(shù)字，轉(zhuǎn)移資金。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)決算草案，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門復(fù)核并報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批復(fù)。
第十七條 建立和健全社會(huì)保險(xiǎn)基金的票據(jù)管理和監(jiān)督制度，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)事業(yè)單位和個(gè)人收繳的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金，必須使用省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專標(biāo)據(jù)（另行制定）。
第十八條 社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理后，社會(huì)保險(xiǎn)主管部門、勞動(dòng)行政部門、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門等有關(guān)部門應(yīng)按各自職責(zé)分工，加強(qiáng)對社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支預(yù)、決算草案；負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集和發(fā)放工作；負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支會(huì)計(jì)核算工作；負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余額存期和購買國債的安排；負(fù)責(zé)個(gè)人帳戶記錄、管理等。
社會(huì)保險(xiǎn)主管部門負(fù)責(zé)審核社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃和決算草案，加強(qiáng)對社會(huì)保險(xiǎn)基金管理情況監(jiān)督檢查。
勞動(dòng)行政部門負(fù)責(zé)失業(yè)保險(xiǎn)基金的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)和生產(chǎn)自救費(fèi)的管理、使用。
勞動(dòng)行政部門負(fù)責(zé)失業(yè)保險(xiǎn)基金的專業(yè)訓(xùn)練費(fèi)和生產(chǎn)自救費(fèi)的管理、使用。
財(cái)政部門負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定、貫徹落實(shí)及監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶核算工作；負(fù)責(zé)審核社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的各項(xiàng)保險(xiǎn)基金用款計(jì)劃和結(jié)余額的安排等；負(fù)責(zé)審核、匯總社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的各項(xiàng)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃和決算；負(fù)責(zé)撥付社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)。
銀行負(fù)責(zé)按照社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的委托收款憑證及時(shí)將單位和個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃入“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”，并按規(guī)定及時(shí)劃入財(cái)政專戶，負(fù)責(zé)及時(shí)辦理經(jīng)財(cái)政部門審核同意撥付給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出款項(xiàng)，并加強(qiáng)對社會(huì)保險(xiǎn)基金收支的監(jiān)督。
審計(jì)部門貪污對社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶、支出戶和社會(huì)保障基金財(cái)政專戶收支結(jié)余情況進(jìn)行審計(jì)，行使審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。
第十九條 上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)綱辦機(jī)構(gòu)基金管理情況（包括社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金）的審計(jì)和監(jiān)督。各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、支出等進(jìn)行檢查，自覺接受審計(jì)、財(cái)政等部門的監(jiān)督檢查。
第二十條 各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財(cái)政部門要定期核對社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶收支及結(jié)余情況。
第二十一條 財(cái)政專戶管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金，接受社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門的審計(jì)和監(jiān)督；財(cái)政部門工作人員在社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶管理中，不得、營私舞弊，違者按有關(guān)規(guī)定處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十二條 本辦法自1998年9月1日起施行，本辦法由省財(cái)政廳會(huì)同省社會(huì)保險(xiǎn)管理局負(fù)責(zé)解釋。
附則
第二十三條 根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家體發(fā)放發(fā)等四部委關(guān)于職工醫(yī)療保障制度改革擴(kuò)大試點(diǎn)意見的通知》（〔1996〕16號(hào)）規(guī)定，醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行預(yù)算內(nèi)管理，執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。
資金收支管理辦法篇8
近兩年來，**區(qū)緊緊圍繞部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購、收支兩條線管理等財(cái)政管理制度改革，不斷加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，規(guī)范收支行為，取得了明顯成效。
一、推進(jìn)部門預(yù)算改革，形成了一個(gè)部門一本預(yù)算，一本預(yù)算管一年的格局
從20xx年開始，在區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、區(qū)教育局、區(qū)城建四局進(jìn)行部門綜合預(yù)算改革的試點(diǎn)。通過總結(jié)和完善試點(diǎn)單位綜合預(yù)算管理，制定了《**區(qū)部門綜合財(cái)政預(yù)算管理辦法》，將單位預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一納入預(yù)算管理。另外，通過對部門預(yù)算收支狀況調(diào)研分析，按其工作職能、特色工作和資源占有狀況，制定出不同類別的部門預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，人員支出按政策、公用支出按定額、項(xiàng)目支出視財(cái)力，統(tǒng)籌安排、分類管理、綜合平衡。對不同性質(zhì)的部門采取不同類別的預(yù)算編制方法，執(zhí)收執(zhí)罰部門按“收支兩條線”管理要求編制綜合預(yù)算；城建部門按預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一包干，預(yù)算外部分以收定支編制綜合預(yù)算；街道辦事處按街道財(cái)政體制管理辦法編制綜合預(yù)算；其他行政事業(yè)單位按預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制綜合預(yù)算。到20xx年全區(qū)所有的51家一級(jí)預(yù)算單位、184家二級(jí)預(yù)算單位全部實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，形成一個(gè)部門一本預(yù)算，一本預(yù)算管一年。部門預(yù)算推行以后，不僅使全區(qū)一、二級(jí)預(yù)算單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，也使財(cái)政分配的科學(xué)性、公平性和公開性得到較好體現(xiàn)。
二、推進(jìn)國庫集中收付改革，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”
20xx年底，全區(qū)所有一二級(jí)單位全部實(shí)行國庫集中收付，所有預(yù)算資金支付全部實(shí)行網(wǎng)上運(yùn)行。在此基礎(chǔ)上，不斷加大網(wǎng)上直接支付力度，將納入財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)范圍的人員工資、津補(bǔ)貼實(shí)行“二卡合一”，對人員經(jīng)費(fèi)及政府采購資金全部實(shí)行網(wǎng)上直接支付，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用中“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”格局，有效控制了預(yù)算單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金行為。與此同時(shí)，還制定了《**區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶和資金管理暫行辦法》，加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶清理工作。至20xx年8月，統(tǒng)一撤銷全部預(yù)算單位的銀行基本賬戶98個(gè)，集中資金13,500萬元，實(shí)行財(cái)政資金統(tǒng)一管理，分戶核算，增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力，提高了財(cái)政資金使用效益。
三、推進(jìn)收支兩條線管理，切斷了部門執(zhí)罰收入與自身利益的“鏈接”
20xx年，區(qū)財(cái)政部門首先對政法系統(tǒng)、城管執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“收支兩條線”管理改革，徹底收支脫鉤。由過去的預(yù)算內(nèi)定額包干、預(yù)算外補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足，改變?yōu)楝F(xiàn)在的以“收支兩條線”管理為核心的部門綜合預(yù)算管理。對收取的非稅收入全額上繳財(cái)政，列為財(cái)政收入；取消比例返還，不再實(shí)行收支掛鉤，未納入預(yù)算的資金，部門一律不準(zhǔn)使用；部門履行其職能所需的經(jīng)費(fèi)支出全部通過編制部門預(yù)算由財(cái)政予以解決（人員支出按政策,公用支出按定額，項(xiàng)目支出按財(cái)力）。這一做法既保障了執(zhí)法部門的正常工作經(jīng)費(fèi)，又切斷了部門執(zhí)罰收入與自身利益掛鉤的“鏈接”。在政法系統(tǒng)、城管執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行徹底的收支脫鉤的基礎(chǔ)上，20xx年，全區(qū)所有執(zhí)收執(zhí)罰部門全部實(shí)行了徹底的收支脫鉤，從源頭上避免了因收支“鏈接”而產(chǎn)生的腐敗問題。
四、推進(jìn)政府采購管理制度改革，實(shí)行了“采”“管”分離，大大提高了財(cái)政資金的使用效益
為進(jìn)一步規(guī)范全區(qū)政府采購行為，增強(qiáng)政府采購活動(dòng)的公開化、程序化、制度化，區(qū)政府出臺(tái)了《**區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購管理工作的通知》，區(qū)政府每年印發(fā)**區(qū)政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，使全區(qū)各單位政府采購意識(shí)得到不斷增強(qiáng)，區(qū)財(cái)政資金的使用效益不斷提高。按照《政府采購法》，于20xx年率先在全市城區(qū)中實(shí)行采管分離，區(qū)采購辦和區(qū)采購中心各司其責(zé)，區(qū)采購辦履行監(jiān)督和管理職能，區(qū)采購中心負(fù)責(zé)實(shí)際采購活動(dòng)和定點(diǎn)采購服務(wù)的管理工作，完善了政府采購管理體制。20xx年，財(cái)政部門把全區(qū)教育系統(tǒng)中小學(xué)的工程采購作為管理重點(diǎn)和突破口，深入推進(jìn)全區(qū)政府采購工作。截止20xx年年底，全區(qū)工程采購規(guī)模突破千萬元，占全部采購規(guī)模的四分之一，同比增長295%，采購規(guī)模達(dá)到區(qū)歷史最好水平。與此同時(shí)，為配套部門預(yù)算和國庫集中支付改革，對全區(qū)公務(wù)用車的定點(diǎn)管理辦法作了重大調(diào)整，制發(fā)了《**區(qū)公務(wù)用車定點(diǎn)加油管理辦法》、《公務(wù)用車定點(diǎn)維修管理暫行辦法》和《公務(wù)用車定點(diǎn)保險(xiǎn)管理辦法》，規(guī)定凡屬于財(cái)政性資金即不論是預(yù)算內(nèi)資金還是預(yù)算外資金負(fù)擔(dān)的公務(wù)用車必須全部納入定點(diǎn)管理范圍，全部定點(diǎn)供應(yīng)通過招標(biāo)來確定。實(shí)現(xiàn)了新的公務(wù)用車管理方式、資金結(jié)算方式和車輛費(fèi)用節(jié)約激勵(lì)方式，充分調(diào)動(dòng)了各單位公務(wù)用車管理的積極性和自覺性。
五、推進(jìn)街道財(cái)政管理體制改革，加大了街道公共事業(yè)投入，促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展
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