稅務(wù)風(fēng)險管理建議篇1
一、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的背景及意義
在市場發(fā)展的新形勢下，研究所的稅務(wù)風(fēng)險管控也要與時俱進的發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險管控對研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務(wù)風(fēng)險管控水平，才能夠保證研究所長期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務(wù)風(fēng)險是指：研究所日常涉稅業(yè)務(wù)沒有按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致納稅不合規(guī)，影響到研究所財務(wù)、信譽、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)的正常運行。一方面實施稅務(wù)風(fēng)險管控有助于降低研究所的稅務(wù)成本，減少研究所不必要的稅務(wù)支出，通過有效的稅務(wù)風(fēng)險管控機制可以進一步提升研究所的核心競爭力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務(wù)風(fēng)險管控有助于規(guī)范研究所財務(wù)管理制度并完善財務(wù)管理體系，稅務(wù)風(fēng)險管控在合理降低稅務(wù)成本的同時，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務(wù)風(fēng)險管控，可以加強研究所稅務(wù)風(fēng)險管理，全面提升研究所稅務(wù)管理水平，并且對研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。
二、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險
研究所在管理中存在很多風(fēng)險隱患，而稅務(wù)風(fēng)險是研究所風(fēng)險管理的核心內(nèi)容之一。研究所應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于研究所的經(jīng)營管理過程中，使稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在社會不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機遇，但同時市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力。研究所的稅務(wù)管理部門要對稅務(wù)風(fēng)險管理工作有深入的了解，明確稅務(wù)風(fēng)險管理以風(fēng)險防控為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險防控最大程度的將稅務(wù)風(fēng)險降到最低，從而避免稅務(wù)風(fēng)險造成的財產(chǎn)損失和聲譽損失，保證研究所的社會效益和經(jīng)濟效益。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，當(dāng)前的研究所稅務(wù)風(fēng)險管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務(wù)風(fēng)險管理工作可以通過信息技術(shù)完成稅務(wù)信息的收集和整理，從而提高稅務(wù)風(fēng)險管理的效率，也保證了稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，納稅人的信用等級也顯得極為重要，納稅人信用等級的高低會直接影響研究所日常工作能否順利進行，例如會影響到對外簽訂合同、招投標(biāo)、各項資質(zhì)申請，甚至?xí)绊懷芯克粘蠖惣鞍l(fā)票的領(lǐng)用。新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動以及稅務(wù)管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅務(wù)稽查風(fēng)險：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，使得我國稅務(wù)稽查體制迅速發(fā)展，稅務(wù)局正在逐漸加大稅務(wù)稽查力度，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管過程中一個重要環(huán)節(jié)。但面對稅務(wù)稽查的過程中，研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務(wù)管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務(wù)稽查風(fēng)險；其次對于稅收政策理解不到位，在納稅申報環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務(wù)自查自糾工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險稽查意識。并且研究所對于稅務(wù)稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務(wù)管理人員對稅務(wù)稽查的重視程度欠缺。第二，稅務(wù)信息監(jiān)控風(fēng)險：就目前研究所的稅務(wù)管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展。缺乏稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)會導(dǎo)致研究所的稅務(wù)數(shù)據(jù)申報及數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準(zhǔn)確度降低，無法及時防范稅務(wù)風(fēng)險并且無法高效的解決稅務(wù)風(fēng)險管理過程存在的問題。第三，稅收政策風(fēng)險：目前在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的最顯著的一個問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會導(dǎo)致管理層面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，使稅務(wù)管理工作很難有效的開展。稅收政策風(fēng)險主要包含以下幾個內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對性不強，在稅收工作中缺乏指導(dǎo)性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險管理要求接軌，導(dǎo)致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務(wù)政策的運用上有較大的主觀性，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因之一[2]。
三、研究所稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題
(一)缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)針對現(xiàn)階段研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，存在一個較為突出的問題就是缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿于研究所經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會導(dǎo)致稅務(wù)管理工作很難落到實處，也很難發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先，導(dǎo)致研究所缺乏完善的稅務(wù)管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識，尚未實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的管控和防范，沒有將稅務(wù)風(fēng)險管理作為日常管理工作的重點。其次，研究所沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理評價制度，無法準(zhǔn)確的評價和考核稅務(wù)管理工作，不能保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的合理性和科學(xué)性。此外，研究所雖將稅務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營發(fā)展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對性的稅務(wù)管理，并且尚未形成完整的稅務(wù)風(fēng)險管理理念、完善的稅務(wù)管理制度以及全面的稅務(wù)管理體系。
(二)缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督對研究所進行大量的調(diào)查評估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務(wù)風(fēng)險管理的效率和水平。在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理中，必須要有與之相對應(yīng)的稽核制度和措施，稽核制度應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會導(dǎo)致研究所的稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險評估，從而使得涉稅業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)性。除此之外，在當(dāng)前的研究所內(nèi)部也沒有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理工作中無法發(fā)揮相應(yīng)的作用，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展沒有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無法在數(shù)據(jù)申報前實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，這都會降低研究所稅務(wù)管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務(wù)風(fēng)險管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д妫瑖?yán)重的影響了稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展的有效性。
(三)財務(wù)人員稅務(wù)管理水平有待提高財務(wù)人員管理水平的高低在一定程度上會影響稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展，很多研究所的稅務(wù)管理人員對新的稅務(wù)政策解讀不全面、不徹底，沒有及時了解稅務(wù)系統(tǒng)的最新變化，對稅務(wù)工作的認(rèn)識還停留在以往的層面，并且沒有結(jié)合稅務(wù)政策的變化及時改進稅務(wù)管理模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防范工作無法進一步實施。近幾年，我國稅收政策隨著市場環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財務(wù)人員不斷加強對新的稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，運用新的稅收政策開展務(wù)管理工作。但從目前的狀況來分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，而且有些稅務(wù)管理人員對稅務(wù)政策的解讀不到位，無法與全新的市場形勢接軌，對新形勢下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當(dāng)研究所遇到稅務(wù)風(fēng)險的時候，不能提供合理的風(fēng)險管理建議和方案。此外，部分研究所財務(wù)人員的法律法規(guī)意識淡薄，對稅務(wù)風(fēng)險管理工作認(rèn)識的比較片面，從而使得稅務(wù)管理工作的開展不順利。
四、新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的建議
在研究所的日常工作中，需要做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作，全面提高稅務(wù)風(fēng)險管控的質(zhì)量，確保研究所的長遠(yuǎn)發(fā)展，下面針對新形勢下研究所稅務(wù)風(fēng)險管控工作如何開展提出了詳細(xì)的建議和方案，以進一步推動研究所的稅務(wù)管理工作。
(一)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系在新形勢下對研究所稅務(wù)風(fēng)險管控的建議，就是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，完善的稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理工作能夠有效開展的關(guān)鍵。在建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務(wù)風(fēng)險防范意識，管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于研究所發(fā)展過程中的重要性，嚴(yán)格遵守國家各項稅法規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險管理作為研究所日常管理工作的重點。其次，研究所要形成與稅務(wù)風(fēng)險管理體系相對應(yīng)的科學(xué)措施，通過系統(tǒng)的指導(dǎo)和人員的實施，建立科學(xué)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處理辦法，從而形成完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程中還應(yīng)保證稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性和風(fēng)險防范能力。研究所應(yīng)進一步完善稅務(wù)風(fēng)險管控體系，將稅務(wù)風(fēng)險管理工作深入到研究所各個部門的工作之中，使稅務(wù)風(fēng)險管理融入到研究所各項重大決策的制定中，并為研究所的各項決策提供可行的風(fēng)險防范建議[3]。另外，研究所還應(yīng)加強稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過稅務(wù)系統(tǒng)和研究所財務(wù)信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風(fēng)險點添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項稅務(wù)申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的信息技術(shù)提供全面、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，建立一個更完善、更全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系[4]。
(二)強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督應(yīng)該從以下幾個方面展開，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開展要以管理層的參與決策為基準(zhǔn)，作為研究所的管理層要對研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因為研究所的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實施的前提。因此管理層應(yīng)將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標(biāo)。第二，建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理崗位職責(zé)，崗位職責(zé)的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責(zé)可以提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識和防范意識，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實效性的重要措施。同時要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，管理目標(biāo)的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營特點制定具體的發(fā)展計劃，稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險防范、納稅申報、稅收籌劃以及稅務(wù)自查等方面，在制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上也要保證稅務(wù)稽核監(jiān)督工作的開展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。
(三)提高財務(wù)人員稅務(wù)管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平是提高研究所風(fēng)險管控能力的重要措施，提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平首先要提高財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，財務(wù)人員必須要深刻的意識到稅務(wù)風(fēng)險是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實施的重要因素之一，同時還應(yīng)加強財務(wù)人員的稅務(wù)稽查風(fēng)險意識，注重財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財務(wù)人員對稅務(wù)稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務(wù)風(fēng)險管理。其次，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財務(wù)人員對稅收政策的全面解讀和稅收問題的解決。研究所應(yīng)提高全體員工的納稅意識，將依法納稅知識常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時了解最新的稅收政策，避免因稅務(wù)政策不清楚而帶來的稅務(wù)風(fēng)險[6]。在今后的工作中，財務(wù)人員應(yīng)將稅收風(fēng)險管理與風(fēng)險防范作為稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。
五、結(jié)論
稅務(wù)風(fēng)險管理建議篇2
一、發(fā)達經(jīng)濟體推進稅收征管現(xiàn)代化的具體做法
1、稅收戰(zhàn)略以促進納稅遵從為優(yōu)先目標(biāo)
發(fā)達國家普遍將促進納稅遵從作為稅務(wù)機關(guān)的核心理念和任務(wù)目標(biāo)。包括美國在內(nèi)的OECD國家通常要求納稅人通過自我稅收評定進行自我遵從管理，并通過采取一系列促進納稅遵從的措施，以避免事后的評估和稽查。美國最先確立了為納稅人服務(wù)的理念，并提出了“納稅服務(wù)+稅收執(zhí)法=納稅遵從”的理論。此外，發(fā)達國家還普遍推行將納稅遵從和風(fēng)險管理相結(jié)合的納稅遵從風(fēng)險管理模式，根據(jù)稅收風(fēng)險發(fā)生特點和規(guī)律對納稅遵從風(fēng)險程度進行分析識別、等級排序、預(yù)警監(jiān)測、應(yīng)對處理，對不同稅收風(fēng)險等級的納稅人采取差別化、遞進式的風(fēng)險應(yīng)對控制策略，力求最大限度減少稅收流失，提高納稅遵從度。
2、稅收征管法律體系相對完善
西方發(fā)達國家的稅收法律體系通常采用“憲法+稅收基本法+實體法”的模式，其中《稅收基本法》層級較高，并且相關(guān)法律制度銜接嚴(yán)密。如美國的《國內(nèi)收入法典》集實體法和程序法于一體，共98章9千多條款，明確規(guī)定了征納雙方的權(quán)力和義務(wù)。再如《德國稅收通則》規(guī)定：“行政機關(guān)或者包括德意志銀行、國家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機構(gòu)以及這些官方機構(gòu)的機關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機關(guān)提供情況和出示材料的義務(wù)”，這一規(guī)定使稅務(wù)部門比較容易與其他相關(guān)部門共享信息數(shù)據(jù)，對于從源頭上消除納稅不遵從動機具有重要促進作用。
3、組織機構(gòu)設(shè)置注重經(jīng)濟效能
一是稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置趨于扁平化。無論是聯(lián)邦制國家還是單一制國家，各國稅務(wù)機構(gòu)的管理層級一般不超過三級，力求以最低的行政成本取得應(yīng)征稅款。作為世界稅務(wù)機構(gòu)改革的領(lǐng)頭羊，荷蘭明確提出稅務(wù)機構(gòu)改革要向“以征管程序為基礎(chǔ)、減少管理層次、更為扁平化的方向發(fā)展”。美國夏威夷州稅務(wù)局只設(shè)局長、副局長各1人，全局人員約300人，年收稅額40億美元。二是按照經(jīng)濟發(fā)展水平、稅源分布情況、人口密集程度以及其他社會情況來劃分經(jīng)濟區(qū)域，并相應(yīng)設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)，不受行政區(qū)劃的限制。很多國家設(shè)立了跨行政區(qū)域的大區(qū)總部，撤銷了一些原來按照行政區(qū)劃設(shè)立的行政區(qū)局，對基層稅務(wù)機關(guān)也進行了大幅度合并和裁減，使得各類征管資源能夠突破行政區(qū)劃實現(xiàn)共享。
4、重點稅源管理專業(yè)化程度高
發(fā)達國家十分重視重點稅源的專業(yè)化管理，通常為不同規(guī)?；虿煌再|(zhì)的納稅人設(shè)置專門的征管機構(gòu)，采用專門的管理和服務(wù)方法。具體做法：一是專門設(shè)置大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，分為以日本為代表的有限職能模式和以美國為代表的全職能模式。二是注重大企業(yè)稅收風(fēng)險管理。各國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程均遵循了風(fēng)險管理五大步驟：風(fēng)險識別─風(fēng)險分析排序─風(fēng)險評估─風(fēng)險應(yīng)對─反饋和改進。此外，還有許多OECD成員國的稅務(wù)機關(guān)已將風(fēng)險評估制度化，致力于在稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間建立良好的合作關(guān)系。
5、稅收征管信息化程度高
發(fā)達國家通常由中央政府主導(dǎo)，建立全國統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺，通過跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)涉稅信息的實時傳輸、共享和利用。通過利用其金融制度和信息技術(shù)，發(fā)達國家在銀行、證券、海關(guān)、法院、邊防、稅務(wù)、財政等部門建立信息共享機制，各個部門可以在必要的時候查詢納稅人的稅收信息。同時，因為普遍推行稅務(wù)代理制度，稅務(wù)機關(guān)很少與納稅人直接接觸，近90%的納稅人都委托中介機構(gòu)辦理涉稅事宜，促進了納稅申報的及時性、規(guī)范性和可靠性。據(jù)統(tǒng)計，有第三方信息報告的收入，申報準(zhǔn)確率達到了96%，而無第三方信息報告的收入，申報準(zhǔn)確率約為50%。
二、我國稅收征管現(xiàn)代化進程中面臨的問題
1、納稅人稅法遵從度整體不高
研究表明我國納稅人的納稅遵從度普遍不高，且存在大企業(yè)普遍高于小企業(yè)，東部沿海地區(qū)明顯高于中西部不發(fā)達地區(qū)的問題。除了歷史、文化的原因之外，還與涉稅法規(guī)對征納雙方權(quán)力義務(wù)的規(guī)范不到位有關(guān)?！抖愂照鞴芊ā肺疵魑骷{雙方權(quán)責(zé)，這一方面導(dǎo)致征納雙方對權(quán)力義務(wù)的執(zhí)行不力，另一方面導(dǎo)致管理弱化現(xiàn)象無法徹底扭轉(zhuǎn)，執(zhí)法風(fēng)險不能得到制度層面的有效防范。
2、“以票控稅”的控稅手段面臨挑戰(zhàn)
在我國的貿(mào)易往來中，常見大量的現(xiàn)金交易以及個人賬戶替代對公賬戶支付的行為，這導(dǎo)致交易雙方的發(fā)票開具與款項支付對應(yīng)關(guān)系游離于金融監(jiān)管體制之外。再者，我國的貿(mào)易市場存在不需要發(fā)票的貿(mào)易方，其在購買商品時就愿意以不要票為條件壓低購貨價格，導(dǎo)致銷售企業(yè)存有多余的發(fā)票。某些企業(yè)受利益驅(qū)使，就會將這些剩余發(fā)票的額度對外虛開。另外，電子貨幣、電子支票和網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，以及使用者匿名等問題的存在，加大了通過發(fā)票來管理稅收和打擊逃稅的難度。
3、涉稅數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用不足
一方面，稅務(wù)機關(guān)面臨缺乏健全的數(shù)據(jù)采集制度的風(fēng)險。信息管稅所需數(shù)據(jù)包括稅務(wù)機關(guān)面向納稅人采集的納稅申報數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和面向第三方采集的涉稅數(shù)據(jù)。但是，涉稅法規(guī)并未明確第三方提供涉稅數(shù)據(jù)的義務(wù)以及不履行義務(wù)的相應(yīng)處罰，第三方出于部門利益的考量有不提供相關(guān)信息的主觀傾向。另一方面，稅務(wù)機關(guān)又受到對既有數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不足的困擾。日常征管中，稅務(wù)部門的納稅人數(shù)據(jù)信息化管理還停留在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理等初級階段，對稅務(wù)數(shù)據(jù)資料的整理、分析和深入加工能力較差，這限制了決策支持和信息管稅的發(fā)展。
4、組織機構(gòu)設(shè)置不夠合理
一是我國現(xiàn)行的稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是全功能混合型管理模式，這種機構(gòu)設(shè)置是國際上最復(fù)雜的一種，對組織協(xié)調(diào)能力要求很高，具有層級過多、信息傳遞受滯、中間層級去實體化嚴(yán)重、基層稅務(wù)人員理論水平不高、容易造成機構(gòu)臃腫等弊病。二是尚未真正建立針對大企業(yè)的稅收專業(yè)化管理團隊。實行大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，要求在人員配備上以專家型為主，在工作方式上以團隊式為主，在團隊知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。而現(xiàn)有的征管組織架構(gòu)中，對大企業(yè)的稅收管理仍以非團隊式的稅管員個體作戰(zhàn)為主，沒有實現(xiàn)專業(yè)分工，也沒有形成專業(yè)人才培養(yǎng)和成長機制。
三、我國稅收征管現(xiàn)代化的路徑探索
1、確立納稅遵從優(yōu)先戰(zhàn)略
（1）明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)。首先，從法律層面上明確征納雙方權(quán)利義務(wù)。在《稅收征管法》的修訂中，將納稅人的權(quán)利義務(wù)進一步明晰，充分尊重納稅人主體地位，還責(zé)于納稅人。其次，提高稅法的權(quán)威性和透明度，逐步建立起稅制改革及稅收政策調(diào)整專家論證和公開聽證制度，讓更多民眾和社會專家參與到政策制定和調(diào)研中。再次，提高納稅人信用等級的社會認(rèn)知度。完善納稅人納稅信用評級制度，將納稅人信用等級轉(zhuǎn)化為社會資源。如通過與信貸部門協(xié)商，對于擁有良好納稅信用等級的納稅人，信貸部門認(rèn)可其信用等級資源，允許其得到信貸方面的優(yōu)惠。
（2）完善以自我評定為基礎(chǔ)的納稅申報體系。首先，要落實納稅人自我申報制度。稅務(wù)機關(guān)通過向納稅人提供規(guī)范化的政策確定性服務(wù)和多元化的辦稅選擇，促進其了解并自愿遵從稅法。其次，要形成以納稅人為中心的稅收征管核心流程，基于納稅人自我評定制度，打造“納稅申報 ―稅款核算―稅款征收―欠稅催繳―爭議處理”為基本內(nèi)容的現(xiàn)代征管基本程序。再次，構(gòu)建稅收評定新模式，在受理納稅申報之后，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)范的稅收評定程序?qū)ι陥蟮恼鎸嵭?、?zhǔn)確性、合法性進行評價和確定。
2、重塑稅務(wù)系統(tǒng)管理架構(gòu)
（1）逐步實現(xiàn)扁平化管理。縱觀世界各國的稅務(wù)系統(tǒng)，其管理層級一般不超過三級，我國也應(yīng)實現(xiàn)向扁平固基型架構(gòu)的轉(zhuǎn)變。建議：一是減少不必要的執(zhí)行層級，建立總局、省局、市區(qū)（縣）一體局的三層架構(gòu)，實現(xiàn)機構(gòu)扁平化和管控集中化。二是在組織架構(gòu)設(shè)計中不再以職能劃分為唯一的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)搭建征管組織體系的矩陣式、網(wǎng)絡(luò)化格局，對于需要各部門密切配合的特定工作項目，可抽調(diào)項目需要的專業(yè)人才成立臨時項目組。
（2）按經(jīng)濟區(qū)域和職能需求設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)。要改變現(xiàn)行按照行政區(qū)劃均衡設(shè)置管理層級和全職能局的做法，突出鞏固基層管理和服務(wù)工作。建議：一是豐富集中征收的物理涵義。對于經(jīng)濟條件成熟的地區(qū)或重點稅源企業(yè)，實行以省為單位的分片集中申報征收，對于條件暫時不具備的地方，仍通過設(shè)立多個征收點或委托相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)受理的方式實現(xiàn)申報征收工作。二是發(fā)揮省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中的優(yōu)勢，以省為單位設(shè)立稅收信息處理中心，全面提升稅收管理信息系統(tǒng)的安全保障水平和層級。三是逐步減少市、縣級全職能局。市級管理局定位為省級全職能局的派出機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人、財、物以及政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，區(qū)縣級管理局作為稅收管理和服務(wù)的基礎(chǔ)部門，要加強建設(shè)。
3、推行以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理模式
（1）以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，按照“搭建風(fēng)險特征庫―初步形成模型―跟蹤修正模型―分類采用模型”的動態(tài)風(fēng)險預(yù)警體系建立過程來完善相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)。建議：一是搭建重點行業(yè)、重點稅源的稅收風(fēng)險特征庫。對存在管理空白的新興重點行業(yè)，由省局組織力量進行專項調(diào)查，深度挖掘，找出行業(yè)風(fēng)險特征及風(fēng)險類型。二是以數(shù)據(jù)庫為支撐，以風(fēng)險特征為起點，構(gòu)建風(fēng)險管理指標(biāo)體系。在分行業(yè)、分規(guī)模類型的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系初步形成之后，要以信度較高的企業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)加以檢驗，力求指標(biāo)體系設(shè)置的科學(xué)性、合理性以及模型的實用性。三是將風(fēng)險預(yù)警模型推送給納稅評估和稅源管理部門，并及時搜集模型使用的反饋信息，對反饋信息加以分類整理，提煉出模型修正需求。四是將檢驗、修正之后的模型使用條件、范圍加以明確，使基層征管中對海量數(shù)據(jù)依托計算機網(wǎng)絡(luò)，按照設(shè)定的模型進行自動掃描、評估，觸發(fā)異常點，便于一線稅收征管更加有的放矢。
（2）完善重點稅源全流程稅收風(fēng)險管理。建議：一是建立和完善重點稅源定點聯(lián)系制度，促使大企業(yè)建立健全涉稅風(fēng)險內(nèi)控體系，提高大企業(yè)的稅法遵從度。二是完善大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置，推進省市級大企業(yè)稅收管理機構(gòu)實體化進程。借鑒日本模式，賦予大企業(yè)稅收管理部門稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)審計、個性化納稅服務(wù)等復(fù)雜事項的有限職能，暫不強調(diào)其全職能定位。三是建立健全重點稅源、重點行業(yè)管理中稅收管理和稽查部門通力協(xié)作機制。通過組織大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門共同開展工作，定期召開協(xié)調(diào)會議，落實各項工作內(nèi)容，強化重點稽查及行業(yè)經(jīng)驗共享。
4、實現(xiàn)“以票控稅”向“信息管稅”的跨越
（1）構(gòu)建以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐的稅收征管應(yīng)用體系。建議：一是優(yōu)化數(shù)據(jù)采集平臺建設(shè)，拓展涉稅信息集成范圍。依托“金稅三期”工程，建成覆蓋范圍更加廣泛的稅收征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。明確稅務(wù)機關(guān)從其他政府部門以及第三方金融機構(gòu)、證券管理等部門獲取數(shù)據(jù)信息的權(quán)利，并可嘗試每年安排一定預(yù)算資金，有償使用某些商業(yè)信息資源，如訂購某些行業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)、證券公司研究報告等。二是加強稅收分析與監(jiān)控，為稅收管理決策提供強有力的數(shù)據(jù)支持。借助一定的數(shù)學(xué)模型和分析方法，對稅收收入的來源和稅收收入的構(gòu)成進行全面的監(jiān)控分析，研究影響稅收收入進度和稅收收入完成情況的各種因素。
（2）應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)變革稅收征管環(huán)境。建議：一是在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，上級管理部門可以利用痕跡管理對稅收征管執(zhí)法各個環(huán)節(jié)的情況進行隨機抽查，對重點崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行柔性控制，減少稅收執(zhí)法中人為干擾因素。二是推廣電子發(fā)票。三是最大程度控制現(xiàn)金交易，促進非現(xiàn)金交易習(xí)慣形成。四是加強納稅人號碼與銀行賬戶的關(guān)聯(lián)性?？蓪⒐竦纳矸葑C號作為唯一的納稅人識別號或其字段，并將這一號碼作為公民在所有銀行開戶的必要賬戶號段。
5、加強稅收管理人才隊伍建設(shè)
（1）推動人力資源開發(fā)方式的轉(zhuǎn)型。建議：一是大力培養(yǎng)稅務(wù)領(lǐng)軍人才，拓寬基層稅務(wù)人員職業(yè)發(fā)展通道。充分重視并加強對稅務(wù)干部的引導(dǎo)，使之樹立勤學(xué)習(xí)、強技能的職業(yè)意識，打造出一支服務(wù)型、學(xué)習(xí)型、技能型的“三型”隊伍。二是以績效激勵促進人才成長。對于積極向上、肯學(xué)肯干的基層稅務(wù)干部，要多關(guān)心，多支持，為其打通成長通道。
稅務(wù)風(fēng)險管理建議篇3
【關(guān)鍵詞】 財務(wù)； 集中核算； 稅務(wù)； 風(fēng)險
廣東電網(wǎng)公司正如火如荼地推進財務(wù)集中核算，實施財務(wù)集約化管理。這對提升企業(yè)整體會計基礎(chǔ)管理水平和財務(wù)核算運作效率非常有利。但在現(xiàn)階段，企業(yè)稅務(wù)管理僅從核算方面實現(xiàn)了集中，缺乏對公司系統(tǒng)及下屬單位稅務(wù)風(fēng)險的集中監(jiān)控和有效管理。維持目前財務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)管理狀態(tài)，將使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進一步加大，嚴(yán)控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險刻不容緩。
一、廣東電網(wǎng)公司財務(wù)集中核算實施情況
2010年，中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司提出：積極應(yīng)對公司內(nèi)外部環(huán)境變化，以戰(zhàn)略為龍頭，按照“集團化管理模式、一體化管理制度，加強公司的有效管控能力，明晰各層級管理定位和管理關(guān)系，提升公司綜合效益”的管理定位，開展公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略研究，推行戰(zhàn)略管理。為了逐步構(gòu)建符合公司整體目標(biāo)和戰(zhàn)略方向的集約高效的財務(wù)管理體系，廣東電網(wǎng)公司積極探索，于2010年4月開始在地級市供電局實施財務(wù)集中核算管理。
（一）會計核算由三級核算體系變?yōu)閮杉壓怂泱w系
廣東電網(wǎng)公司規(guī)范財務(wù)組織管理模式，由原來的省、市、縣三級會計核算體系壓縮為省、市兩級會計核算體系，即在一個地級市供電局開設(shè)一個會計核算賬套，統(tǒng)一會計核算、銀行賬戶開設(shè)、資金收付、報表編報、資產(chǎn)價值管理和會計檔案管理等以此提升會計基礎(chǔ)管理規(guī)范化水平和財務(wù)核算運作效率。對地級市供電局所轄的直供直管縣（區(qū)）供電局實行“報賬員報賬制”或“財務(wù)人員派出制”?！皥筚~員報賬制”即縣（區(qū)）供電局設(shè)置報賬員，報賬員負(fù)責(zé)收集、分類、整理會計核算相關(guān)的原始憑證和單據(jù)，定期到地級市供電局辦理報賬手續(xù)?！柏攧?wù)人員派出制”即地級市供電局派駐財務(wù)人員到縣（區(qū)）供電局負(fù)責(zé)分派的財務(wù)核算管理工作，遠(yuǎn)程登錄地級市供電局統(tǒng)一核算賬套，處理地級市供電局交辦的日常會計核算業(yè)務(wù)，定期將會計資料等移交地級市供電局統(tǒng)一管理。
（二）稅務(wù)管理仍實行屬地管理
根據(jù)稅收征收管理規(guī)定，地級市供電局實施財務(wù)集中核算管理后，仍然需要按照屬地原則申報繳納相關(guān)稅費。地級市供電局財務(wù)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗，集中處理地級市及下屬縣級分公司稅務(wù)管理工作，具體按照“統(tǒng)一核算，屬地繳納”的原則開展。
以云浮供電局為例，相關(guān)稅費具體申報繳納方式如下：企業(yè)所得稅的繳納方式仍由省公司統(tǒng)一匯算清繳；增值稅除可抵扣的增值稅進項稅及不含電費基金附加的電費收入銷項稅的15%結(jié)轉(zhuǎn)省公司申報繳納外，其余在各地方申報繳納，地級市供電局統(tǒng)一匯總申報增值稅，編制《廣東電網(wǎng)公司云浮供電局本級及所屬下級單位應(yīng)交增值稅分配表》，分配比例和分配金額經(jīng)稅務(wù)局確認(rèn)后，方可按屬地扣繳稅款；其他如個人所得稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅等地方性相關(guān)稅費仍按照屬地原則向各級稅務(wù)主管機關(guān)申報繳納。
二、企業(yè)財務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險
實施財務(wù)集中核算制度，大大提升了企業(yè)會計基礎(chǔ)管理規(guī)范化水平和財務(wù)核算運作效率。但在目前發(fā)展階段，財務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)管理仍然只是側(cè)重于就核算論核算，沒有進行有效管理，更不用說從戰(zhàn)略的高度進行稅務(wù)籌劃。實行財務(wù)集中核算模式后，可能會使得整個公司系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險進一步加大。
（一）涉稅業(yè)務(wù)范圍擴大，稅務(wù)風(fēng)險復(fù)雜化
供電企業(yè)通常是各地稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)控的對象，經(jīng)常性的稅務(wù)稽查或稅務(wù)審計成了企業(yè)的“家常便飯”，稅務(wù)檢查往往對以前年度涉稅業(yè)務(wù)進行全面或?qū)ｍ棛z查，對存在的問題常常進行前后追溯延伸檢查。實行財務(wù)集中核算前企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險仍然存在，無法簡單地進行“合并”和“抵消”。財務(wù)集中核算后，涉稅業(yè)務(wù)范圍擴大了，涉稅業(yè)務(wù)種類增多了，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點也相應(yīng)增加了，稅務(wù)風(fēng)險更加復(fù)雜化。
（二）企業(yè)辦稅人員精簡，稅務(wù)管理粗放化
實施財務(wù)集中核算后，地級市供電局及所屬單位只有一個財務(wù)核算主體，企業(yè)稅務(wù)管理人員卻需要面對多個納稅主體。同時，市局財務(wù)部只設(shè)一個稅務(wù)管理崗，受現(xiàn)有崗位人數(shù)設(shè)置的限制，有一部分稅務(wù)人員被精簡，在核算范圍和業(yè)務(wù)范圍進一步擴大的情況下，企業(yè)稅務(wù)人員的核算工作更加繁重，只能更多地側(cè)重于稅務(wù)核算，甚至疲于應(yīng)對各項稅務(wù)檢查、審計，稅務(wù)管理更加粗放。
（三）報賬員身兼數(shù)職，弱化了稅務(wù)管理效果
地級市供電局為統(tǒng)一財務(wù)管理需要，對所轄直供直管縣（區(qū)）供電局實行“報賬員報賬制”，報賬員一人往往身兼數(shù)職，集出納、預(yù)算、稅務(wù)、財務(wù)管理等諸多職能于一身，直接影響稅務(wù)管理實施效果。甚至有些報賬員沒有從事過財稅工作，此時，報賬員變成了簡單的資料傳遞員及信息者，無法全面、有效傳導(dǎo)及執(zhí)行稅務(wù)管理政策，大大弱化了縣級企業(yè)稅務(wù)管理實施效果。
（四）稅務(wù)風(fēng)險防范意識淡薄，稅務(wù)風(fēng)險過程控制不足
實行財務(wù)集中核算后，有些縣級單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為沒有了財務(wù)部及財務(wù)人員，則放松了對企業(yè)的稅務(wù)管理，對稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注程度就更加少，甚至認(rèn)為稅務(wù)工作只是財務(wù)部的事情。一旦出現(xiàn)稅務(wù)問題，往往認(rèn)為稅務(wù)人員沒有正確計算和繳納各種稅費。另外，企業(yè)過分關(guān)注事后稅務(wù)風(fēng)險控制，發(fā)生稅務(wù)問題后才開始重視，才開始要求“籌劃”，稅務(wù)風(fēng)險缺乏全過程的有效控制，尤其沒有從源頭開始控制。
（五）戰(zhàn)略決策權(quán)上移，納稅籌劃空間進一步縮小
實行財務(wù)集中核算后，很多戰(zhàn)略決策都是由省公司統(tǒng)一下達，下級單位只是被動的執(zhí)行，更談不上進行稅務(wù)籌劃，即使進行籌劃，其空間也非常有限。比如個人所得稅的納稅籌劃，年金、商業(yè)保險等涉稅項目由省公司統(tǒng)一決定，工資總額也由省公司統(tǒng)一控制并根據(jù)預(yù)算情況分月下達，地市供電局只能被動地按要求執(zhí)行，財務(wù)部稅務(wù)管理人員無法根據(jù)本單位職工實際情況進行項目的合理籌劃，通常只能在職工薪酬的發(fā)放數(shù)額及發(fā)放時間上進行合理安排。因此，企業(yè)納稅籌劃的空間進一步縮小。
（六）納稅環(huán)境復(fù)雜，稅務(wù)管理面臨諸多挑戰(zhàn)
社會經(jīng)濟發(fā)展日新月異，稅企征納雙方永遠(yuǎn)在進行博弈。目前，企業(yè)所處的納稅環(huán)境比較復(fù)雜，稅務(wù)管理面臨諸多挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在以下兩方面：
一方面，稅收政策落后于經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)統(tǒng)一開展的新業(yè)務(wù)容易成為整個公司系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險。電網(wǎng)企業(yè)作為國有企業(yè)，主觀上通常不存在偷、漏稅意愿，稅務(wù)稽查補繳的稅費很多是因為稅務(wù)政策不透明而導(dǎo)致的。2009年國家稅務(wù)總局組織的對南方電網(wǎng)2005―2007年度的稅務(wù)稽查中關(guān)于企業(yè)年金補繳個人所得稅問題就是最好的例證。2003年在企業(yè)設(shè)立年金制度還屬于新興業(yè)務(wù)，但是否需要繳納個人所得稅其實是在2009年稅務(wù)稽查過程中逐步明確的，且其個人所得稅計算規(guī)定經(jīng)過了多次更改和修訂。據(jù)審計署公布的報告稱，中國南方電網(wǎng)公司及所屬公司在2003年至2009年期間為職工繳納了19.52億元企業(yè)年金，其補繳的個人所得稅達到3.3億元。稅法對于新業(yè)務(wù)的執(zhí)行規(guī)定不明確使企業(yè)存在巨大的稅務(wù)隱患，實行財務(wù)集中核算后，這種風(fēng)險將擴大成為整個公司系統(tǒng)的風(fēng)險。
另一方面，企業(yè)面臨的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境更加多樣化。隨著省公司財務(wù)集中核算部署的推進，各地級市所屬縣級子公司也將納入財務(wù)集中核算范圍，一個會計核算主體，多個納稅主體并存。稅法的不完善使得稅務(wù)管理機關(guān)更多地運用自由裁量權(quán)。在實際中經(jīng)常出現(xiàn)對同一稅務(wù)問題不同層級或不同地域的稅務(wù)機關(guān)會給出不同的稅務(wù)處理觀點。面對多樣化及不斷變化中的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境，企業(yè)稅務(wù)人員無所適從。
三、企業(yè)財務(wù)集中核算模式下防范稅務(wù)風(fēng)險的對策
（一）增設(shè)稅務(wù)部，提升稅務(wù)風(fēng)險管控能力
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]90號）規(guī)定，企業(yè)可以參照指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)管理部門。
廣東電網(wǎng)公司屬于大型國有企業(yè)，僅在財務(wù)部設(shè)置稅務(wù)管理崗，已不能滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的需要。稅務(wù)管理部門的增設(shè)，不僅在于防范稅務(wù)風(fēng)險，更重要的還能為企業(yè)帶來節(jié)稅收益。一般來說，企業(yè)希望稅務(wù)部門一年節(jié)省的稅額能夠相當(dāng)于部門運行費用的3倍―5倍，但事實上，該企業(yè)稅務(wù)部門每年節(jié)省的稅額往往都是該部門運行費用的10倍。
建議在省公司和地級市供電局層面增設(shè)稅務(wù)部，向縣級供電企業(yè)派出稅務(wù)管理人員，用于管控企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)過程中的稅務(wù)風(fēng)險，獲取納稅籌劃利益。鑒于全財務(wù)管理及財務(wù)會計依據(jù)國家《會計法》及其他各項財經(jīng)法規(guī)，稅務(wù)管理則依據(jù)《稅法》等相關(guān)稅務(wù)政策法規(guī)，兩者不存在矛盾和重復(fù)，因此，稅務(wù)部應(yīng)與財務(wù)部平級設(shè)置。
根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（試行）規(guī)定，稅務(wù)部按需要設(shè)置不同崗位，但不同崗位之間仍然要符合不相容職務(wù)分離的原則。省公司層面建議考慮設(shè)置三大中心：稅務(wù)政策研究中心、稅務(wù)籌劃中心和稅務(wù)業(yè)務(wù)中心；地級市層面可以將稅務(wù)政策研究中心和稅務(wù)籌劃中心合并成稅務(wù)政策及稅務(wù)籌劃中心、組建政策及稅務(wù)籌劃中心和稅務(wù)業(yè)務(wù)中心（見圖1）。
稅務(wù)政策研究中心的職責(zé)：負(fù)責(zé)收集和研究各地稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)稅務(wù)政策、法規(guī)，及時傳導(dǎo)稅務(wù)政策，減少由于辦稅人員理解偏差而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，建立健全電力行業(yè)稅務(wù)政策、法規(guī)。尤其對于稅法還沒有明確的新興業(yè)務(wù)及稅務(wù)爭議，及時提請主管稅務(wù)機關(guān)明確、開展納稅維權(quán)等。
稅務(wù)籌劃中心的職責(zé)：參與本單位戰(zhàn)略決策，開展稅務(wù)籌劃；對本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進行審議，評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，監(jiān)督并審核業(yè)務(wù)中心納稅核算業(yè)務(wù)。
稅務(wù)業(yè)務(wù)中心職責(zé)：負(fù)責(zé)本企業(yè)及管轄范圍內(nèi)的納稅核算業(yè)務(wù)，即稅款計算、申報繳納及發(fā)票管理等工作。
（二）加強人才培養(yǎng)，建立高素質(zhì)稅務(wù)管理人才隊伍
作為大型電力企業(yè)集團，應(yīng)具備一支高素質(zhì)稅務(wù)管理人才隊伍。稅務(wù)管理人員懂稅法、能正確計算稅額還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要熟悉整個電力行業(yè)發(fā)展特征，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，精通財務(wù)管理、會計核算、工程管理、審計及法律等方面的知識，能熟練運用計量經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計分析方法和信息化工具等進行稅務(wù)風(fēng)險分析和評估?？傊?，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)具有較高的綜合素質(zhì)。企業(yè)在加強稅務(wù)管理人員專業(yè)技能培訓(xùn)的同時，應(yīng)加強對稅務(wù)管理人員綜合能力的培訓(xùn)，并為稅務(wù)管理人員搭建一個溝通交流的平臺，促進人員綜合素質(zhì)的提高。
（三）應(yīng)用納稅評估方法，實時監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)可以依據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估通用分析指標(biāo)及使用方法》，建立適合電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系，應(yīng)用企業(yè)納稅評估方法，主動開展自我風(fēng)險監(jiān)控。筆者認(rèn)為可以重點進行指標(biāo)分析及評價，建議關(guān)注以下指標(biāo)，并注重各指標(biāo)的配比分析。如：各稅目的稅負(fù)率及稅負(fù)變動率、營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、營業(yè)費用變動率、固定資產(chǎn)折舊變動率、固定資產(chǎn)投資變動率、職工薪酬、福利費變動率等等。
這項工作可以由省公司發(fā)起并研究建立切實可行的、適合電力企業(yè)的納稅評估指標(biāo)分析庫，由省公司組織定期評估，關(guān)注異常指標(biāo)，根據(jù)評估結(jié)果對地級市供電局納稅風(fēng)險進行等級劃分，及時反饋預(yù)警信息。建議分級控制如表1。
（四）賦予稅務(wù)管理人員決策參與權(quán)，積極開展稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是在合法合規(guī)的前提下靈活運用稅收政策，合理安排經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使納稅成本最低或稅收利益最大的一種事前謀劃。例如，企業(yè)所得稅籌劃，廣東電網(wǎng)公司每年有大量的研究開發(fā)支出，符合條件的企業(yè)研究開發(fā)支出享有企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠，這些完全可以通過事前合理籌劃充分享受該政策。2010年廣東電網(wǎng)公司積極利用研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，共節(jié)約了幾百萬元企業(yè)所得稅。又如個人所得稅籌劃，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第46號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給職工的年終獎可以按全年12個月分?jǐn)傉叶惵视嬎銈€人所得稅。但根據(jù)新的個人所得稅稅率表可知，年終獎發(fā)放可以進行納稅籌劃。筆者曾實際測算過人事部籌劃前年終獎發(fā)放方案與籌劃后的年終獎發(fā)放方案之間的納稅差異，結(jié)果顯示，經(jīng)過籌劃后的方案節(jié)約個人所得稅近30萬元，人均節(jié)稅約400元。具體操作是避開年終獎納稅臨界點，假設(shè)根據(jù)人事部績效考核結(jié)果，某職工年終獎為20 000元，當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額為5 000元?；I劃前該職工應(yīng)納個人所得稅為：20 000 ×10%-105+5 000×20%-555=2 340（元）?；I劃后將 20 000元分拆為年終獎18 000元和月度獎2 000元，計算個人所得稅額為：18 000×3%+7 000×20%-555=1 385（元），籌劃后該職工可獲取稅收節(jié)約利益955元。由此可見，簡單的稅務(wù)籌劃也可以帶來大的稅收利益！但必須看到，稅務(wù)籌劃主要是事前籌劃，因此開展稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員更多的決策參與權(quán)。但從目前企業(yè)稅務(wù)管理人員的地位和崗位職責(zé)來看，企業(yè)稅務(wù)管理人員的權(quán)限仍然局限于事后相關(guān)稅款的計算繳納。建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從項目立項開始就考慮納稅影響因素，讓稅務(wù)管理人員更多地參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，享有一定的決策權(quán)。同時，稅務(wù)管理人員應(yīng)主動加強與各部門的溝通協(xié)調(diào)，只有這樣，企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)才能實現(xiàn)。
（五）主動承擔(dān)社會責(zé)任，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系
電力行業(yè)是關(guān)乎國計民生的基礎(chǔ)性行業(yè)，供電企業(yè)作為國有企業(yè)，需要主動承擔(dān)社會責(zé)任。不偷稅、不漏稅、不逃稅，做誠信納稅人也是企業(yè)主動承擔(dān)社會責(zé)任的題中應(yīng)有之義！供電企業(yè)要樹立良好的社會公眾形象，做誠信納稅的表率，這需要企業(yè)主動與稅務(wù)機關(guān)溝通、聯(lián)系，形成稅企良性互動。同時，在遵紀(jì)守法的前提下，爭取合法的納稅利益。和諧的稅企關(guān)系有利于減少稅務(wù)糾紛及爭議，降低納稅成本，對促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常重要。因此，企業(yè)需要主動承擔(dān)社會責(zé)任，共創(chuàng)和諧稅企關(guān)系！
【參考文獻】
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［2］ 斯蒂芬?卡拉漢，蓋瑞?哈雷.建立“三道防線”，讓風(fēng)險防控簡單明了［N］.中國稅務(wù)報，2010-06-07.
稅務(wù)風(fēng)險管理建議篇4
一、堅持組織收入原則，全年保持了序時進度，提前一個月完成年度收入任務(wù)。
今年以來，我們不斷加強征管基礎(chǔ)建設(shè)，強化稅源管理，卓有成效地開展納稅評估、企業(yè)所得稅匯算清繳、企業(yè)自查自糾等管理和服務(wù)活動，納稅人稅法遵從度不斷提高，稅收收入再創(chuàng)歷史新高。截止12月15日，已完成各稅收入44800萬元，占年度收入指導(dǎo)性計劃任務(wù)42490萬元（政府口徑）的105.43%，全面完成和超額完成了全年收入任務(wù)。主要做法是：
（一）加強征管基礎(chǔ)建設(shè)，強化稅源管理，細(xì)化分解組織收入目標(biāo)
一是開展重點稅源調(diào)查。由分局長牽頭到掛鉤鄉(xiāng)鎮(zhèn)走訪重點稅源企業(yè)，同時將稅源調(diào)查的情況向地方黨委政府及時匯報，爭得黨委政府對稅收收入工作的理解和支持，增強了抓好收入水平的主動性。二是加強稅收分析，掌握收入主動權(quán)。發(fā)動全體干部參與稅源調(diào)查和分析，切實增強組織收入工作的緊迫感和責(zé)任感，深入開展經(jīng)濟稅收分析，加強稅收預(yù)測和預(yù)警，開展大企業(yè)稅源調(diào)查，全面掌握分局年納稅收入200萬元以上大企業(yè)和工業(yè)園區(qū)的稅源規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、納稅能力、發(fā)展變化趨勢等情況，通過分析，為組織收入提供前瞻。三是落實組織收入措施，以管促收。加大當(dāng)期稅款催繳力度，繼續(xù)對新增欠稅和留抵抵欠工作進行考核，防止新欠發(fā)生。四是明確目標(biāo)細(xì)化落實。根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入任務(wù)，結(jié)合上年度各稅種完成情況，對收入任務(wù)進行測算，分解落實到股、到責(zé)任人、到重點稅源企業(yè)，并與相關(guān)股簽訂了收入任務(wù)責(zé)任狀。這些卓有成效的措施都為組織收入工作打下了良好的基礎(chǔ)。
（二）卓有成效地開展納稅評估
今年共實施納稅評估88戶次，追繳稅款610.21萬元，加收滯納金32.02萬元。其中專項評估59戶次,追繳稅款237.21萬元。
（三）企業(yè)所得稅匯算清繳成效顯著
我分局共完成2009年度所得稅匯算清繳784戶企業(yè)，其中154戶核定征收、630戶查帳征收。貢獻率1.28%，在各分局排名中處于領(lǐng)先地位；預(yù)繳率96.51%，超過要求的85%下限，其他各項指標(biāo)均達到市局預(yù)警比例要求。我們的主要做法是：
（四）不斷提升個體征管水平
在去年個體稅收收入增長的基礎(chǔ)上，分局又對個體工作提出了新要求和新任務(wù)。全體個體責(zé)任區(qū)管理員切實加強基礎(chǔ)管理，加強源泉控制，個體征管水平有了新的提高。一是堅持日常巡查。二是加強政策宣傳。三是實行公開辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。定期公布納稅人定額、稅負(fù)及停歇業(yè)情況，向納稅人發(fā)放服務(wù)需求調(diào)查表，征求納稅人的意見和建議，并逐條進行分析、整改和反饋。四是構(gòu)建協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。加強與工商、地稅、公安、社區(qū)、村委會之間的協(xié)調(diào)，定期交流管戶信息，防止稅源流失。
二、開展了多層次的納稅服務(wù)和稅務(wù)宣傳工作
（一）加強學(xué)習(xí)，樹立服務(wù)理念。
當(dāng)前，省局將納稅服務(wù)提升到與稅收征管同樣的高度，將二者一并列為稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)。為實現(xiàn)“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”的愿景目標(biāo)，我分局多次組織全體人員對省局及南通市局下發(fā)的納稅服務(wù)文件進行專題學(xué)習(xí)，目的就是讓廣大納稅人切實感受到納稅服務(wù)水平提高所帶來的方便快捷。
（二）開展特色服務(wù)，不斷提高納稅服務(wù)的有效性。
一是圍繞經(jīng)濟建設(shè)搞好服務(wù)。發(fā)揮國稅部門的職能，認(rèn)真搞好稅收與經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)分析，有針對性地提出合理化建議，當(dāng)好上級局和黨委、政府的參謀助手；大力開展調(diào)查研究，在政策執(zhí)行、組織收入、加強征管、改進服務(wù)等各個方面為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為加快發(fā)展出謀劃策；認(rèn)真落實各項稅收優(yōu)惠政策，積極參與地方招商引資工作，促進地方經(jīng)濟發(fā)展。
二是貼近納稅人搞好服務(wù)。充分利用服務(wù)熱線、新聞媒體、稅法宣講等形式，大力開展稅收宣傳，為納稅人搞好稅收政策服務(wù)。認(rèn)真落實首問負(fù)責(zé)制、十項服務(wù)承諾制、“一窗式”服務(wù)制和陽光辦稅制度，清理合并各種報表，簡化規(guī)范辦稅手續(xù)，提高工作效率，最大限度地方便納稅人。
三是面向社會搞服務(wù)。積極參與地方經(jīng)濟社會建設(shè)，發(fā)揮職能作用，落實國家在殘廢職工使用、節(jié)能節(jié)水環(huán)保等方面的稅收優(yōu)惠政策，維護社會穩(wěn)定；參與各項社會公益事業(yè)，服務(wù)“三個文明”建設(shè)，推行人性化、親情化服務(wù)，關(guān)心、理解、方便納稅人。
三、著力加強稅務(wù)文化建設(shè)和廉政文化建設(shè)
分局除按照市局規(guī)定的教育項目和內(nèi)容廉政教育以外，今年還結(jié)合“崗位風(fēng)險大家談活動”專門開展了稅務(wù)執(zhí)法和瀆職風(fēng)險專題講座。
（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的文件精神
分局廉政文化建設(shè)常抓為懈，堅持依法行政、廉潔從稅，時刻繃緊黨風(fēng)廉政建設(shè)這根弦，利用多種形式定期組織全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)上級有關(guān)廉政建設(shè)的文件精神，號召分局全體干部嚴(yán)格執(zhí)行省局“六條禁令”和南通市局“三條鐵紀(jì)”等規(guī)章制度，積極參加“5.10”思廉日、“算好廉政賬”主題教育活動，要求分局黨員領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，當(dāng)好表率，認(rèn)真吸取反面典型的深刻教訓(xùn)，提高自己的抵御能力，不斷構(gòu)筑拒腐防變的思想長城，在誘惑面前不迷失方向，做到警鐘長鳴，為稅清廉。
（二）開展“身邊風(fēng)險大家談”活動
一是加強教育，增強執(zhí)法風(fēng)險意識。分局支部召開會議，認(rèn)真學(xué)習(xí)上級精神，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，使大家認(rèn)識到推行內(nèi)控機制建設(shè)，開展“身邊風(fēng)險大家談”活動是在全面、科學(xué)分析當(dāng)前稅收工作形勢的基礎(chǔ)上，深化國稅干部隊伍建設(shè)的一項重要舉措。二是開展全員自查，明晰崗位風(fēng)險。分局對《稅收崗位風(fēng)險自查表》中的崗位職責(zé)、崗位風(fēng)險環(huán)節(jié)、崗位風(fēng)險點、風(fēng)險等級建議、工作目標(biāo)和防范措施等逐次進行解讀，要求全體黨員本著自我查找、自我教育、自定措施、自我保護的原則，對照崗位職責(zé)、工作規(guī)程、相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件、各類考核追究辦法等，分析各自崗位的風(fēng)險點，剖析風(fēng)險發(fā)生的原因，提出崗位風(fēng)險等級建議，制定自我防范措施。三是嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真核查，努力建設(shè)長效管理機制。在個人排查分析的基礎(chǔ)上，分局支部對每一位黨員的風(fēng)險排查表進行了補充完善和有效整合，將風(fēng)險管理溶入分局支部日常管理活動之中。通過“個人談、大家點、領(lǐng)導(dǎo)評”的方法，推動全體黨員牢固樹立起依法辦事、依法行政、依法治稅的意識，積極主動地防范和化解自身的稅收崗位風(fēng)險。
稅務(wù)風(fēng)險管理建議篇5
(一）外部因素
1.稅收法律制度建設(shè)不完善。目前，我國的稅收法律體系由多個單行的稅收實體法和一部稅收程序法構(gòu)成，由于立法技術(shù)、立法水平以及我國特有的經(jīng)濟法制環(huán)境造成許多實體法要素不確定，難以準(zhǔn)確把握。第一，稅收法定主義原則要求，征稅行為必須依據(jù)法律的規(guī)定而執(zhí)行,但是我國在立法時對某些稅種的征稅要素規(guī)定的過于原則性和簡單，由于沒有做出具體而明確的規(guī)定使得稅務(wù)機關(guān)在稅收行政執(zhí)法過程中自由裁量權(quán)過大,征稅結(jié)果在一定程度依賴于稅務(wù)人員的主觀意思,與稅收法定的要義相背離。第二,我國稅收立法的層次不高，大部分實體法修改進程滯后于社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，為此財政部、國家稅務(wù)總局出臺了大量旳稅收規(guī)范性文件對其進行解釋或補充,這就形成了立法層次高、出臺時間早的行政法規(guī)存在著大量的行政解釋，有些嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟發(fā)展形勢的稅收法規(guī)在執(zhí)法中更容易產(chǎn)生風(fēng)險。第三,稅收征管法亟待修改，部分過于原則的規(guī)定應(yīng)加以明確，避免在實際操作中產(chǎn)生歧義?，F(xiàn)行的稅收征管法是2001年審議修訂的,部分條款因規(guī)定不明確導(dǎo)致實際操作不便,如在對納稅人實行扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)變價處理中沒有規(guī)定具體的時間期限,稅務(wù)機關(guān)如對所扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)變價處理不及時,其價值下跌可能不足以抵繳稅款，由征納雙方誰來負(fù)擔(dān)由此產(chǎn)生的稅款缺口成為爭議問題，這樣稅務(wù)機關(guān)不可避免地要承擔(dān)執(zhí)法風(fēng)險。2.稅收計劃制定與管理科學(xué)性不高。稅收計劃的制定與既定稅收收人目標(biāo)相聯(lián)系，又要與現(xiàn)實的經(jīng)濟發(fā)展水平相關(guān),其科學(xué)性十分重要。但是我國長期以來稅收計劃都按照基數(shù)法的原則來確定,在上年基數(shù)上按預(yù)計經(jīng)濟增長速度來制定本年計劃，在年初時由上級稅務(wù)機關(guān)和當(dāng)?shù)卣_定，層層下達執(zhí)行。組織收人本是稅收的根本目的,但有的稅務(wù)機關(guān)為圓滿完成稅收任務(wù)，在執(zhí)法中就出現(xiàn)了“預(yù)收”、“空轉(zhuǎn)”、“寅吃卯糧”以及藏富于民等不按法律規(guī)定征稅的現(xiàn)象，執(zhí)法風(fēng)險顯而易見。3.信息容量的巨大與不對稱。稅務(wù)機關(guān)攝取信息的質(zhì)量決定稅收征管質(zhì)量的高低,在信息不對稱的情況下極易引發(fā)潛在的稅收執(zhí)法風(fēng)險。首先是納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱，對納稅人的涉稅情況稅務(wù)機關(guān)掌握不足,單純通過納稅人自行申報的表格、財務(wù)報表和相關(guān)資料稅務(wù)機關(guān)沒有掌握更深層次的信息，對其存在的虛假申報、偷逃稅等問題進行查處時則會給稅務(wù)機關(guān)和執(zhí)法人員帶來潛在的執(zhí)法風(fēng)險。其次指稅務(wù)機關(guān)與其他職能部門之間信息的不對稱,稅收征管需要多個相關(guān)部門的協(xié)作，這涉及到工商、金融、建設(shè)、房管、公檢法、交通等部門之間以及國地稅之間、不同地域稅務(wù)部門之間的信息共享問題，信息不共享、交流不暢等問題則使稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中處于被動的局面，執(zhí)法風(fēng)險不斷增大。4.納稅人的納稅意識不強、稅收遵從度低。我國的傳統(tǒng)文化是基于人治而非法治，對于稅收更多的納稅人長期在苛捐雜稅的認(rèn)識下不愿意主動繳納,在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下更是受內(nèi)在利益的驅(qū)動，盡量使自己的稅收負(fù)擔(dān)最小化，這樣造成整體遵從度不高的現(xiàn)狀。有的納稅人甚至在稅收繳納過程中與稅務(wù)人員進行博弈,在利益和風(fēng)險兩個因素中衡量取舍，當(dāng)偷稅的利益大于所受處罰的風(fēng)險時，納稅人甘受處罰風(fēng)險而采取各種手段偷欠稅款，有的甚至向稅務(wù)人員行賄，相互勾結(jié)騙稅，納稅遵從度不高使得稅務(wù)部門的執(zhí)法數(shù)量和執(zhí)法頻率增加，相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險增大。5.外部涉稅環(huán)境的影響。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟的大環(huán)境下,部分地方為招商引資、搞活地方經(jīng)濟私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，在依法治稅與發(fā)展地方經(jīng)濟出現(xiàn)矛盾時,部分地方政府為保護部門利益，為利潤大戶的違法行為說情,有的甚至阻撓稅收部門的正當(dāng)執(zhí)法,從而引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險。此外，稅收機關(guān)的執(zhí)法強勢地位客觀長期存在，稅務(wù)機關(guān)和人員對稅收執(zhí)法風(fēng)險的壓力感知不明顯，疏于防范的心理隨著社會法制環(huán)境的改善和納稅人維權(quán)意識的增強，稅收執(zhí)法風(fēng)險也將增大。
(二）內(nèi)部因素
1.風(fēng)險防范意識不強。部分稅收執(zhí)法人員的風(fēng)險意識比較淡薄,對稅收執(zhí)法風(fēng)險的關(guān)注和考量不夠，缺乏深入研究，存在以權(quán)代法、以情代法、以言代法，憑感覺、經(jīng)驗、關(guān)系執(zhí)法,執(zhí)法方式簡單，重習(xí)慣輕法律、重權(quán)力輕責(zé)任的隨意執(zhí)法現(xiàn)象，導(dǎo)致征納雙方矛盾激化，嚴(yán)重干擾了正常的稅收秩序，惡化了稅收執(zhí)法環(huán)境，無法保證稅收執(zhí)法公平、公正、正確，從而埋下風(fēng)險隱患。2.稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法質(zhì)量不高。隨著稅收法制理念的深人和稅務(wù)培訓(xùn)的強化，稅務(wù)執(zhí)法人員的法律意識普遍增強，重實體、輕程序的情況也有所改善。但由于稅收執(zhí)法人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的差異,對稅法及相關(guān)法律的理解也客觀存在著一定偏差,制作的稅收執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，稅收執(zhí)法中不按照法定程序執(zhí)行；同時稅收執(zhí)法人員執(zhí)法道德水平的不同，也使得有人因法治意識淡漠、,有的人員工作態(tài)度不認(rèn)真，敷衍草率,這也就決定了執(zhí)法風(fēng)險的存在是必然的。3.稅務(wù)機關(guān)考核監(jiān)督機制有待加強。征稅是一種公權(quán)力，一旦失去監(jiān)督將會產(chǎn)生腐敗，因此各國稅務(wù)機關(guān)都十分重視稅收權(quán)力的制約與監(jiān)督。我國稅務(wù)機關(guān)通過“兩權(quán)監(jiān)督”和“執(zhí)法責(zé)任制”等制度，明確執(zhí)法人員的崗位職責(zé),規(guī)范執(zhí)法工作規(guī)程，實現(xiàn)規(guī)范稅收執(zhí)法行為、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的目的。但實際執(zhí)行中工作崗位職責(zé)的具體工作程序和標(biāo)準(zhǔn)不明確、不規(guī)范,各環(huán)節(jié)之間缺乏相互制約，以崗定責(zé)工作不到位等問題，使得隨意執(zhí)法的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)容易引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險。對稅收執(zhí)法責(zé)任的監(jiān)督考核也存在考核難以落實、缺乏必要的激勵機制、評議考核措施落實不到位等問題,而過錯責(zé)任追究缺乏力度,稅收執(zhí)法風(fēng)險給執(zhí)法人員的壓力不足，導(dǎo)致其防范意識不強，防范措施不力。
二、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的幾點建議
(一）建立稅收執(zhí)法風(fēng)險防范與管理機制
風(fēng)險管理起源于美國，20世紀(jì)50年展成為一門學(xué)科,引人風(fēng)險管理理論來加強對稅收執(zhí)法風(fēng)險的管理未嘗不是一種有益的嘗試。稅收執(zhí)法風(fēng)險管理應(yīng)遵循風(fēng)險管理理論的基本原理，建立包括稅收執(zhí)法風(fēng)險識別、評價和控制和處理等措施的防范與管理機制，以完整的管理理論為基礎(chǔ)，以數(shù)量分析和信息技術(shù)為支撐，以積極、主動的管理提高納稅長效遵從，從而最大限度地降低稅收風(fēng)險。首先是進行風(fēng)險識別，即對尚未發(fā)生的、潛在的和客觀的各種風(fēng)險系統(tǒng)地、連續(xù)地進行識別和歸類，并分析稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因，要認(rèn)真分析稅收執(zhí)法的全部工作流程，逐個進行調(diào)查分析從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，找出風(fēng)險發(fā)生的因素,分析風(fēng)險發(fā)生后可能帶來的后果和損失。其次,著手建立稅收執(zhí)法風(fēng)險評價模型,深人剖析稅務(wù)執(zhí)法過錯案例,尋找可能引起稅收執(zhí)法風(fēng)險的各種因素和表現(xiàn)并按規(guī)則量化，找出風(fēng)險形成的規(guī)律并做出標(biāo)記、風(fēng)險指標(biāo)，按風(fēng)險級別計算分值并進行警示。
(二）完善稅收法律制度
貫徹稅收法定主義的前提就是“有法可依”,只有較為的完善稅收立法，不斷提高立法質(zhì)量,稅收執(zhí)法風(fēng)險才會不斷降低。第一,盡快出臺稅收領(lǐng)域的“憲法性文件”——《稅收基本法》，構(gòu)建完善的稅收法律體系。《稅收基本法》應(yīng)以憲法為指導(dǎo)思想，就稅收的基本問題及其法律制度的基本原則、管理體制、稅收法律關(guān)系中當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)等方面予以明確，并對其他各單行稅收法律、法規(guī)進行統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)和制約。第二,提高稅法立法層次，確保稅收法律的剛性。對現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)章等進行清理,堅持法律優(yōu)先的原則，根據(jù)法律效力的高低不同，廢止與現(xiàn)行法律法規(guī)相抵觸的,或超越職權(quán)范圍制定的涉稅規(guī)范性文件;不斷提高立法技術(shù)，制定較為前瞻的稅法文件,減少稅收法律變換頻率,增強稅收立法的嚴(yán)肅性和穩(wěn)定性。第三，建立統(tǒng)一規(guī)范的稅收法律解釋機制,包括建立稅法公告制度，納稅人對稅收法律的釋疑制度及稅收法律法規(guī)范本制度，以某種法律形式明確稅法的解釋機關(guān)、解釋標(biāo)準(zhǔn)和原則，明確稅法的解釋權(quán)限和解釋效力，禁止對稅法做擴大解釋或類推解釋,避免稅收執(zhí)法中的隨意性。
(三）建立完善的稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機制
由于主客觀因素的存在,在執(zhí)法中稅務(wù)人員出現(xiàn)差錯也是在所難免，這就需要建立相應(yīng)的制度降低執(zhí)法過程中的不確定性，建立監(jiān)督制約機制來防范稅收執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生的有效措施。首先,建立事前監(jiān)督機制,依據(jù)《稅收征管法》和《行政處罰法》等規(guī)定，建立執(zhí)法程序及規(guī)范性文件審查機制,定期對現(xiàn)行的執(zhí)法程序及規(guī)范性文件進行審查,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過程程序銜接、規(guī)范性文件沖突、操作性不強等導(dǎo)致的稅務(wù)管理漏洞,盡早對其進行修正，減少系統(tǒng)風(fēng)險。其次，結(jié)合稅收征管改革，按照稅收征收、管理、稽查、處罰、復(fù)議分離和制約的原則，建立健全稅務(wù)執(zhí)法系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，因地制宜地實行專業(yè)化管理，科學(xué)分解稅收執(zhí)法權(quán)，形成互相制約、互相監(jiān)督、互相促進的制衡關(guān)系，防止越權(quán)執(zhí)法或濫用執(zhí)法權(quán)。第三，切實推行政務(wù)公開制度,將納稅人關(guān)心的稅收熱點問題、重大工作措施及時公之于眾，對舉報案件的查處做到公開、公正，審批事項、審批流程上墻公開，從而提高稅收工作的透明度。第四，建立輪崗交流制度，對崗位任職達到一定期限的人員進行異地交流，避免由此產(chǎn)生的心理或者“人情網(wǎng)”。同時稅務(wù)機關(guān)拿出一定資金建立廉政基金，對較長期限內(nèi)未發(fā)生執(zhí)法責(zé)任追究的人員予以鼓勵，起到事前激勵杜絕風(fēng)險的作用。
(四)提高執(zhí)法隊伍的專業(yè)水平和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)
稅收執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生具有不確定性,其中最為重要的因素就是稅收執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)。稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)的提高，可以保證稅收執(zhí)法行為的規(guī)范，最大限度地減少稅收執(zhí)法的隨意性,切實降低并有效化解稅收執(zhí)法風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)要加強對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),全面提高稅務(wù)人員的法律知識、業(yè)務(wù)技能、計算機操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力，同時針對稅收管理中易發(fā)生違法行為的環(huán)節(jié)有重點地進行培訓(xùn)。同時，強化稅收執(zhí)法人員的風(fēng)險意識和責(zé)任意識,將防范執(zhí)法風(fēng)險與落實執(zhí)法責(zé)任結(jié)合起來,通過制度約束其執(zhí)法行為。大力開展職業(yè)道德教育，健全稅收執(zhí)法人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)稅務(wù)干部樹立正確的權(quán)力觀與價值觀,從根源上杜絕、等行為。
(五)加大宣傳力度,提高全社會的稅收法律意識
通過提高納稅服務(wù)水平，切實保護納稅人的合法權(quán)益，降低納稅人的奉行成本；通過多種形式的稅法宣傳力度，提高納稅人的稅收遵從意識，提高納稅人的主人意識，加強監(jiān)督稅款的使用方向；健全社會中介服務(wù)體系,發(fā)揮專業(yè)人才和監(jiān)督作用;通過開展部門協(xié)作,進行多部門的信息共享，構(gòu)建和諧的稅收征管環(huán)境。
稅務(wù)風(fēng)險管理建議篇6
一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險管理主要做法
1.成立專業(yè)化風(fēng)險管理團隊，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中樞
大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項復(fù)雜，對稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險管理中樞的作用。成立情報管理、風(fēng)險分析識別和風(fēng)險應(yīng)對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責(zé)，在縣局把情報管理、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對管理由征管科扎口管理。
2.成立專業(yè)化風(fēng)險應(yīng)對分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)
大企業(yè)作為重點稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險應(yīng)對實施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險管理團隊下發(fā)的典型戶應(yīng)對、行業(yè)解剖性應(yīng)對和重大風(fēng)險應(yīng)對，形成典型案例分析報告和行業(yè)性應(yīng)對指南，并承擔(dān)重點稅源戶的應(yīng)對實施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個專業(yè)化應(yīng)對分局，分別負(fù)責(zé)重點稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對；在市區(qū)分局組建3-4個稅源專業(yè)化應(yīng)對科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
3.成立重點稅源管理機構(gòu)，扁平化實施大企業(yè)風(fēng)險管理
在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業(yè)實施風(fēng)險管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險管理事項，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風(fēng)險應(yīng)對實施職責(zé)。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風(fēng)險應(yīng)對分局具有指導(dǎo)職能。明確各級大企業(yè)管理機構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。
二、大企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題
從5年來某市對大企業(yè)風(fēng)險管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。
1.人少事多矛盾突出，對大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱
某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險很難被及時發(fā)現(xiàn)。
2.大企業(yè)風(fēng)險管理的要求日趨提高
大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級、跨行業(yè)等特點，基層干部風(fēng)險管理能力與這些大企業(yè)財務(wù)人員及其稅務(wù)中介機構(gòu)的財務(wù)水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。
3.稅企雙方層級管理及信息不對稱
對于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務(wù)機關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對大企業(yè)分支機構(gòu)實施稅源管理時，基層主管稅務(wù)機關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。
三、進一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考
目前，稅務(wù)機關(guān)對于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風(fēng)險管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：
1.轉(zhuǎn)換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系
將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)一般內(nèi)控較強、財務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。
2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進內(nèi)部職能調(diào)整
堅持以解決大企業(yè)復(fù)雜問題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點是涉稅問題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險管理職能，進一步實現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對大企業(yè)復(fù)雜問題管理的專業(yè)化應(yīng)對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項。同時分級組建大企業(yè)風(fēng)險管理團隊，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對，以及時有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
3.以信息化管稅為依托，提升大企業(yè)風(fēng)險管理和納稅服務(wù)的信息化程度
稅務(wù)風(fēng)險管理建議篇7
如何平衡稅務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)價值
何謂稅務(wù)風(fēng)險
公司稅務(wù)風(fēng)險可以理解為：公司的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為公司涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果導(dǎo)致公司多交了稅或者少交了稅，最終影響到公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
控制稅務(wù)風(fēng)險，要搞清風(fēng)險來源，其主要來自于：
政策遵從風(fēng)險：納什么稅的風(fēng)險；
準(zhǔn)確核算風(fēng)險：納多少稅的風(fēng)險；
稅收籌劃風(fēng)險：納最少稅的風(fēng)險；
業(yè)務(wù)交易風(fēng)險：何時何地如何納稅。這是最難控制的一種風(fēng)險。
當(dāng)然，以上四種風(fēng)險來源并不是彼此孤立的，一項具體的稅務(wù)風(fēng)險，往往同時涉及到以上幾個方面。要控制風(fēng)險，就必須要從風(fēng)險產(chǎn)生的基本元素出發(fā)。
對稅務(wù)價值的理解
稅務(wù)價值一般包括兩項內(nèi)容：有形價值及無形價值。
有形價值主要指：在合乎法律的前提下合理避稅（逃稅是非法的），如稅收籌劃。
無形價值則主要指：良好的稅務(wù)管理可以幫助公司形成良好的聲譽，提升公司的社會形象，有助于公司吸引人才、資本市場融資等。
公司稅務(wù)策略的選擇及運用
公司管理層應(yīng)當(dāng)明確地從以下三種稅務(wù)策略中選擇一種，并運用到實踐中。
“激進”的稅務(wù)策略：采取的是一種進攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機會來增加收入和利潤。 若公司選擇此稅務(wù)策略，風(fēng)險性大，并有可能會因此受到稅務(wù)罰款或懲罰。
“保守”的稅務(wù)策略：相對來說，更加注重公司稅務(wù)風(fēng)險。 若公司選擇此稅務(wù)策略，風(fēng)險性較小，但有可能會因此而繳納了稅企之間尚存爭議的稅款。
“激進＋保守”相結(jié)合的稅務(wù)策略：根據(jù)不同的納稅事項、納稅主體，選擇不同的稅務(wù)策略。 若公司選擇此稅務(wù)策略，風(fēng)險性可控，此策略被大多數(shù)公司所采用。
董事會應(yīng)重點關(guān)注稅務(wù)策略的選擇，及與公司重大決策（如：重組、并購等等）有關(guān)的涉稅決定判斷；公司高管需要關(guān)注的是：如何將涉稅信息政策及時準(zhǔn)確地上傳下達，部門之間的配合，應(yīng)對稅務(wù)約談；涉稅崗位工作人員需關(guān)注的是：如何掌握、理解政策的尺度及運用，稅務(wù)約談時的注意事項，因為有很多被補繳的稅款是被稅務(wù)約談?wù)T導(dǎo)出來的。
綜上所述，公司稅務(wù)策略的選擇，既要具有前瞻性，同時也要具有可操作性。那就是，在稅務(wù)風(fēng)險可控的前提下，有效地保護自身的稅務(wù)價值。
如何建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理
建設(shè)公司稅務(wù)管理體系的必要性
稅務(wù)管理體系是指公司通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，即建立 “計劃、執(zhí)行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)公司稅務(wù)價值的最大化。
隨著國家信息化建設(shè)的加強，具備“李小龍”式的稅務(wù)功夫，已不足以應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)信息化的管理和稽查。公司為了提升自身的品牌和聲譽，在媒體上表現(xiàn)自己，這些都有可能被錄入稅務(wù)局的數(shù)據(jù)庫中，作為納稅評估的重要指標(biāo)。在信息化社會中，稅務(wù)機關(guān)只需要一個鼠標(biāo)就可以在很短的時間內(nèi)核實情況。
因此，合理的組織架構(gòu)是公司稅務(wù)高效運行的關(guān)鍵；稅務(wù)管理必須與公司整體管理直接對接、共同運行，從而有效地推動公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通與合作。建立稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)，也將使公司得到更專業(yè)的稅務(wù)部門和更優(yōu)化的合作環(huán)境，稅務(wù)部門的人才儲備也將更加充足，從而提升稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性。
領(lǐng)先公司的做法
作為公司整體戰(zhàn)略的重要組成部分，當(dāng)前形勢下，公司應(yīng)積極調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，改革管理體制，實施稅務(wù)管理，構(gòu)建以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系。為了達到這個目標(biāo)，很多公司積極地對稅務(wù)部門進行了重組，逐步完成流程體系，通過流程的有效運行對涉稅事項進行過程控制，最終達到防范涉稅風(fēng)險、創(chuàng)造稅務(wù)價值的目的。
據(jù)統(tǒng)計，目前中國公司集團內(nèi)部的交易，已經(jīng)超過了公司集團整個交易額的40%。已經(jīng)到了有必要對公司集團內(nèi)合并納稅成員與非合并納稅成員內(nèi)部交易進行稅收管理與規(guī)劃的時候了。如：中國電信根據(jù)薩班斯法案的要求，建立了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對所有的涉稅流程都進行了嚴(yán)格的規(guī)范；中國銀行注重合規(guī)性管理和稅務(wù)風(fēng)險控制，建立了定期和特殊事項的稅務(wù)報告制度；中國人壽始終將稅務(wù)風(fēng)險列入公司風(fēng)險管理層級，嚴(yán)格遵循美國薩班斯法案第404條款，確保依法合規(guī)納稅，并將集中管理、集中核算作為集團發(fā)展的一個趨勢。
稅務(wù)管理的運用，是以稅務(wù)計劃納入公司的總體戰(zhàn)略為前提
在與稅務(wù)風(fēng)險的博弈中，公司涉稅崗位往往只有幾個人（甚至一個人）在處理涉稅事務(wù)，而稅務(wù)當(dāng)局是一個團隊；公司往往更關(guān)注當(dāng)期的納稅狀況，而稅務(wù)當(dāng)局同時還在不同年度進行縱向比對；公司往往局限于自身資料，而稅務(wù)當(dāng)局可以對全行業(yè)、同地區(qū)的公司進行橫向?qū)Ρ?；公司自身資源不足以支持其進行合理性分析，而稅務(wù)當(dāng)局擁有完善的納稅評估指標(biāo)體系，能發(fā)現(xiàn)公司申報資料可能存在的疑點。 此外，稅務(wù)當(dāng)局還投資了近百億元的金稅三期工程，并建立了納稅評估體系，海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務(wù)的信息得以共享和互通。因此，首先確定稅務(wù)戰(zhàn)略（保守、激進、保守與激進），然后再制定公司整體的稅務(wù)計劃（總經(jīng)理簽署），才能將公司各涉稅崗位所需應(yīng)對的稅務(wù)風(fēng)險始終保持在可控的范圍內(nèi)。
公司應(yīng)將稅務(wù)計劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效提高稅務(wù)計劃的重要性。在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)計劃視為一項最重要的工作。只有實行有效的稅務(wù)計劃，公司才可以實現(xiàn)合理避稅。
首先必須認(rèn)識到，保護公司的現(xiàn)金資產(chǎn)是公司稅務(wù)部門的一項重要職責(zé)。如果公司的稅務(wù)專家有機會參與各項業(yè)務(wù)的決策，他們會提出有價值的稅務(wù)建議，這些建議往往可以有效地幫助各個部門實現(xiàn)盈利目標(biāo)。而在以往，由于在業(yè)務(wù)決策時忽視了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這些目標(biāo)實現(xiàn)起來往往具有較高的難度。
其次，公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)計劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會意識到，稅務(wù)計劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。
同時，在進行總體稅務(wù)計劃時，還必須對公司當(dāng)前各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)進行評估。這就需要稅務(wù)部門和各個業(yè)務(wù)專家進行緊密合作。
忽視稅務(wù)計劃會使公司失去很多利用納稅策略節(jié)省開支的機會。這對公司來說是不必要的風(fēng)險，額外支付高額稅款，會浪費本可以支持業(yè)務(wù)發(fā)展和增長的資源。
通過對公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進行有效評估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。
稅務(wù)管理體系的建立要與國內(nèi)稅務(wù)環(huán)境相適應(yīng)
國內(nèi)稅務(wù)當(dāng)局的高層一直在倡導(dǎo)保護納稅人的合法權(quán)益、稅務(wù)政策要公開透明、要為納稅人做好服務(wù)。但落實到基層，就會被“打折、曲解”，這就是中國國情，這個現(xiàn)象的好轉(zhuǎn)還需要一個漫長的過程。對于稅法的正確理解應(yīng)該是由立法、執(zhí)法、司法三部分共同組成，其中立法由全國人大制定；執(zhí)法由財政部、稅務(wù)總局施行；當(dāng)稅務(wù)當(dāng)局與納稅人出現(xiàn)爭議時，則由司法部門即法院對此進行判決。但在中國，納稅人大多以為稅務(wù)當(dāng)局的規(guī)定即為稅法，這是不全面的。公司為此也付出了一些代價，并沒有在保護自身稅務(wù)利益方面，主張自己的權(quán)利。
稅收法律的起草出臺，既考慮合法公平，又考慮可操作性，有別于相關(guān)刑法等司法規(guī)定。其涉及的稅點也因此需要貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，一件事情可能會有若干個文件涉及到，而且稅法的規(guī)定是伴隨著某項事態(tài)的發(fā)展而變化和補充的。隨著行政許可法的實施，國家稅務(wù)總局取消了多項涉稅管理項目的審批權(quán)，許多公司直觀地認(rèn)為，自身有了更多的納稅事務(wù)自由裁量權(quán)，公司幾乎就沒有涉稅風(fēng)險了。筆者則認(rèn)為，隨著公司納稅業(yè)務(wù)上自的擴大，納稅審批程序減少了，這些項目已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)重點檢查的內(nèi)容。因此，行政許可法實施后公司所面臨的涉稅風(fēng)險實際變得更大。
稅務(wù)風(fēng)險管理建議篇8
一、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的情況分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況總結(jié)
國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過程中的風(fēng)險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務(wù)人員對企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務(wù)風(fēng)險管理意識，造成企業(yè)承擔(dān)著過多的稅務(wù)風(fēng)險隱患。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的功能體現(xiàn)
由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務(wù)申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險隱患，提高國家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。
(二)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的內(nèi)部原因
國內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的概念認(rèn)識不夠清晰，還沒有正確認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務(wù)管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理的認(rèn)識，構(gòu)建完善的財務(wù)管理內(nèi)控機制輔助稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作徹底落實。
三、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)
據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險時免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理要爭取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各個部分，建立包含風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項
對于企業(yè)中的重大事項要進行全程監(jiān)控來降低風(fēng)險發(fā)生的頻率。從項目的開端，中途出現(xiàn)的經(jīng)濟問題，還有完成時的稅務(wù)問題進行跟蹤與控制，防止該項目在進行中出現(xiàn)漏洞，造成漏稅等情況的發(fā)生，盡可能的避免造成稅務(wù)風(fēng)險。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)增長和發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)在面臨生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇的過程中，不斷學(xué)習(xí)借鑒國際先進經(jīng)營管理模式和科學(xué)經(jīng)營管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發(fā)展經(jīng)營管理道路。當(dāng)國內(nèi)企業(yè)在不斷成長的同時，企業(yè)經(jīng)營活動的國際化合作交流需求在增多，企業(yè)的內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)建設(shè)變得多元化、復(fù)雜化，給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作帶來了很多困難。國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)管理工作中的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理項目，不斷提高財務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識和管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟收益。
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